Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus
Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus
1.Kokios pajamos nuo 2026 m. sumuojamos apskaičiuojant metines gyventojo pajamas pagal GPMĮ 6 str. 1 dalį? Pavyzdžiui, gyventojas 2026 m. gavo: X Eur darbo užmokesčio, Y Eur pajamų iš mažosios bendrijos pagal paslaugų sutartį už vadovavimą (gyventojas yra ir MB narys) ir C Eur turto pardavimo pajamų (pardavė 3 metus nuosavybėje išlaikytą žemės sklypą, nuo turto pardavimo pajamų turi būti apskaičiuojamas pajamų mokestis).
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliosianti GPMĮ 6 str. 1 dalis numato, kad:
•20 proc. pajamų mokesčio tarifas taikomas metinei pajamų daliai, neviršijančiai 36 VDU dydžio (2026 metais 36 VDU = 82 962 Eur per metus);
•25 proc. pajamų mokesčio tarifu apmokestinama metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU dydžio (2026 metais — nuo 82 962 Eur iki 138 270 Eur per metus);
•32 proc. tarifas bus taikomas metinei pajamų daliai, kuri viršija 60 VDU dydį (2026 metais — 138 270 Eur per metus).
Vidutinis darbo užmokestis (VDU), taikomas apdraustųjų asmenų einamų metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti. Numatomas 1 VDU dydis 2026 metais — 2 304,5 Eur.
Pagal įsigaliosiantį įstatymą, į metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos pajamos, kurios apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą1.
Nagrinėjamu atveju, gyventojas gavo darbo užmokestį, atlygį už vadovavimą mažajai bendrijai pagal civilinę sutartį bei turto pardavimo pajamų (3 metus nuosavybėje išlaikytą žemę). Visos šios pajamos į 15 proc. tarifu apmokestinamų pajamų sąrašą nepatenka. Todėl visos šios pajamos nustatant VDU ir taikytiną GPM tarifą, įtraukiamos į metinių pajamų sumą.
1•pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai); •ligos, motinystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos; •ne per investicinę sąskaitą įgytų akcijų, dalių ar pajų pardavimo pajamos, jeigu jie buvo išlaikyti ilgiau nei 5 metus iki jų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn; •pasibaigus gyvybės draudimo sutarties terminui gautos gyvybės draudimo išmokos dalis, lygi pagal sutartį sumokėtoms įmokoms, kurios buvo atimamos iš pajamų GPMĮ 21 straipsnyje nustatyta tvarka, taip pat nutraukus gyvybės draudimo sutartį grąžinamos įmokos, kurios buvo atimamos iš pajamų GPMĮ 21 straipsnyje nustatyta tvarka; •iš pensijų fondo gauta pensijų išmokos dalis, lygi sumokėtoms įmokoms, kurios buvo atimamos iš pajamų GPMĮ 21 straipsnyje nustatyta tvarka, taip pat gyventojui išstojus iš pensijų fondo grąžinamos sumokėtos pensijų įmokos, kurios buvo atimamos iš pajamų GPMĮ 21 straipsnyje nustatyta tvarka; •iš investicinės sąskaitos išmokėtos lėšos, kurios viršija išmokėjimo metu investicinėje sąskaitoje buvusį įnašą; •pagal pasirinkimo sandorį su darbdaviu ar su juo susijusiu asmeniu įgytų akcijų pardavimo pajamos, jeigu akcijos parduotos ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės įgyti akcijas atsiradimo, ar kitų akcijų, suteiktų pagal Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo nustatyta tvarka patvirtintas Akcijų suteikimo darbuotojams ir (ar) organų nariams taisykles, įskaitant riboto disponavimo ar kitokio pobūdžio akcijas, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, jei akcijos buvo suteiktos darbdavio ar su juo susijusio asmens iniciatyva sandoriu, kuris įformintas raštiškai ir kuriame apibrėžtas akcijų suteikimo pagrindas bei sąlygos, ir darbuotojas pardavė ar kitaip perleido akcijas ne anksčiau kaip po 3 metų nuo teisės įsigyti akcijas atsiradimo dienos.
2.Gyventojas 2026 m. laikotarpiu gavo tik darbo užmokestį (26 000 Eur). Kokiu tarifu bus apmokestinamos šios pajamos?
Bus taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, nes pajamų iš darbo santykių suma neviršija 36 VDU dydžio (36 VDU = 82 962 Eur).
3.Kokie bus taikomi pajamų mokesčio tarifai taikomi, jei gyventojas 2026 m. gaus 32 000 Eur darbo užmokesčio ir 5 600 Eur palūkanų?
Tiek palūkanų pajamos, tiek darbo užmokestis sumuojami, kaip numato GPMĮ 6 str. 1 dalis. Bendra suma lygi 37 600 Eur. Darbo užmokestis (32 000 Eur), apmokestinamas 20 proc. pajamų mokesčiu.
