Įstatymas, reglamentuojantis mokesčio apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo tvarką

Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (įsigaliojo nuo 2003-01-01, Žin., 2002, Nr. 73-3085 toliau — GPMĮ) reglamentuoja gyventojų pajamų mokesčio (toliau — GPM) apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo tvarką

Mokesčio mokėtojai

GPM turi mokėti pajamų gavę:

• nuolatiniai Lietuvos gyventojai,
• nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, GPM mokantys nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.

Mokesčio objektas

• visos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje;
• nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, t.y. pajamos, susijusios su nenuolatinio Lietuvos gyventojo veikla per nuolatinę bazę Lietuvoje: palūkanos, pajamos iš paskirstytojo pelno ir metinės išmokos (tantjemos) valdybos ir stebėtojų tarybos nariams, Lietuvoje esančio nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos, honoraras, su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjų veiklos pajamos, pajamos už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje , kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimus

Mokesčio tarifai

Pajamų mokesčio 15 procentų tarifas taikomas šioms pajamoms:

1) pajamoms iš paskirstytojo pelno, jei jos gaunamos iš Lietuvos vieneto arba iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų užsienio valstybėse arba zonose, įtrauktose į finansų ministro pagal Pelno mokesčio įstatymo 39 straipsnio nuostatas tvirtinamą sąrašą, ir palūkanoms;

2) (neteko galios nuo 2004 m. sausio 1 d.);

3) sportininkų pajamoms, gautoms iš sporto veiklos, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai sportininkui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam sportininko vardu;

4) atlikėjų pajamoms, gautoms iš atlikėjo veiklos, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai atlikėjui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam atlikėjo vardu;

5) honorarui;

6) gautoms pagal autorinę sutartį pajamoms iš kūrybos (įskaitant gautas vykdant tokio pobūdžio individualią veiklą, jeigu gyventojo sprendimu iš šių pajamų neatimti šio Įstatymo 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai);

7) pajamoms, gautoms iš turto nuomos (įskaitant gautas vykdant tokio pobūdžio individualią veiklą, jeigu gyventojo sprendimu iš šių pajamų neatimti šio Įstatymo 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai);

8) pajamoms, gautoms iš šios dalies 3–7 punktuose nenurodytos individualios veiklos, jeigu gyventojo sprendimu iš šių pajamų neatimti šio Įstatymo 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai;

9) ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms;

*10) pensijų išmokų, gautų bet kuriuo Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatyme (toliau – Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymas) numatytu būdu arba kitų užsienio valstybių įstatymuose, reglamentuojančiuose analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, numatytu būdu, daliai, lygiai sumokėtoms pensijų įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas į pensijų fondą, jei pensijų fondo dalyvis pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą yra įgijęs teisę į pensijų išmokas. Šio punkto nuostatos netaikomos pensijų išmokoms, gautoms iš tikslinių teritorijų;

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2006 m. pajamas.

*10) pensijų išmokų, gautų bet kuriuo Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško (toliau – Papildomo savanoriškopensijų kaupimo įstatymas)ar Lietuvos Respublikos profesinių pensijų kaupimo įstatyme (toliau – Profesinių pensijų kaupimo įstatymas) numatytu būdu arba kitų užsienio valstybių įstatymuose, reglamentuojančiuose analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, numatytu būdu, daliai, lygiai sumokėtoms pensijų įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas į pensijų fondą, jei pensijų fondo dalyvis pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą ar Profesinių pensijų kaupimo įstatymą yra įgijęs teisę į pensijų išmokas. Šio punkto nuostatos netaikomos pensijų išmokoms, gautoms iš tikslinių teritorijų;

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas.

*11) išmokų, mokamų pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2004 m. balandžio 30 d., kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, daliai, lygiai sumokėtoms pagal šią sutartį įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas, jeigu sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba jeigu išmoką gaunantis gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba išmoką gaunančiam gyventojui yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmoką gaunančiam neįgaliam vaikui yra nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);

*Pastaba: Nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2005 ir 2006 m. pajamas.

*11) išmokų, mokamų pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2004 m. balandžio 30 d., kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, daliai, lygiai sumokėtoms pagal šią sutartį įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas, jeigu sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba jeigu išmoką gaunantis gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba išmoką gaunančiam gyventojui yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmoką gaunančiam neįgaliam vaikui yra nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas. *12) grąžinamoms gyvybės draudimo įmokoms pagal nutrauktą gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2004 m. balandžio 30 d., kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba gyventojui, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);*Pastaba: Nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2005 ir 2006 m. pajamas.

*12) grąžinamoms gyvybės draudimo įmokoms pagal nutrauktą gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2004 m. balandžio 30 d., kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba gyventojui, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas.

*13) grąžinamoms gyventojo sumokėtoms pensijų įmokoms į pensijų fondą, įsteigtą pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą arba kitų užsienio valstybių įstatymus, reglamentuojančius analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, gyventojui išstojus iš pensijų fondo ir neperėjus į kitą pensijų fondą, jeigu išstojama iš pensijų fondo ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas. Šio punkto nuostatos netaikomos pensijų įmokoms į tikslines teritorijas;

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2006 m. pajamas.

*13) grąžinamoms gyventojo sumokėtoms pensijų įmokoms į pensijų fondą, įsteigtą pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą ar Profesinių pensijų kaupimo įstatymą, ar kitų užsienio valstybių įstatymus, reglamentuojančius analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, gyventojui išstojus iš pensijų fondo ir neperėjus į kitą pensijų fondą, jeigu išstojama iš pensijų fondo ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas. Šio punkto nuostatos netaikomos pensijų įmokoms į tikslines teritorijas;

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas.

