Apie investicinę sąskaitą

1. Į ką bus galima investuoti?

Investuoti per investicinę sąskaitą bus galima į:

• perleidžiamuosius vertybinius popierius bei pinigų rinkos priemones, kuriomis prekiaujama prekybos vietose, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos finansinių priemonių rinkų įstatyme;

• kolektyvinio investavimo subjektų (KIS) vertybinius popierius;

• išvestines finansines priemones, susietas su įvardintais perleidžiamaisiais vertybiniais popieriais ir pinigų rinkos priemonėmis, KIS vertybiniais popieriais;

• sutelktinį finansavimą pagal Reglamentą(1) ar atitinkamus Europos ekonominės erdvės (EEE) įstatymus;

• tarpusavio skolinimą pagal Vartojimo kredito įstatymą(2) ir su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymą(3) arba atitinkamus EEE valstybės įstatymus;

• Lietuvos ir užsienio valstybių vyriausybių taupymo lakštus.

1- 2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937.

2- Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatymas.

3- Lietuvos Respublikos su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymas.

2. Kokie veiksmai turi būti atlikti norint naudotis investicinės sąskaitos režimu?

Gyventojo sąskaita, kurią jis pageidaus pripažinti investicine, turės atitikti GPMĮ pakeitimo įstatyme numatytus reikalavimus: tai galės būti tiek Lietuvoje, tiek ir užsienio valstybėse (EEE ar EBPO valstybių narių, valstybių, su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį (DAIS)) įsteigtoje finansų įstaigoje ar mokėjimo paslaugų teikėju laikomame subjekte, arba šios įstaigos ar subjekto filiale arba nuolatinėje buveinėje, esančiuose minėtose valstybėse, nuolatinio Lietuvos gyventojo turima sąskaita arba naujai atidaryta sąskaita, naudojama tik investicijoms į įstatyme išvardytus finansinius produktus.

Norėdamas šiuos kriterijus atitinkančią sąskaitą pripažinti investicine, gyventojas turės ją deklaruoti mokesčių administratoriui, centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka.

3. Ar galima per investicinę sąskaitą investuoti į kriptovaliutas?

Gyventojų pajamoms, gautoms iš investicijų į kriptovaliutas, per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas negalės būti taikomas.

4. Ar šiuo metu turima einamoji sąskaita gali būti deklaruojama kaip investicinė, ar būtina atsidaryti naują papildomą? Jeigu einamoji sąskaita deklaruojama kaip investicinė, kaip deklaruoti jos likutį metų pabaigoje?

GPMĮ pakeitimo įstatymas reglamentuoja investicinės sąskaitos paskirtį — tai yra sąskaita, kurioje esančias pinigines lėšas gyventojas naudoja tik investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus. Atsižvelgiant į tai, gyventojas einamosios sąskaitos (į kurią gauna darbo užmokestį, atsiskaito už paslaugas ar pirkinius ar kt.) neturėtų deklaruoti kaip investicinės, nes visos buitinėms/asmeninėms reikmėms reikalingos lėšos (pavyzdžiui, darbo užmokestis) būtų pripažįstamos įnašu į investicinę sąskaitą.

5. Ar bus galima keisti investicinės sąskaitos statusą, jei taip — kokiu būdu?

Gyventojas, pageidaudamas atidarytą naują sąskaitą arba turimą sąskaitą pripažinti investicine, turės ją deklaruoti mokesčių administratoriui. Jeigu gyventojas nuspręs nebesinaudoti aptariamu mokestiniu režimu, jis privalės apie tai pranešti mokesčių administratoriui, nurodydamas, kad deklaruotos sąskaitos nebelaiko investicine, centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka.

6. Ar galima trumpai ir aiškiai aprašyti investicinės sąskaitos veikimo principą?

Investicinės sąskaitos režimas suteikia galimybę atidėti pajamų mokesčio mokėjimą iki tol, kol joje esančios piniginės lėšos panaudojamos kitiems, nei reinvestavimas, tikslams. Pagal priimtus pakeitimus, investicine sąskaita bus laikoma gyventojo centriniam mokesčių administratoriui deklaruota sąskaita, kurioje esančias lėšas jis naudoja tik investicijoms į Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 12-1 straipsnyje nurodytus finansinius produktus. Pajamų mokestis bus mokamas tik nuo iš tokios sąskaitos išsiimto investicinio pelno. Galima investuoti per sąskaitą piniginių lėšų suma nebus ribojama. Šiuo pajamų apmokestinimo režimu galės naudotis tik nuolatiniai Lietuvos gyventojai.