GPMĮ 6 str. 2 dalis nurodo, kad šioje dalyje išvardytų pajamų ne iš darbo santykių suma, kuri neviršija 12 VDU, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčiu. Viršijanti dalis apmokestinama pagrindiniais tarifais (20, 25 ar 32 proc., priklausomai nuo VDU dydžio). Prie pajamų ne iš darbo santykių priskiriamos aptariamame pavyzdyje minimos palūkanos. Jų suma neviršija 12 VDU (gyventojas gavo 5 600 Eur, o 12 VDU 2026 metais = 27 654 Eur), todėl palūkanos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčiu.
4.Gyventojas gavo apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pajamų — 160 000 Eur, jokių kitų pajamų negavo. Kokie pajamų mokesčio tarifai bus taikomi?
Kaip jau buvo aptarta ankstesniuose pavyzdžiuose, apmokestinamosios turto pardavimo pajamos įtraukiamos į metines pajamas pagal GPMĮ 6 str. 1 dalį. Apmokestinant šias pajamas, vadovaujamasi šio straipsnio 2 dalimi, nurodančia, kad pajamų ne iš darbo santykių dalis, neviršijanti 12 VDU, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčiu, viršijanti — taikant pagrindinius tarifus (20, 25 ir 32 priklausomai nuo VDU dydžio).
Nekilnojamojo turto pardavimo pajamos bus apmokestinamos taip:
1) metinė pajamų dalis, neviršijanti 12 VDU dydžio sumos (27 654 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma) apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą;
2) metinė pajamų dalis, viršijanti 12 VDU dydžio sumą, bet neviršijanti 36 VDU (55 308 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (82 962 Eur – 27 654 Eur)) apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą;
3) metinė pajamų dalis, viršijanti 36 VDU dydžio sumą, bet neviršijanti 60 VDU dydžio sumos (55 308 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (138 270 Eur – 82 962 Eur)) apmokestinama taikant 25 proc. pajamų mokesčio tarifu;
4) metinė pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą (21 730 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (160 000 Eur – 138 270 Eur) apmokestinama taikant 32 proc. pajamų tarifą.
5.Ar skaičiuojant metines pajamas dėl progresinio pajamų mokesčio tarifo taikymo (VDU dydžiui) įtakos turės visa gautų pajamų suma ar tik apmokestinamosios pajamos (pelnas)?
Skaičiuojant metinę pajamų sumą, nuo kurios dydžio priklauso pajamų mokesčio tarifas, sumuojamos apmokestinamos pajamos (pelnas) apskaičiuotos GPMĮ 16 str. nustatyta tvarka, įskaitant iš užsienio gautas pajamas, kurių dvigubas apmokestinimas naikinamas GPMĮ 37 str. nustatyta tvarka. Pvz.:
-jei gyventojas gavo turto pardavimo pajamų, tai iš pajamų atimama turto įsigijimo kaina, taip pat kitos išlaidos, kurios pagal GPMĮ 19 str. nuostatas gali būti atimtos;
-jei vykdo individualią veiklą, iš gautų (uždirbtų) pajamų atimami leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu (GPM 18 str. nustatyta tvarka);
-jei GPM 17 str. tam tikrai pajamų rūšiai nustatytas neapmokestinamas pajamų dydis (pvz., palūkanoms už indėlius 500 Eur, kito turto pardavimo pajamoms 2500 Eur), apmokestinamosios pajamos mažinamos atimant nustatytą neapmokestinamąjį dydį;
-jei gyventojui yra nustatytas 0 — 25 proc. arba 30 — 55 proc. dalyvumo lygis, tai iš su darbo santykiais susijusių pajamų atimamas jam priklausantis neapmokestinamasis pajamų dydis (GPMĮ 20 str.).
6.Ar gyventojas, apskaičiuojant metines pajamas, turi įtraukti neapmokestinamų pajamų sumą. Pavyzdžiui, gyventojas 2026 m. už 140 000 EUR pardavė žemės sklypą, kurį nuosavybėje buvo išlaikęs 7 metus.
Pajamų mokesčio tarifas taikomas tik toms pajamoms, kurios įeina į mokesčio bazę (yra apmokestinamos pajamų mokesčiu), taigi, į metines pajamas neįtraukiamos tos, kurios numatytos GPMĮ 17 straipsnyje pateikiamame neapmokestinamųjų pajamų sąraše.
Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 28 punktą, pardavus 7 metus nuosavybėje išlaikytą žemę, gautos pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu (nuo 2026 m., nekilnojamojo turto pardavimo pajamos neapmokestinamos jį išlaikius 5 metus). Todėl aptariamu atveju, gauta 140 000 Eur pajamų suma į metines pajamas neįtraukiama.