*14) išmokų, mokamų pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybės narės draudimo įmone, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, daliai, lygiai sumokėtoms pagal šią sutartį įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas, jeigu sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba jeigu išmoką gaunantis gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba išmoką gaunančiam gyventojui yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmoką gaunančiam neįgaliam vaikui yra nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);

*Pastaba: Nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2005 ir 2006 m. pajamas.

*14) išmokų, mokamų pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybės narės draudimo įmone, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, daliai, lygiai sumokėtoms pagal šią sutartį įmokoms, įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas, jeigu sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba jeigu išmoką gaunantis gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba išmoką gaunančiam gyventojui yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmoką gaunančiam neįgaliam vaikui yra nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas.

*15) grąžinamoms gyvybės draudimo įmokoms pagal nutrauktą gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybės narės draudimo įmone, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba gyventojui, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);

*Pastaba: Nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2005 ir 2006 m. pajamas.

*15) grąžinamoms gyvybės draudimo įmokoms pagal nutrauktą gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybės narės draudimo įmone, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Profesinių pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba gyventojui, kuriam nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);

*Pastaba. Šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2007 m. ir vėlesnių metų pajamas.

16) vieneto mokamoms draudimo įmokoms darbuotojų naudai už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas.Apmokestinant aukščiau nepaminėtas pajamas taikomas:Nuo 2003-01-01 iki 2006-06-30 — 33 proc. pajamų mokesčio tarifas;nuo 2006 m. liepos 1 d. iki 2007 m. gruodžio 31 d. taikomas 27 procentų pajamų mokesčio tarifas;nuo 2008 m. sausio 1 d. — 24 procentų pajamų mokesčio tarifas. Nuo pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą mokamas savivaldybių tarybų nustatyto dydžio GPM.

Nuo 2009 m. sausio 1 d. visoms pajamoms, išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno, nustatytas vienodas — 15 procentų dydžio pajamų mokesčio tarifas.

Ūkininkų ir jų partnerių, kurių turimos žemės ūkio valdos dydis yra didesnis kaip 14 Europinio dydžio vienetų, gautos (uždirbtos) pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu:

n2009 m. – 5 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifas;

n2010 m. – 10 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifas;

20 proc. pajamų mokesčio tarifas nustatytas pajamoms iš paskirstytojo pelno. Tokioms pajamoms priskiriami dividendai (įskaitant ir skirstant vieneto pelną ar mažinant įstatinį kapitalą vieneto dalyvio gautas lėšas ar gauto turto tikroji rinkos kaina). Pajamoms, gautoms iš paskirstytojo pelno, nepriskiriamos neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos.

Fiksuoto dydžio pajamų mokestis, sumokamas įsigyjant verslo liudijimą. Fiksuotus dydžius nustato savivaldybių tarybos

Mokesčio apskaičiavimo reikalavimai

Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš visų pajamų atimama:

1. neapmokestinamosios pajamos;
2. pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą;
3. leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu;
4. per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto ne individualios veiklos turto įsigijimo kainos suma ir su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn patirtų išlaidų suma;
5. pagrindinis arba individualus neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (PNPD), — apskaičiuojant mokestinio laikotarpio vieno mėnesio apmokestinamąsias pajamas, arba metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (MNPD) ir metinis papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (MPNPD), — apskaičiuojant mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas;
6. tam tikros nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtos išlaidos (gyvybės draudimo įmokos, pensijų įmokos, kredito gyvenamajam būstui įsigyti palūkanos, už studijas sumokėtos sumos, išlaidos patirtos įsigyjant vieną per 2004-2008 metus asmeninį kompiuterį su programine įranga).

Už 2009 ir vėlesnius mokestinius metus apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš pajamų, išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno atimama:

1) neapmokestinamosios pajamos;

2) pajamos, apmokestintos įsigijus verslo liudijimą;

3) leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu, – šio Įstatymo 18 straipsnyje nustatyta tvarka;

4) per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn ne individualios veiklos turto įsigijimo kaina ir su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusios išlaidos – šio Įstatymo 19 straipsnyje nustatyta tvarka;

5) neapmokestinamasis pajamų dydis ir papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis, apskaičiuojant mokestinio laikotarpio vieno mėnesio apmokestinamąsias pajamas, arba metinis neapmokestinamasis pajamų dydis ir metinis papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis, apskaičiuojant mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas, arba jo dalis (šio Įstatymo 29 straipsnyje nustatytais atvejais) – šio Įstatymo nustatyta tvarka;

6) nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtos išlaidos (apskaičiuojant mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas) – šio Įstatymo 21 straipsnyje nustatyta tvarka.

2. Apskaičiuojant nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę apmokestinamąsias pajamas, iš visų per nuolatinę bazę gautų arba uždirbtų pajamų atimama:

1) neapmokestinamos individualios veiklos, vykdomos per tą nuolatinę bazę, pajamos ir (arba)

2) leidžiami atskaitymai, susiję su tų individualios veiklos, vykdomos per tą nuolatinę bazę, pajamų gavimu arba uždirbimu.

Mokesčio deklaravimas

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs pajamų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų tiek A, tiek B klasės pajamoms, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki po to mokestinio laikotarpio einančių kalendorinių metų gegužės 1 dienos privalo pats arba per įgaliotą asmenį mokesčių administratoriui pateikti praėjusio mokestinio laikotarpio metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir joje deklaruoti visas praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas bei nuo jų apskaičiuotą pajamų mokestį. Deklaruojant 2003-2005 metais gautas pajamas teikiama Metinė pajamų mokesčio deklaracija (FR0462, FR0462S, FR0462SO, FR0462S15, FR0462S33) ir jos priedai (FR0462P33, FR0462P15, FR0462V, FR0462N, FR0462T, FR0462K, FR0462L, FR0462U) bei jų užpildymo ir pateikimo taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 (Žin., 2004, Nr. 5-107).

