Grįžti

Kokie nustatyti apskaičiuoto iš kitų valstybių narių įsigytų prekių pardavimo PVM įtraukimo į PVM atskaitą reikalavimai?

Registracijos numeris KM0558

Ši informacija skelbiama:
Įsiregistravusio PVM mokėtoju asmens

Kai PVM mokėtojas turi apskaičiuoti iš kitos valstybės narės PVM mokėtojo įsigytų prekių pardavimo PVM, tai ta apskaičiuota pardavimo PVM suma tuo pačiu laikoma ir šių prekių pirkimo PVM suma. Todėl, jeigu PVM mokėtojas (prekių pirkėjas) iš kitos valstybės narės PVM mokėtojo įsigytas prekes naudoja ekonominei PVM apmokestinamai veiklai, apskaičiuotą šių prekių pardavimo PVM jis gali įtraukti į PVM atskaitą kaip ir kitas pirkimo PVM sumas.

PVM mokėtojas gali iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių apskaičiuotas pardavimo PVM sumas įtraukti į PVM atskaitą, jeigu jis:

  1. turi PVM sąskaitą faktūrą ar kitą tos valstybės narės teisės aktų nustatytus reikalavimus atitinkantį dokumentą, kuria(-iuo) buvo įformintas prekių tiekimas;

  2. įsigytas iš kitos valstybės narės PVM mokėtojo prekes deklaravo mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma FR0600): 21 laukelyje - įsigytų prekių apmokestinamąją vertę, o 34 laukelyje – nuo šios apmokestinamosios vertės apskaičiuotą pardavimo PVM sumą

Pavyzdys

 

UAB X, įsiregistravusi PVM mokėtoja, 2018 m. sausio mėn. iš Vokietijos PVM mokėtojo įsigijo perparduoti skirtų PVM apmokestinamų prekių už 10 000 Eur. Vokietijos PVM mokėtojas 2018-01-10 išrašė UAB X patiektų prekių PVM sąskaitą faktūrą. UAB X privalo apskaičiuoti įsigytų prekių pardavimo PVM – 2 100 Eur (10 000 x 21 proc.) ir šią pardavimo PVM sumą deklaruoti 2018 m. sausio mėn. PVM deklaracijoje: 21 laukelyje nurodyti įsigytų prekių apmokestinamąją vertę – 10 000 Eur, o 34 laukelyje – 2 100 Eur pardavimo PVM sumą.

 

Kadangi UAB X įsigytos prekės yra skirtos šios įmonės PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, tai apskaičiuota iš Vokietijos PVM mokėtojo įsigytų prekių pardavimo PVM suma (2 100 Eur) taip pat deklaruojama kaip pirkimo PVM suma 25 laukelyje, o 35 laukelyje – kaip atskaitoma PVM suma.

 

Susiję dokumentai

Išsamesnę informaciją dėl PVM sumų įtraukimo į PVM atskaitą reikalavimų galima rasti leidinyje „PVM atskaita“, VII skyriuje.

Teises aktai