Investicine sąskaita bus pripažįstama tik tokia sąskaita, kurią gyventojas deklaruos mokesčių administratoriui kaip investicinę sąskaitą. Tai galės būti tiek Lietuvoje, tiek ir užsienio valstybėse (EEE ar EBPO valstybių narių, taip pat valstybių, su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį) įsteigtoje finansų įstaigoje ar subjekte, kuris laikomas mokėjimo paslaugų teikėju, arba šios įstaigos ar subjekto filiale arba nuolatinėje buveinėje, esančiuose minėtose valstybėse, nuolatinio Lietuvos gyventojo turima sąskaita.

Gyventojai, nepageidaujantys naudotis investicinės sąskaitos režimu, to daryti neprivalės. Jų pajamos bus apmokestinamos bendra Įstatyme nustatyta tvarka. Taip pat, investicinę sąskaitą turintis gyventojas neprivalės visų investicijų atlikti išimtinai tik per tokią sąskaitą — iš tokių (ne per investicinę sąskaitą) investicijų gaunamos pajamos bus apmokestinamos bendra Įstatymo nustatyta tvarka.

7. Ar viena investicine sąskaita gali naudotis keli asmenys, šeimos nariai ir į ją pervesti nuosavas lėšas?

Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimu naudotis galės tik pats gyventojas, deklaravęs naujai atidarytą ar turimą sąskaitą kaip investicinę mokesčių administratoriui. Keli asmenys, susiję ar nesusiję giminystės ryšiais, pranešti apie tos pačios investicinės sąskaitos naudojimą mokesčių administratoriui negalės. Kadangi naudojimosi aptariamu apmokestinimo režimu galimybė siejama su konkrečiu gyventoju, su šios sąskaitos naudojimu susijusias operacijas (piniginių lėšų įnešimas, lėšų išmokėjimas iš sąskaitos ir kt.) atlieka pats gyventojas.

8. Kaip Investicinė sąskaita bus pritaikoma praktiškai gyventojams, kurie jau investuoja? Pavyzdžiui, prieš 10 metų investuota 1000 EUR suma, nuo palūkanų kasmet mokami mokesčiai, o pelnas reinvestuojamas. Šiai dienai, pavyzdžiui, krepšelis sudaro 3000 EUR už kurios jau sumokėtas pajamų mokestis. Ar nesusidarys dvigubas apmokestinimas vėlesniais laikotarpiais išėmus šias pinigines lėšas?

Iš pateiktos situacijos suprantame, kad teiraujamasi dėl gyventojo, kuris atlieka investicijas ir gauna uždarbį iki investicinę sąskaitą nustatančio Įstatymo įsigaliojimo (t. y. iki 2025 m. sausio 1 d.). Jeigu palūkanos jau buvo apmokestintos pajamų mokesčiu ir įneštos į investicinę sąskaitą, nuo tokių lėšų (jas išsiimant) pajamų mokestis neturės būti mokamas. Ši suma būtų laikoma įnašu į investicinę sąskaitą.

9. Ar gyventojas gali atlikti investiciją iš einamosios sąskaitos ir nurodyti, kad nori gauti palūkanų mokėjimus ir investicijos išmokėjimą į investicinę sąskaitą? Kaip deklaruoti gautas palūkanas šiuo atveju?

GPMĮ pakeitimo įstatyme nurodoma, kad per investicinę sąskaitą gautoms pajamoms priskiriamos šios už investicinės sąskaitos lėšomis įsigytus finansinius produktus gautos pajamos:

1) palūkanos ir kitos pajamos, gautos už GPMĮ 12-1 straipsnio 1 dalyje nurodytus finansinius produktus, išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno;

2) pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn GPMĮ 12-1 straipsnio 1 dalyje nurodytus finansinius produktus.

Investicinę sąskaitą gyventojas turės naudoti tik investicijoms į finansinius produktus, iš kurių gaunamų piniginių lėšų apmokestinimas atidedamas iki jų panaudojimo kitiems, nei reinvestavimas, tikslams. Per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas taikomas investuojant į finansinius produktus iš investicinėje sąskaitoje esančių piniginių lėšų, o apmokestinimas atidedamas pajamoms iš finansinių produktų, kurios gaunamos į investicinę sąskaitą. Norėdamas pasinaudoti aptariamu apmokestinimo režimu, gyventojas investicijas atlikti turėtų per mokesčių administratoriui deklaruotą investicinę sąskaitą, taip pat į šią sąskaitą turėtų būti gaunamos ir pajamos iš finansinių produktų.

10. Kokios sąlygos bus taikomos dividendams, ar jiems bus taikomas per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas?

Pajamoms iš paskirstytojo pelno nebus taikomas per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas. Šios pajamos bus apmokestinamos įprasta Įstatymo nustatyta tvarka. Jeigu su finansiniais produktais susiję dividendai bus pervesti į gyventojo investicinę sąskaitą, jų suma bus laikoma įnašu į investicinę sąskaitą.