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, 2006 metų mokestinį laikotarpį gavęs pajamų, apmokestinamų taikant 33 ir/arba 27, ir/arba 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, ir neapmokestinamųjų pajamų, turi pildyti laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302 formą bei jos priedų formas: GPM302P – skirtą pajamoms, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamoms taikant 33, 27 ar 15  proc. mokesčio tarifą,  įrašyti ; GPM302N – skirtą pajamoms, kurios priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms, GPM302T – skirtą ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms įrašyti; . GPM302V – skirtą pajamoms, gautoms vykdant individualią veiklą (įskaitant gautas iš veiklos pagal verslo liudijimą), įrašyti; GPM302L – skirtą nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtoms išlaidoms, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos, įrašyti; GPM302U – skirtą Lietuvoje atskaitytinam užsienio valstybėje išskaičiuotam (sumokėtam) pajamų mokesčiui ar jam tapačiam mokesčiui (išskyrus atskaitytinam mokesčiui  nuo pozityviųjų pajamų) apskaičiuot; GPM302K – skirtą nuolatinio Lietuvos gyventojo apskaičiuotoms ir į jo mokestinio laikotarpio  pajamas įtrauktoms pozityviosioms pajamoms apskaičiuoti. Deklaracijos GPM302 forma ir jos priedai patvirtinti Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos  finansų ministerijos viršininko 2006 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-31 „Dėl Laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302 formos ir jos priedų GPM302P, GPM302N, GPM302V, GPM302T, GPM302L, GPM302K, GPM302U formų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo taisyklių“ (Žin., 2006, Nr. 38-1369; 2006, Nr. 121-4627; 2007, Nr. 2-110).

Metinė pajamų mokesčio deklaracija 2007 ir vėlesniems metams

GYVENTOJO METINĖ PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJA GPM305

Forma patvirtinta VMI prie FM viršininko 2007 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. VA-72

Paskirtis:  deklaruoti 2007 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas

Metinė pajamų mokesčio deklaracija 2009 ir vėlesniems mokestiniams metams.

GYVENTOJO METINĖ PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJA GPM308 skirta deklaruoti gautas pajamas ir nuo jų apskaičiuotą pajamų mokestį ir privalomojo sveikatos draudimo įmokas.

 Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs pajamų iš individualios veiklos per nuolatinę bazę, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, iki kitų po to mokestinio laikotarpio esančių kalendorinių metų gegužės 1 dienos privalo pateikti metinę pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę pajamų deklaraciją (FR0531) ir jos priedus (FR0531V33 ir FR0531V15) ir joje deklaruoti visas per tą mokestinį laikotarpį iš individualios veiklos per nuolatinę bazę gautas pajamas bei GPMĮ nustatyta tvarka nuo jų apskaičiuotą pajamų mokestį. Ši deklaracijos bei jos priedai ir jų užpildymo taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-37 (Žin., 2004, Nr. 46-1546; 2007, Nr. 3-147). Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2006 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. VA-100 patvirtinta naujos redakcijos deklaracija FR0531 forma ir jos priedas FR0531V forma. Naudojama deklaruojant 2006 metais ir vėlesniais metais gautas individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamas, tikslinant mokesčių administratoriui pateiktų 2003-2005 metų deklaracijų duomenis.

 Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs B klasės pajamoms priskiriamų pajamų (ne iš individualios veiklos per nuolatinę bazę), privalo nuo šių pajamų apskaičiuoti pajamų mokestį ir jį sumokėti į biudžetą, taip pat turi pateikti B klasės pajamų mokesčio deklaraciją (FR0459 forma, jos pildymo tvarka patvirtinta VMI prie FM viršininko 2003 m. vasario 7 d. įsakymu Nr. V-46 (Žin., 2003, Nr. 16-689,. 2004, Nr. 92-3391; 2006, Nr. 5-187 ). Deklaracija turi būti pateikiama ne vėliau kaip per 25 dienas nuo pajamų gavimo.

Mokestį išskaičiuojantys asmenys, per 2003 metų laikotarpį išmokėję išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo tas išmokas, nuo jų apskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį deklaruoti pateikdami ketvirtines pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš A klasės pajamų, deklaracijas (FR0453 forma, priedai FR0453A, FR0453B, FR0453C, deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta VMI prie FM viršininko 2003 m. kovo 6 d. įsakymu Nr. V-65, Žin., 2003, Nr. 27-1110). VMI prie FM viršininko 2003 m. gruodžio 16 d. įsakymu Nr. V-323 (Žin., 2003, Nr. 119-5459) buvo pakeista ir išdėstyta nauja redakcija: Pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš A klasės pajamų deklaracijos FR0453 formos bei jos priedų pildymo ir pateikimo taisyklės, Pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš A klasės pajamų, deklaracija (toliau – Deklaracija); Deklaracijos FR0453A priedas (su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės pajamų išmokėjimo duomenys); Deklaracijos FR0453B priedas (su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių A klasės pajamų išmokėjimo duomenys). Mokestį išskaičiuojantis asmuo per atitinkamą mokestinio laikotarpio ketvirtį gyventojams išmokėtas A klasės išmokas deklaruoja kiekvieną ketvirtį pateikdamas Deklaracijos FR0453 formą ir FR0453C priedą, o per visą mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) gyventojams išmokėtas A klasės išmokas mokestį išskaičiuojantis asmuo deklaruoja pateikdamas Deklaracijos FR0453 ir FR0453A, FR0453B priedus. Ketvirtinė deklaracija turi būti pateikiama iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos. Deklaracijos turi būti pateikiamos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI), kurio veiklos teritorijoje yra registruotas mokestį išskaičiuojantis asmuo.

