Grįžti

Kuriuose mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos laukeliuose turi būti deklaruotas importo PVM, kuris įskaitomas (sumokamas) VMI?

Registracijos numeris KM0685

Ši informacija skelbiama:
PVM sumokėjimas, grąžintino PVM apskaičiavimas, PVM permokos įskaitymas ir grąžinimas (90-94 str.)

Apskaičiuotas importuotų į Lietuvą prekių importo PVM, kuris įskaitomas (sumokamas) VMI, turi būti deklaruotas mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (forma FR0600) 27 laukelyje („Importo PVM, kurio įskaitymą kontroliuoja VMI“), 36 laukelis („Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“) užpildomas automatiškai.

Jeigu importuotos prekės yra skirtos PVM mokėtojo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, tai aukščiau nurodytuose laukeliuose deklaruota importo PVM suma įrašoma ir į to paties mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 35 laukelį („Atskaitomas PVM“). Tokiu atveju (kai PVM mokėtojas turi teisę į pilną importo PVM atskaitą) dėl aukščiau nurodyta tvarka įskaityto VMI importo PVM, šio PVM mokėtojo mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuota (36 laukelyje) galutinė mokėtina į biudžetą (grąžintina iš biudžeto) PVM suma neturi pasikeisti.

Kai PVM mokėtojo importuotos prekės yra skirtos jo vykdomai PVM neapmokestinamai veiklai vykdyti (kai šiai veiklai prekes importuoja mišrią veiklą vykdantis PVM mokėtojas) arba vien neekonominei veiklai vykdyti (kai šiai veiklai prekes importuoja ekonominės veiklos nevykdantis PVM mokėtojas arba ekonominę ir neekonominę veiklą vykdantis PVM mokėtojas), tai PVM deklaracijos 27 laukelyje deklaruotas importo PVM negali būti traukiamas į PVM atskaitą, todėl jis neturi būti įrašomas į 35 laukelį. Tokiu atveju dėl importo PVM įskaitymo VMI šio PVM mokėtojo mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 36 laukelyje deklaruojama galutinė mokėtina PVM suma padidės (sumažės grąžintina PVM suma) įskaitoma VMI importo PVM suma.

Kai PVM mokėtojo importuotos prekės yra skirtos tiek PVM apmokestinamai, tiek PVM neapmokestinamai veiklai vykdyti (kai šiai veiklai prekes importuoja mišrią veiklą vykdantis PVM mokėtojas), tai 27 laukelyje deklaruoto importo PVM sumos dalį (pagal 28 laukelyje nurodytą PVM atskaitos procentą) šis PVM mokėtojas turi teisę įtraukti į PVM atskaitą, t. y. įrašyti į 35 laukelį. Tokiu atveju, dėl importo PVM įskaitymo VMI, šio PVM mokėtojo mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 36 laukelyje deklaruojama galutinė mokėtina PVM suma padidės (sumažės grąžintina PVM suma) įskaitomos VMI importo PVM sumos dalimi, kuri lygi skirtumui tarp 27 ir 35 laukelyje deklaruotos įskaitomos VMI importo PVM sumos.

Pažymėtina, kad PVM mokėtojai deklaruotų mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 27 laukelyje įskaitomų (sumokamų) VMI importo PVM sumų neturi įrašyti į šios deklaracijos 26 laukelį („Sumokėtas importo PVM“).

Pavyzdys

 

UAB X, įsiregistravusi Lietuvos PVM mokėtoja, vykdanti vien ekonominę PVM apmokestinamą veiklą, 2017 m. kovo mėn. įvykdė tokias ūkines operacijas:

  • importavo į Lietuvą prekių, kurios buvo išleistos į laisvą apyvartą ir už kurias importo deklaracijoje buvo apskaičiuota 31 500 Eur importo PVM;

  • pardavė Lietuvoje prekių ir suteikė paslaugų, už kurias buvo apskaičiuota 90 000 Eur pardavimo PVM;

  • įsigijo Lietuvoje prekių bei paslaugų, už kurias pirkimo PVM sudarė 15 000 Eur.

Įrašai (tik susiję su mokestine prievole) mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma FR0600):

  • 27 laukelis („Importo PVM, kurio įskaitymą kontroliuoja VMI“) – 31 500 Eur;

  • 29 laukelis („Standartinio tarifo pardavimo PVM“) – 90 000 Eur;

  • 35 laukelis („Atskaitomas PVM“) – 46 500 Eur (31 500 + 15 000);

  • 36 laukelis („Mokėtinas į biudžetą arba grąžintinas iš biudžeto (-) PVM“) – 75 000 Eur (31 500 + 90 000 – 46 500).

Vadinasi pagal 2017 m. kovo mėn. mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos (forma FR0600) duomenis UAB X turi sumokėti į biudžetą (į VMI surenkamąją sąskaitą) 75 000 Eur mokėtiną į biudžetą PVM sumą. (Importo deklaracijoje apskaičiuotas importo PVM (31 500 Eur) neturi būti mokamas į muitinės sąskaitą).

 

Teises aktai