 

11. Kaip į investicinę sąskaitą perkelti iki 2024 m. gruodžio 31 d. įgytus finansinius produktus?

Centrinis mokesčių administratorius turės parengti įgyvendinamuosius teisės aktus iki 2024 m. gruodžio 31 d. Įstatymas numato gyventojams galimybę iki 2024 m. gruodžio 31 d. įgytus finansinius produktus laikyti įgytais per investicinę sąskaitą, tokiai sąskaitai priskiriant jų įsigijimo kainą, kuri apskaičiuojama GPMĮ 19 straipsnyje nustatyta tvarka. Šia galimybe gyventojai galės pasinaudoti iki 2025 m. gruodžio 31 d.

 

12. Kaip nustatyti, ar gyventojas iš investicinės sąskaitos išsimokėjo pelną ar susigrąžino įnašą? Pavyzdžiui, jeigu gyventojas įnešė 10 000 EUR ir per metus gavo 20% pelno (portfelis paaugo iki 12 000 EUR). Gyventojas nusprendė išsiimti 1 000 EUR. Ar tokia iš investicinės sąskaitos išmokėta suma bus laikoma investicinio pelno išmokėjimu ar įnašo atsiėmimu?

Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosianti GPMĮ 12-1 straipsnio 5 dalis numato, kad pajamų mokestis mokamas nuo iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų, kurios viršija į investicinę sąskaitą iki išmokėjimo įneštų lėšų sumą. Šiuo atveju gyventojas išsiima sumą (1 000 EUR), kuri neviršija įnašo į investicinę sąskaitą (10 000 EUR). Todėl išsiimta 1 000 EUR suma neapmokestinama pajamų mokesčiu, o gyventojo investicinėje sąskaitoje turimas įnašo likutis mažinamas iki 9 000 EUR.

 

13. Ar indėlių palūkanos gali būti įnešamos į investicinę sąskaitą?

Kaip nurodyta Įstatymo pakeitimus komentuojančiame Aiškinamajame rašte (1), nauju reguliavimu siekiama neriboti per investicinę sąskaitą investuojamų lėšų sumos ir sudaryti galimybes gyventojams turimas sukauptas didesnes lėšų sumas (gautas, pasibaigus terminuotojo indėlio sutarties terminui, pajamas iš nekilnojamo turto pardavimo ir kt.) toliau patogiai investuoti į finansinius produktus per investicinę sąskaitą. Gyventojų gaunamos indėlių palūkanos, pritaikius Įstatymo 17 str. 1 dalies 20 ir 22 punktuose numatytas lengvatas, apmokestinamos taikant 15 arba 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Taigi gyventojų gautos indėlių palūkanų pajamos bus apmokestinamos taikant bendrąją Įstatyme numatytą apmokestinimo tvarką. Šias pajamas gyventojai galės įnešti į investicinę sąskaitą ir naudoti investicijoms į Įstatyme nurodytus finansinius produktus.

1- Aiškinamasis raštas dėl Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2, 8, 16, 17, 21 ir 37 straipsnių pakeitimo ir Įstatymo papildymo 12-1 straipsniu įstatymo projekto (prieiga per internetą: XIVP-3712 AIŠKINAMASIS RAŠTAS dėl Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 2, 8, 16, 17, 21 ir 37 str... (lrs.lt)

 

14. Ar investicine sąskaita galės būti atidaroma užsienyje, pavyzdžiui pas tarptautinį brokerį? Kaip su užsienyje esančiomis vertybinių popierių sąskaitomis?

Įstatymas nenumato apribojimo investicine sąskaita pripažinti sąskaitos, atidarytos užsienyje pas tarptautinį brokerį ar vertybinių popierių sąskaitos, atidarytos užsienio finansų įstaigoje, jei šios sąskaitos atidarytos Įstatyme nurodytose valstybėse bei atitinka kitus Įstatyme numatytus reikalavimus (yra atidaryta finansų įstaigoje arba subjekte, kuris laikomas mokėjimo paslaugų teikėju).

15. Kaip per investicinę sąskaitą gautoms pajamoms bus taikomos pajamų mokesčio lengvatos?

Per investicinę sąskaitą gaunamoms pajamoms (palūkanoms, finansinių priemonių pardavimo pajamoms) nebus taikomos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnyje nustatytos lengvatos.

16. Kaip deklaruoti investicines sąskaitas, II ir III pensijų pakopas? Kaupiu SEB banke III pakopą ir INVL fonduose, SEB banke naudoju automatinio investavimo priemonę, Revolut banke turiu sąskaitą prekiauti akcijomis ir kriptovaliuta.