Mokestį išskaičiuojantys asmenys, per 2004 metų ar vėlesnių metų laikotarpius išmokėję išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo tas išmokas, nuo jų apskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį deklaruoti pateikdami pajamų mokesčio, išskaičiuoto iš A klasės pajamų, Metinę A klasės išmokų, nuo jų išskaičiuoto ir sumokėto  pajamų mokesčio deklaracijos FR0573 formą, jos  FR0573A, FR0573U priedų formas. Kiekvieno mokestinio laikotarpio deklaracija ir jos FR0573A ir FR0573U priedai turi būti pateikiami iki kito mokestinio laiktarpio (kitų kalendorinių metų) vasario mėnesio 15 dienos. Deklaracijoa FR0573 forma ir jos priedai FR0573A ir FR0573U patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. VA-145 (Žin., 2004, Nr. 134- 4889).

Mokestį išskaičiuojantys asmenys nuo 2004-01-01 per mokestinio laikotarpio mėnesį išmokėję išmokas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas A klasės pajamoms, privalo tas išmokas, nuo jų išskaičiuotą pajamų mokestį deklaruoti pateikdami mėnesio bendrųjų duomenų išskaičiuoto iš A klasės pajamų mokesčio deklaraciją (FR0572 forma, priedai FR0572A, FR0572U, deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta VMI prie FM viršininko 2003 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-7, Žin., 2004, Nr. 14-449). Ši deklaracija ir jos priedai pateikiami kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį iki mokestinio laikotarpio kito mėnesio 15 dienos.

Mokestį išskaičiuojantys asmenys nuo 2009-01-01 per mokestinio laikotarpio mėnesį išmokėję gyventojams išmokas pagal mokesčio mokėjimo tvarką  priskiriamas A klasės pajamoms, privalo kas mėnesį teikti Mėnesinę pajamų mokesčio ir privalomojo sveikatos draudimo įmokų nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 (versija 03) ir jos priedo FR0572A formos (versija 03), kurios patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2009 m. kovo 6 d. įsakymu Nr. VA-23 (Žin., 2009, Nr. 28-1124) . Deklaracijos priede FR0572A formoje mokestį išskaičiuojantis asmuo turi nurodyti kiekvienam nuolatiniam Lietuvos gyventojui nuo 2009 m. sausio l dienos išmokėtas A klasės išmokas, nuo jų išskaičiuotas pajamų mokesčio ir privalomojo sveikatos draudimo sumas.

Informacijos, susijusios su mokesčiu, teikimas mokesčio administratoriui

Lietuvos vienetai, užsienio vienetai per nuolatines buveines ar nenuolatiniai Lietuvos gyventojai per nuolatines bazes, mokestinį laikotarpį išmokėję gyventojams išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskirtos B klasės pajamoms, privalo iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, vasario 1 dienos mokesčių administratoriui pateikti pažymas apie gyventojams išmokėtas tokias išmokas. (Forma FR0471, patvirtinta 2003 m. rugpjūčio 29 d. VMI prie FM viršininko įsakymu Nr. V-238 (Žin., 2003, Nr. 84-3863)). Jeigu gyventojams minėtas išmokas išmoka užsienio vienetai per nuolatines buveines, tai šias pažymas mokesčių administratoriui turi pateikti užsienio vienetų įgalioti asmenys. Jei gyventojams išmokas išmoka nenuolatiniai Lietuvos gyventojai per nuolatines bazes, tai šias pažymas mokesčių administratoriui turi pateikti tie nenuolatiniai Lietuvos gyventojai ar jų įgalioti asmenys.

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko  2006 m. gruodžio 21 d. įsakymu Nr. VA-96  (nuo 2006 m. gruodžio 31 d.) (Žin., 2006, Nr. 144-5523 ) pakeista ir išdėstyta nauja redakcija FR0471 forma, kuri turi būti naudojama ir Taisyklėmis turi būti vadovaujamasi:

— teikiant duomenis apie išmokėtas B klasės išmokas už 2006 ir vėlesnius metus;

— pakartotinai teikiant mokesčių administratoriui pateiktų 2003, 2004 ir 2005 metų FR0471 formos duomenis;

— teikiant duomenis apie 2003, 2004 ir 2005 metais išmokėtas B klasės išmokas, jeigu šių mokestinių laikotarpių FR0471 formos mokesčių administratoriui nebuvo pateiktos.“.

Pagal pakeistas  Gyventojams išmokėtų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, pažymos FR0471 formos užpildymo ir pateikimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. rugpjūčio 29 d. įsakymu Nr. V-238 ,,Dėl Gyventojams išmokėtų išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, pažymos FR0471 formos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 84-3863; 2008, Nr. 93-3700) duomenys teikiami apie gyventojams išmokėtas išmokų sumas, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas B klasės pajamoms, jeigu vienkartinių išmokų sumos (pinigais ir/ar natūra) yra didesnės kaip 50 Lt, išmokėtas už 2003-2004 metus. Teikiant duomenis už 2005–2007 metus – jeigu vienkartinių išmokų sumos yra didesnės kaip 290 Lt, o teikiant duomenis už 2008 ir vėlesnius metus – jeigu vienkartinių išmokų sumos yra didesnės kaip 320 litų.

 Apie bet kokio dydžio sumas, išmokėtas 2008 ir vėlesniais metais už parduotus ar kitokiu būdu perleistus vertybinius popierius.

 Apie išmokėtas tiesiogines išmokas pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio, maisto ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei pagal kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus, jeigu tokių išmokų suma per mokestinį laikotarpį yra didesnė kaip 10000 Lt.

 Apie bet kokio dydžio išmokas, išmokėtas nuolatiniams Lietuvos gyventojams už privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn (išmokėtoms išmokoms 2009 ir vėlesniais metais).

