Grįžti

Įsigyju kitas nei automatizuotas elektronines paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų asmenų (pvz. konsultavimo, prekių transportavimo, programavimo, nekilnojamojo turto aptarnavimo ir kt.)

Lietuvos apmokestinamasis asmuo, neįregistruotas PVM mokėtoju, iš užsienio apmokestinamųjų asmenų įsigijęs PVMĮ 95 straipsnio 2 ir 5 dalyse nurodytas paslaugas, kurios laikomos PVM objektu Lietuvoje ir nėra neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos 0 proc. PVM tarifu, privalo iki kito mėnesio 25 dienos apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pardavimo PVM Lietuvoje.

Nuo iš užsienio apmokestinamojo asmens įsigytų paslaugų apmokestinamosios vertės apskaičiuotas pardavimo PVM turi būti deklaruojamas elektroninėje deklaravimo sistemoje (EDS) teikiamoje PVM mokėtoju neįregistruoto asmens PVM mokesčio apyskaitoje (forma FR0608)[1] ir sumokėtas 1001 įmokos kodu į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą.

 

Pavyzdys 1

MB „Atvirkštinio PVM skaičiavimas“, neregistruota PVM mokėtoju Lietuvoje, iš Latvijos Įmonės, neregistruotos PVM mokėtoja Latvijoje, įsigyja krovinių gabenimo paslaugas maršrutu Ryga-Vilnius. Latvijos įmonė 2023-10-11 pristačiusi krovinį nurodytu adresu išrašė 500 Eur vertės sąskaitą. Ar Lietuvos įmonė turi prievolę apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje nuo Latvijos įmonės suteiktų paslaugų vertės?

 

Atsižvelgiant į tai, kad iš Latvijos įmonės (t. y. iš užsienio apmokestinamojo asmens) įsigyjamos krovinio gabenimo paslaugos pagal PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies nuostatas laikomos suteiktomis šalies (Lietuvos) teritorijoje ir kurios Lietuvoje yra apmokestinamos taikant standartinį 21 proc. PVM tarifą (t. y. krovinio gabenimo paslaugos nėra susijusios su pvz. eksporto, importo ar kitomis muitinės procedūromis, kurioms galiojant, krovinio gabenimo paslaugoms gali būti taikomas 0 proc. PVM tarifas pagal PVMĮ 45 straipsnio nuostatas), MB „Atvirkštinis apmokestinimas“ pagal PVMĮ 95 straipsnio 2 dalies nuostatas atsiranda prievolė, iki kito mėnesio (t. y. iki 2023 m. lapkričio) 25 dienos, nuo įsigytų paslaugų vertės (t. y. 500 Eur) apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pardavimo PVM Lietuvoje.

 

Pavyzdys 2

UAB „Perku mokymus“, neregistruota PVM mokėtoja Lietuvoje, iš Norvegijos mokymų centro įsigyja darbuotojų apmokymo paslaugas, kurių metu darbuotojai bus apmokomi dirbti su gamybine įranga. Ar Lietuvos įmonei atsiranda prievolė apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pardavimo PVM?

 

Kadangi Lietuvos įmonė iš užsienio apmokestinamojo asmens įsigyja mokymų paslaugas, kurios pagal PVMĮ 22 straipsnio nuostatas Lietuvoje yra neapmokestinamos PVM, UAB „Perku paslaugas“ nėra prievolės apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pardavimo PVM Lietuvoje.

 

Daugiau informacijos šia tema rasite čia.

 

[1] Forma FR0608, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-29.