Investicine sąskaita bus laikoma gyventojo centriniam mokesčių administratoriui deklaruota sąskaita, kurioje esančias lėšas jis naudoja tik investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus. Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiančio GPMĮ 12-1 str. 1 dalyje nurodoma, kad per investicinę sąskaitą gautomis pajamomis laikomos pajamos iš investicijų į:

• perleidžiamuosius vertybinius popierius bei pinigų rinkos priemones, kuriomis prekiaujama prekybos vietose, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos finansinių priemonių rinkų įstatyme;

• kolektyvinio investavimo subjektų (KIS) vertybinius popierius;

• išvestines finansines priemones, susietas su įvardintais perleidžiamaisiais vertybiniais popieriais ir pinigų rinkos priemonėmis, KIS vertybiniais popieriais;

• sutelktinį finansavimą pagal Reglamentą (1) ar atitinkamus Europos ekonominės erdvės (EEE) įstatymus;

• tarpusavio skolinimą pagal Vartojimo kredito įstatymą (2) ir Su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymą (3) arba atitinkamus EEE valstybės įstatymus;

• Lietuvos ir užsienio valstybių vyriausybių taupymo lakštus.

Taigi, nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiantis teisinis reguliavimas numato investavimo per investicinę sąskaitą sąlygas: nustato, kokiose valstybėse įsteigtose įstaigose ji turi būti atidaryta, į kokius finansinius instrumentus per ją galės būti vykdomos investicijos. Atsižvelgiant į tai:

• investavimas į II ir III pakopos pensijų fondus (INVL, SEB banke) negalės būti vykdomas per investicinę sąskaitą, tokios kaupiamosios sąskaitos negalėtų būti pripažįstamos kaip investicinės. Tačiau iš tokių investicijų gautas pajamas paklausėjas galėtų įnešti į atidarytą investicinę sąskaitą ir naudoti investicijoms į įstatyme nurodytus finansinius produktus;

• paklausėjo įvardijama SEB banke turima automatinio investavimo priemonė galėtų būti deklaruojama kaip investicinė sąskaita, jeigu tai yra sąskaita, per kurią bus investuojama į finansinius produktus;

• Revolut banke (mokėjimo paslaugų teikėjas) atidaryta sąskaita galėtų būti pripažįstama investicine sąskaita, ją deklaravus mokesčių administratoriui (kaip jau buvo minėta, tokia deklaravimo tvarka bus patvirtinta iki š. m. gruodžio 31 d.). Per tokią sąskaitą gaunamoms pajamoms iš akcijų (išskyrus pajamas iš paskirstytojo pelno) (4) galėtų būti taikomas per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas. Tačiau pajamoms, gautoms iš investicijų į kriptovaliutas, per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas negalės būti taikomas ir investicijos į kriptovaliutas per tokią sąskaitą negalėtų būti vykdomos.

1-2020 m. spalio 7 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) 2020/1503 dėl Europos sutelktinio finansavimo paslaugų verslui teikėjų, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) 2017/1129 ir Direktyva (ES) 2019/1937.

2-Lietuvos Respublikos vartojimo kredito įstatymas.

3-Lietuvos Respublikos su nekilnojamuoju turtu susijusio kredito įstatymas.

4- Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiantis per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas nebus taikomas pajamoms iš paskirstytojo pelno — šios rūšies pajamoms bus apmokestinamos įprasta GPMĮ numatyta tvarka;

 

 

 

 

17. Ar 2024 m. liepos — 2024 m. gruodžio laikotarpiu investuotos lėšos į ETF (exchange-traded fund) bus apmokestinamos FIFO metodu ir tik investicijos per investicinę sąskaitą nuo 2025 m. sausio 1 d. bus priskiriamos investicinei sąskaitai?

GPMĮ pakeitimo įstatymo 8 str. 3 dalyje nurodoma, kad šio įstatymo nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas. Tačiau minėto straipsnio 4 dalyje nustatyta, kad iki 2024 m. gruodžio 31 d. įsigyti ir įstatymo sąlygas atitinkantys finansiniai produktai gali būti laikomi įgytais per investicinę sąskaitą, jei gyventojas tokių produktų įsigijimo kainą priskiria investicinei sąskaitai iki 2025 m. gruodžio 31 d. centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka.

Jeigu gyventojas iki investicinės sąskaitos režimo įsigaliojimo (2024 m. laikotarpiu) investuos į ETF fondus, tokie finansiniai produktai galės būti laikomi įgytais per investicinę sąskaitą, jeigu jų įsigijimo kaina bus deklaruota mokesčių administratoriui iki 2025 m. gruodžio 31 d. Gyventojas turimą sąskaitą turės deklaruoti kaip investicinę. Deklaravus sąskaitą kaip investicinę bei jai priskyrus ETF įsigijimo kainą, iš tokio finansinio produkto 2025 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gaunamoms pajamoms galėtų būti taikomas per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimas.

Jeigu gyventojas iš aptariamų investicijų pajamas gautų iki GPMĮ pakeitimo įstatymo įsigaliojimo, jos būtų apmokestinamos taikant bendrąją įstatyme numatytą tvarką.