 Apie bet kokio dydžio išmokas, išmokėtas nuolatiniams Lietuvos gyventojams už nekilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn (išmokėtoms išmokoms 2009 ir vėlesniais metais).‘‘

Mokesčio sumokėjimas

Vadovaujantis GPMĮ gyventojų pajamos pagal mokesčio mokėjimo tvarką skirstomos į dvi klases – A ir B.

1.       A klasei priskiriamos pajamos, nuo kurių pajamų mokestį apskaičiuoja ir į biudžetą sumoka išmokas išmokantys asmenys. B klasei priskiriamos pajamos, nuo kurių mokestį apskaičiuoja, į biudžetą sumoka ir deklaruoja pats gyventojas arba jo įgaliotas asmuo.

2.       Nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos vienetas, užsienio vienetas per nuolatinę buveinę, nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę, kaip mokestį išskaičiuojantys asmenys nuo išmokų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų gyventojo A klasės pajamoms, išskaičiuotą pajamų mokestį į biudžetą privalo sumokėti ne vėliau kaip kitą darbo dieną po minėtų išmokų išmokėjimo dienos. Ši nuostata galiojo nuo 2003–01–01 iki 2003–12–12.

3.       Nuo 2003–12–12 mokestį išskaičiuojantys asmenys nuo išmokų, išmokėtų iki atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesio 15 dienos, išskaičiuotą pajamų mokestį privalo sumokėti į biudžetą iki to paties mėnesio 15 dienos, o nuo išmokų, išmokėtų po atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesio 15 dienos, išskaičiuotą pajamų mokestį privalo sumokėti iki to paties mėnesio paskutinės dienos.

4.       Jeigu mokestį išskaičiuojantis asmuo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesio išmokas moka dalimis (t.y. jei mokamas avansas), tai pajamų mokestis išskaičiuojamas išmokant paskutinę tokios išmokos dalį (nuo bendros tą mėnesį išmokėtų išmokų sumos), tačiau ši GPMĮ nuostata netaikoma apmokestinant gruodžio mėnesį išmokėtas išmokas.
Nuo su darbo santykiais susijusių gruodžio mėnesio išmokų dalies (sumokėto avanso), pajamų mokestis turi būti apskaičiuotas nuo per tą mėnesį išmokėtų išmokų dalių sumos (sumokėto avanso) ir sumokėtas iki gruodžio 31 d., jeigu paskutinė išmokos dalis bus išmokėta vėliau negu gruodžio mėnesio paskutinę dieną.

5.       Pajamų mokestį nuo B klasės pajamų nuolatinis Lietuvos gyventojas turi sumokėti iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t.y. iki kiekvienų metų gegužės 1 dienos. Pajamų mokestį nuo B klasės pajamų nenuolatinis Lietuvos gyventojas turi sumokėti ne vėliau kaip per 25 dienas nuo tokių pajamų gavimo.~

Mokesčio lengvatos

Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš pajamų atimama:

1.       GPMĮ 17 straipsnyje nurodytos neapmokestinamosios pajamos;

2.    gyventojui pateikus prašymą, mokestiniu laikotarpiu darbdavys iš gyventojui išmokamų su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų privalo atimti NPD. Gyventojams gali būti taikomas pagrindinis NPD, individualus NPD ir papildomas NPD už auginamą vieną arba du vaikus. Mokestiniam laikotarpiui pasibaigus gyventojas iš savo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų gali atimti metinį NPD ir metinį papildomą NPD.

Nuo 2009 m. sausio 1 d. iš esmės pakeista neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – NPD) taikymo tvarka. NPD nuolatiniam Lietuvos gyventojui numatyta taikyti tik su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, o konkretų taikytiną NPD nustatyti atsižvelgiant į gyventojo pajamas vadovaujantis principu, kad didėjant pajamoms taikomas vis mažesnis NPD, o tam tikrą lygį viršijančioms pajamoms numatoma NPD netaikyti. Nuolatiniams Lietuvos gyventojams, auginantiems vaikus nustatyti papildomi NPD: už pirmąjį vaiką – 100 litų, už kiekvieną paskesnį – po 200 litų.

3.       Gyventojo patirtos išlaidos, kurių bendra suma per mokestinius metus gali siekti 25 procentus apskaičiuotos apmokestinamųjų pajamų sumos, t.y. gali būti atimamos sumokėtos gyvybės draudimo įmokos, pensijų įmokos, sumokėtos į Lietuvos Respublikoje sudarytus pensijų fondus, kredito būstui statyti arba jam įsigyti sumokėtos palūkanos, taip pat sumos, sumokėtos už studijas; sumos sumokėtos už įsigytą vieną per 2004-2008 metų laikotarpį asmeninio kompiuterio vienetą ar/ir įsirengtą interneto prieigą. Už kompiuterį patirtų atimamų išlaidų suma per penkis metus negali būti didesnė, kaip 4000 Lt.

Nuo 2009-01-01 atsisakyta pajamų mokesčio lengvatos palūkanoms už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti (tačiau kartu, atsižvelgiant į teisėtus lūkesčius, gyventojams suteikta teisė atimti iš pajamų palūkanas už bet kurį vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti).

Taip pat atsisakyta nuostatų, suteikiančių gyventojams teisę iš pajamų atimti išlaidas už vieną įsigytą asmeninį kompiuterį ir (arba) interneto prieigos įrengimą, užtikrinant galimybę iš pajamų atimti už 2004-2008 m. pagal lizingo sutartį įsigytą kompiuterį 2009 metų ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais faktiškai apmokėtą kainos dalį, neviršijančią nustatytų dydžių.

