Grįžti

Kaip apskaičiuojama ilgalaikio materialiojo turto patikslinta metinė PVM atskaitos suma, taikant pajamų kriterijų?

Registracijos numeris KM0657

Ši informacija skelbiama:
PVM atskaitos tikslinimas

Jeigu mišriai veiklai vykdyti įsigytų (importuotų) prekių ir paslaugų (įskaitant ilgalaikį materialųjį turtą, kurio PMĮ 1 priedėlyje nustatytas trumpesnis kaip 4 metų nusidėvėjimo normatyvas) atskaityta metų eigoje pirkimo (importo) PVM suma tikslinama visa iš karto ir tik tiems metams pasibaigus, tai ilgalaikio materialiojo turto, naudojamo mišriai veiklai, pirkimo (importo) PVM atskaita tikslinama dalimis kasmet, atitinkamai, visą 10 ar 5 metų laikotarpį. Tai reiškia, kad kalendoriniams metams pasibaigus tikslinama šio ilgalaikio materialiojo turto tik metinė PVM atskaitos suma. Kalendorinių metų ilgalaikio materialiojo turto PVM atskaita tikslinama metinėje PVM deklaracijoje (forma FR0516).

Metinė tikslinimo suma apskaičiuojama pagal tokią formulę:

Metinė tikslinimo suma = pirkimo PVM / m × (A (pradinė) - A (pagal faktą)) / 100 proc., kur pirkimo PVM – visa to turto vieneto pirkimo (importo) PVM suma. Turto vienetu PVM įstatymo nustatyta tvarka laikomas ir pastato (statinio) esminis pagerinimas; m – PVMĮ nustatytas atskaitos tikslinimo laikotarpis (metais); A (pradinė) - atskaityta pirkimo (importo) PVM dalis (procentais) turtą įsigijus (importavus); A (pagal faktą) – turto naudojimas PVM apmokestinamoje veikloje pagal pasibaigusių kalendorinių metų faktinius rodiklius (procentais).

PVM atskaitos patikslinimui reikalingas PVM atskaitos procentas apskaičiuojamas PVMĮ 60 str. nustatyta tvarka pagal faktinius deklaruojamų kalendorinių metų rodiklius. Šis PVM atskaitos procentas apskaičiuojamas, kaip santykis praėjusių kalendorinių metų faktiškų pajamų (išskyrus patį PVM) iš PVM apmokestinamos veiklos su PVM mokėtojo praėjusių kalendorinių metų faktiškomis pajamomis (išskyrus patį PVM) iš bet kokios veiklos.

Pavyzdys

 

Mišrią veiklą vykdantis PVM mokėtojas 2017 m. sausio mėn. įsigijo įrengimus (kurių PVM atskaita tikslinama 5 metus), skirtus ne tik PVM apmokestinamai, bet ir kitai veiklai (kurios atveju negalima atskaityti pirkimo PVM), todėl tų įrengimų pirkimo (importo) PVM buvo atskaitytas pagal pajamų kriterijų apskaičiuotą PVM atskaitos procentą (pagal 2016m. faktinius rodiklius), kuris sudarė 60 proc. Įrengimų apmokestinamoji vertė – 100 000 Eur, PVM suma - 21 000 Eur. Šių įrengimų pirkimo PVM suma – 12 600 Eur (21 000 x 60 proc.) buvo įtraukta į PVM atskaitą ir įrašyta į 2015 m. sausio mėn. PVM deklaracijos 35 laukelį.

 

PVM mokėtojo 2017 m. gautos pajamos iš bet kokios veiklos sudarė – 2 700 000 Eur, o iš PVM apmokestinamos veiklos – 1 300 000 Eur. PVM atskaitos procentas, apskaičiuotas pagal faktinius 2017 m. faktinius rodiklius, sudarė 48 proc. (1 300 000 / 2 700 000 x 100 proc.). Taikant aukščiau nurodytą formulę, įrengimų metinė (2017 m.) PVM atskaitos tikslinimo suma apskaičiuojama ir deklaruojama metinės PVM deklaracijos FR0516 forma priede FR0516A taip: [21 000 / 5 x (60 - 48) / 100 proc.] = 504 Eur.

 

Tai reiškia, kad šia suma sumažinama 2017 m. PVM atskaita ir ši suma (kaip teigiama suma) įrašoma į 2017 m. metinės PVM deklaracijos 20, 25 laukelius ir kaip mokėtina į biudžetą PVM suma – į 26 laukelį.

 

Susiję dokumentai

Išsamesnę informaciją apie atvejus, kai PVMĮ 67 str. nurodyto ilgalaikio turto PVM atskaita tikslinama metinėje PVM deklaracijoje, galima rasti leidinyje „PVM atskaitos tikslinimas“, VI skyrius.

Teises aktai