Be to, nuo 2009 metų leidžiama atskaityti iš gyventojo apmokestinamųjų pajamų sumas, sumokėtas už profesinį mokymą ar studijas tik tuo atveju, jei juos baigus įgyjamas pirmas atitinkamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama pirma atitinkama kvalifikacija. Tačiau GPMĮ pakeitimo įstatyme numatyta, kad įmokos už studijas ir (ar) profesinį mokymą už 2008–2009 m. rudens semestrą, atsižvelgiant į Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 21 straipsnio 1 dalies 3 punktą, iš pajamų gali būti atimamos neatsižvelgiant į tai, kelintas aukštasis išsilavinimas ir (ar) kvalifikacija įgyjama baigus šias studijas ir (ar) mokymą. Vadinasi, įsigaliojus GPMĮ pakeitimo įstatymui po 2009-01-01 sumokėtas už paminėtą semestrą sumas (ne už pirmąjį aukštąjį išsilavinimą ir/ar pirmąją kvalifikaciją) galima bus atimti iš 2009 m. gautų apmokestinamųjų pajamų.

4.       Pagal GPMĮ 34 str. 3 dalies nuostatas nuo per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) gautų pajamų mokėtina pajamų mokesčio dalimi (iki 2 procentų) nuolatiniai Lietuvos gyventojai gali paremti pasirinktą ūkio subjektą, kuris pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą turi teisę gauti paramą. Prašymą nuolatinis Lietuvos gyventojas gali pateikti pats tiesiogiai į nuolatinės gyvenamosios vietos apskrities valstybinę mokesčių inspekciją, atsiųsti paštu arba per savo darbdavį, jeigu pastarasis sutinka. Darbdavys šį prašymą turi pateikti tam mokesčių administratoriui, kuriam teikia pajamų mokesčio išskaičiuoto iš A klasės pajamų, deklaraciją.

Teisės aktai, reglamentuojantys GPMĮ 34 str. 3 dalies įgyvendinimą:

1.       Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d, įsakymas Nr. 305 „Dėl iki 2 procentų pajamų mokesčio sumos pervedimo Lietuvos vienetams, pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą turtintiems teisę gauti paramą, tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 95-4151).

2.       Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. vasario 7 d. įsakymas Nr. V-45 „Dėl nuolatinio Lietuvos gyventojo prašymo pervesti iki 2 procentų pajamų mokesčio sumos Lietuvos vienetams, pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą turtintiems teisę gauti paramą, FR0512 formos ir jos užpildymo bei pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 16-688). ~

Neapmokestinamieji pajamų dydžiai

Pagrindinis NPD, kuris gali būti taikomas visiems pajamų mokesčio mokėtojams nuo 2007 m. sausio 1 d., yra 320 Lt per mėnesį.

Individualūs NPD (toliau – INPD), taikomi nuo 2007 m. sausio 1 d., yra tokie:

— asmenims, kuriems nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidams) ar asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas 475 Lt INPD per mėnesį;

— asmenims, kuriems nustatytas 30-40 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinių specialiųjų poreikių lygis, (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidams) ar asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis neįgalumo lygis, taikomas 420 Lt INPD per mėnesį;

— asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi dieninėse bendrojo lavinimo mokyklose, taikomas 475 Lt INPD per mėnesį, be to, už ketvirtą ir kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) INPD didinamas 50 litų;

— motinai (įmotei) arba tėvui (įtėviui), kuris (kuri) vaikus (įvaikius) iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi dieninėse bendrojo lavinimo mokyklose, augina vienas (viena), taikomas 370 Lt INPD per mėnesį, be to, už auginamą antrą ir kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) INPD didinamas 60 litų;

— žemės ūkio veiklos subjektų darbuotojams, kai šių subjektų pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos per metus sudaro daugiau kaip 50 procentų visų pajamų, taip pat ūkininkų, įstatymų nustatyta tvarka įregistravusių ūkį, darbuotojams taikomas 365 Lt INPD per mėnesį.

  GPMĮ numatytų NPD, individualių NPD bei papildomo NPD taikymo lentelė (nuo 2007 m. sausio 1 d.)

Pagrindinis NPD, kuris buvo taikomas visiems pajamų mokesčio mokėtojams iki 2007 m. sausio 1 d., — 290 Lt per mėnesį.

Individualūs NPD (toliau – INPD), taikomi iki 2007 m. sausio 1 d.:

— asmenims, kuriems nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, (iki 2007 m. birželio 30 d. — ir I grupės invalidams) taikomas 430 Lt INPD per mėnesį;

— asmenims, kuriems nustatytas 30-40 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinių specialiųjų poreikių lygis, (iki 2007 m. birželio 30 d. — ir II grupės invalidams) taikomas 380 LT INPD per mėnesį;

— asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi dieninėse bendrojo lavinimo mokyklose, taikomas 430 Lt INPD per mėnesį, be to, už ketvirtą  ir kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) INPD didinamas 46 Lt;

— motinai (įmotei) arba tėvui (įtėviui), kuris (kuri) vaikus (įvaikius) iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi dieninėse bendrojo lavinimo mokyklose, augina vienas (viena), taikomas 335 Lt INPD per mėnesį, be to, už auginamą antrą ir kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) NPD didinamas 53 litais;

— žemės ūkio veiklos subjektų darbuotojams, kai šių subjektų pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos per metus sudaro daugiau kaip 50 procentų visų pajamų, taip pat ūkininkų, įstatymų nustatyta tvarka įregistravusių ūkį, darbuotojams taikomas 330 Lt INPD per mėnesį.

  GPMĮ numatytų NPD, individualių NPD bei papildomo NPD taikymo lentelė (iki 2007 m. sausio 1 d.)

Nuo 2009-01-01 NPD taikomas tokia tvarka:

NPD kalendoriniais metais pasirinktoje darbovietėje pagal gyventojo pateiktą prašymą taikomas tokia tvarka:

1) gyventojui, kurio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos neviršija 800 litų per mėnesį, taikomas 470 litų per mėnesį NPD;

2) gyventojui, kurio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos viršija 800 litų per mėnesį, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:

Gyventojui taikytinas mėnesio NPD = 470 – 0,2* (gyventojo mėnesio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos – 800).

Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, ar gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, —800 litų NPD;

4) Gyventojams, kuriems nustatytas 30 – 55 procentų darbingumo lygis, ar senatvės pensijos amžių sukakusiems gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis, ar gyventojams, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, — 600 Lt NPD

Už 2009 ir vėlesnius mokestinius metus metinis NPD (toliau – MNPD) negali būti didesnis nei:

1) 5640 litų, jeigu gyventojo metinės pajamos (toliau – GMP) neviršija 9600 litų;

2) jeigu GMP viršija 9600 litus, MNPD negali būti didesnis nei suma, apskaičiuota pagal analogišką formulę:

Gyventojui taikytinas MNPD = 5640 – 0,2* (GMP  – 9600)

3) 9600 litų (800 Lt x 12 mėn.) – gyventojui, kuriam nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis, ar sukakusiam senatvės pensijos amžių, kuriam yra nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, ar gyventojui, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis, visą mokestinį laikotarpį turėjusiam teisę į šį didesnį NPD;

4) 7200 litų (600 x 12 mėn.) – gyventojui, kuriam nustatytas 30 – 55 procentų darbingumo lygis, ar sukakusiam senatvės pensijos amžių, kuriam yra nustatytas vidutinių ar nedideliu specialiųjų poreikių lygis, ar gyventojui, kuriam teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, visą mokestinį laikotarpį turėjusiam teisę į šį didesnį NPD.

Nuolatiniams Lietuvos gyventojams, auginantiems vaikus nustatyti papildomi NPD: už pirmąjį vaiką – 100 litų, už kiekvieną paskesnį – po 200 litų. Papildomo NPD taikymas nėra siejamas su pajamų, susijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, atitinamais dydžiais. Papildomi NPD kalendoriniais metais taikomi tėvams per pusę.

GPM permokos grąžinimo ypatumai

 Gyventojas, kuris iš Lietuvos vienetų, iš užsienio vienetų per jų nuolatines buveines arba iš nenuolatinių Lietuvos gyventojų per jų nuolatines bazes gavo pajamų už pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomos teisinės registracijos Lietuvoje kilnojamojo daikto arba Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn ir nuo tų pajamų GPMĮ 23 straipsnio nustatyta tvarka buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, turi teisę kreiptis į mokesčių administratorių dėl pajamų mokesčio nuo minėtų daiktų pardavimo pajamų perskaičiavimo, t. y., kad pajamų mokestis būtų apskaičiuojamas iš gautų pajamų atėmus GPMĮ 19 straipsnyje nustatytas išlaidas.
Nuo 2003–12–12 pagal GPMĮ 22 straipsnio nuostatas (2003 m. lapkričio 25 d. įstatymas Nr. IX-1848, Žin., 2003, Nr. 116-5254) A klasės pajamų rūšių, nuo kurių pajamų mokestį privalo išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą išmokas išmokantis asmuo, sąrašas papildytas. Nustatyta, kad nuo 2003-12-12 tiek nuo individualios veiklos, tiek ne nuo individualios veiklos pajamų, išmokamų gyventojams:

    a) už parduotą arba kitaip perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką,

    b) už parduotą arba kitaip perleistą nuosavybėn apvaliąją medieną,

    c) už parduotą arba kitaip perleistą nuosavybėn netauriųjų metalų laužą,

15 proc. pajamų mokestį privaloma išskaičiuoti nuo visos išmokamos sumos ir sumokėti į biudžetą. Pagal GPMĮ 32 straipsnį (2003 m. lapkričio 25 d. įstatymo Nr. IX-1848 redakcija), gyventojai, gavę ne individualios veiklos turto (šiuo atveju -nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų, nuo kurių buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, turi teisę kreiptis į mokesčių administratorių dėl pajamų mokesčio perskaičiavimo, t.y., kad pajamų mokestis būtų apskaičiuojamas iš gautų pajamų atimant GPMĮ 19 straipsnyje nustatytas išlaidas. Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos ir pajamų mokestis nuo turto pardavimo pajamų perskaičiuojamas atimant tokio turto įsigijimo išlaidas, kurias gyventojas patyrė įsigydamas turtą. Pajamų mokestis nuo turto pardavimo pajamų gali būti perskaičiuojamas tik tuo atveju, jeigu pateikiami visi reikalingi turto įsigijimo ir pardavimo kainą pagrindžiantys dokumentai. Jeigu nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos išmokamos gyventojui, kuris vykdo tokios rūšies individualią veiklą, tai jis pajamų mokestį gali persiskaičiuoti savo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje atėmęs leidžiamus atskaitymus.
Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį pateikimo taisyklės, Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį FR0464 forma ir pridedamų dokumentų aprašo FR0465 forma patvirtintos VMI prie FM viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 (Žin., 2003, Nr. 10-3817).

Nuo 2009-01-01 nuolatinis  Lietuvos  gyventojas,  gavęs  pajamų  iš Lietuvos vienetų,  užsienio  vienetų  per  jų  nuolatines buveines arba iš nenuolatinių  Lietuvos  gyventojų  per  jų nuolatines bazes už ne individualios  veiklos  nenukirsto  miško,  apvaliosios medienos, netauriųjų   metalų   laužo   pardavimą  arba  kitokį  perleidimą nuosavybėn,  nuo  kurių  GPMĮ 23 straipsnio nustatyta tvarka buvo išskaičiuotas  pajamų  mokestis  15 proc. pajamų mokestis bei  pagal  SDĮ  nuostatas  buvo išskaičiuotos  privalomojo  sveikatos  draudimo  įmokos,  tinkamai  užpildytas  prašymo FR0464 ir aprašo FR0465 formas  gali pateikti AVMI, kurios  aptarnaujamoje  teritorijoje  jis  laikinai  ar  nuolatos gyvena.

Taip pat turi būti pateikiami mokesčių, rinkliavų sumokėjimą patvirtinantys atitinkami dokumentai ir pažyma.

Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį pateikimo taisyklės, Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį FR0464 forma ir pridedamų dokumentų aprašo FR0465 forma patvirtintos VMI prie FM viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 (Žin., 2003, Nr. 10-3817; 2009, Nr. 27-1063).

GPM grąžinimas pagal metinę gyventojo pajamų deklaraciją

Pagal GPMĮ 21 straipsnio nuostatas, nuolatiniai Lietuvos gyventojai iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų gali atimti per mokestinį laikotarpį (mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai) sumokėtas ribojamo dydžio sumas už studijas (kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama atitinkama kvalifikacija, taip pat doktorantūros bei meno aspirantūros studijas), sumokėtas gyvybės draudimo įmokas, pensijų įmokas sumokėtas į Lietuvos Respublikoje sudarytus pensijų fondues. Kredito būstui statyti arba jam įsigyti sumokėtas palūkanas; nuo 2006-10-19 palūkanas už vieną paimtą kreditą (arba jo dalį) vienam gyvenamajam būstui statyti arba jam įsigyti, sumokėtas banko, kitoms kredito įstaigoms arba finansų ministro sąraše nurodytiems užsienio valstybių fondams ir valstybinėms finansinėms institucijoms, kurių daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų) paketo turėtojai yra užsienio valstybių vyriausybės, arba palūkanas, sumokėtas finansų įmonei už vieno gyvenamojo būsto finansinę nuomą (lizingą). Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas paima daugiau kaip vieną kreditą gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti arba jeigu sudaro daugiau kaip vieną gyvenamojo būsto finansinės nuomos (lizingo) sutartį, jis iš pajamų gali atimti palūkanas už pirmąjį paimtą kreditą arba palūkanas pagal pirmąją sudarytą finansinės nuomos (lizingo) sutartį. Tais atvejais, kai ne vyresnis kaip 26 metų studijuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas nėra pajamų mokesčio mokėtojas arba neturi galimybių pasinaudoti teise iš pajamų atimti sumokėtas sumas už studijas, šias išlaidas laikantis minėto punkto nuostatų gali iš savo pajamų atimti tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis (sugyventinis). Apskaičiuojant ir deklaruojant pajamas už 2005 m. ir vėlesnius metus, taikoma nauja redakcija (2005-12-15, įstatymo Nr. X-450, Žin., 2005, Nr.153-5634), pagal kurią, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas negali pasinaudoti teise atimti studijų išlaidas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų, nes tuo mokestiniu laikotarpiu gavo nepakankamai apmokestinamųjų pajamų, gavo vien neapmokestinamųjų pajamų ir (ar) pajamų iš veiklos, vykdytos turint verslo liudijimą, arba negavo jokių pajamų, tai šia teise, nepriklausomai nuo studijuojančiojo amžiaus, gali pasinaudoti jo tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis (sugyventinis). Nuolatinis Lietuvos gyventojas (toliau – gyventojas) laikotarpiu nuo 2004-01-01 iki 2008-12-31, sumokėjęs sumas už vieną per penkis metus įsigytą asmeninio kompiuterio vienetą su programine įranga ir (arba) interneto prieigos įrengimą ir šiai prieigai reikalingą įrangą, šias sumas gali atimti iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų. Atimama suma negali būti didesnė kaip 4000 Lt  penkerių metų laikotarpyje.

Pagal GPMĮ 21 str. nuostatas, galiojančias nuo 2009-01-01, nuolatiniai Lietuvos gyventojai iš savo apmokestinamųjų metinių pajamų gali atimti per mokestinį laikotarpį sumokėtas sumas už profesinį mokymą ar studijas tik tuo atveju, jei juos baigus įgyjamas pirmas atitinkamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama pirma atitinkama kvalifikacija.

Gyventojai turi teisę atimti iš pajamų palūkanas už bet kurį vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti).

Palikta galimybė gyventojams  iš pajamų atimti už 2004-2008 m. pagal lizingo sutartį įsigytą kompiuterį 2009 metų ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais faktiškai apmokėtą kainos dalį, neviršijančią nustatytų dydžių.
 Taip pat kaip ir anksčiau gyventojai gali atimti sumokėtas gyvybės draudimo įmokas, pensijų įmokas, sumokėtos į Lietuvos Respublikoje sudarytus pensijų fondus,

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, pateikę Metinę pajamų mokesčio deklaraciją, gali per mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų suma sumažinti apmokestinamąsias pajamas ir susigrąžinti per daug išskaičiuoto pajamų mokesčio sumą. Pagal pateiktą Metinę pajamų mokesčio deklaraciją per daug mokestiniu laikotarpiu išskaičiuotas pajamų mokestis grąžinamas ne vėliau, kaip iki to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateikta Metinė pajamų mokesčio deklaracija, liepos 31 dienos.
Be to, nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kurie mokestiniu laikotarpiu neturėjo galimybės savo susijusias su darbo arba jų esmę atitinkančiais santykiais pajamas sumažinti taikytinu NPD ir PNPD arba sumažino minėtas pajamas ne visu taikytinu metiniu NPD ir metiniu PNPD dydžiu, gali apskaičiuodami pajamų mokestį nuo visų gautų per mokestinį laikotarpį pajamų, prisitaikyti taikytiną metinį NPD ir metinį PNPD. Tokiu atveju per daug išskaičiuota (sumokėta) pajamų mokesčio suma apskaičiuojama ir grąžinama, pateikus Metinę pajamų mokesčio deklaraciją.