7.Kokie pajamų mokesčio tarifai bus taikomi gyventojui, kuris gavo: 19 000 Eur darbo užmokesčio; 10 000 Eur pajamų iš paskirstytojo pelno ir 100 000 Eur apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pardavimo pajamų?
Pajamų iš paskirstytojo pelno suma bus apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą ir nebus sumuojama su metinėmis pajamomis pagal GPMĮ 6 str. 1 dalį.
Darbo užmokestis ir nekilnojamojo turto pardavimo pajamos sudedamos (100 000 + 19 000 = 119 000 Eur) ir taikomi tokie pajamų mokesčio tarifai:
1) nekilnojamojo turto pardavimo pajamų dalis, neviršijanti 12 VDU dydžio (27 654 Eur), apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą;
2) darbo užmokestis (19 000 Eur) ir nekilnojamojo turto pardavimo pajamų dalis, kuri viršija 12 VDU (100 000 Eur – 27 654 Eur = 72 346 Eur), apmokestinama taip:
•pajamų dalis neviršijanti 36 VDU dydžio sumos, apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčiu tarifu;
•pajamų dalis, viršijanti 36 VDU, bet neviršijanti 60 VDU, apmokestinama taikant 25 proc. pajamų mokesčio tarifą.
8.Kaip nuo 2026 m. bus apmokestinamos individualios veiklos pajamos?
Pajamų mokestis nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, neviršijančių 42 500 Eur per metus, apskaičiuojamas iš pritaikius 20 proc. pajamų mokesčio tarifą gautos sumos atėmus pajamų mokesčio kredito sumą. Pritaikius pajamų mokesčio kredito formules, kai apmokestinamosios individualios veiklos pajamos, neviršija 20 000 Eur, apskaičiuojamas 5 proc. pajamų mokestis. Jei apmokestinamųjų pajamų dydis yra nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur, apskaičiuotas pajamų mokestis didėja, kol pasiekia 20 proc. Jeigu per metus gautos (uždirbtos) individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur, pajamų mokesčio kreditas netaikomas ir visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, apmokestinama taikant GPMĮ 6 str. 1 dalyje nurodytus tarifus.
9.Kaip bus apmokestinamos gautos (uždirbtos) individualios veiklos pajamos ir kokią pajamų mokesčio sumą reikės sumokėti, kai individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma yra 30 000 Eur ir gyventojas jokių kitų pajamų 2026 m. negaus?
Kadangi individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (pajamų ir leidžiamų atskaitymų skirtumas) neviršija 42 500 Eur sumos, tai nuo individualios veiklos pajamų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas individualios veiklos pajamoms pritaikius 20 proc. pajamų mokesčio tarifą ir atėmus pajamų mokesčio kreditą (žr. GPMĮ 6 str. 8 dalį ir 18-2 str. 1-3 dalis).
Šiuo atveju kredito suma apskaičiuojama pagal šią formulę:
Pajamų mokesčio kreditas = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos × (0,15 – 2/300 000 × (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos – 20 000));
Pajamų mokesčio kredito suma bus 2 500 Eur (30 000 × (0,15 – 2/300 000 × (30 000 – 20 000)). Ji atimama iš pajamų mokesčio sumos, kuri gaunama individualios veiklos pajamoms pritaikius 20 proc. pajamų mokesčio tarifą (30 000 x 20 proc. = 6 000 Eur).
Mokėtina nuo individualios veiklos pajamų mokesčio suma bus 3 500 Eur (6 000 - 2 500).
10.Kaip bus apmokestinamos gautos (uždirbtos) individualios veiklos pajamos ir kokią pajamų mokesčio sumą reikės sumokėti, jeigu individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma yra 45 000 Eur?
Apmokestinamosios individualios veiklos pajamos bus apmokestinamos taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą ir nuo apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų reikės mokėti 9 000 Eur (45 000 x 20 / 100) pajamų mokesčio sumą.
Kadangi apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma viršija 42 500 Eur, tai pajamų mokesčio kreditas pavyzdyje aptariamai sumai (45 000 Eur) netaikomas.
11.Kiek pajamų 2026 m., vykdydamas individualią veiklą pagal verslo liudijimą, gyventojas galės gauti, kad jos nebūtų papildomai apmokestintos?
Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 50 000 Eur per mokestinį laikotarpį neviršijančios pajamos, gautos veiklą vykdant su verslo liudijimu. 50 000 Eur viršijanti dalis apmokestinama kaip pajamos, gautos iš individualios veiklos pagal pažymą. Jei buvo įsigytas gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas, tai 50 000 Eur viršijanti dalis, tačiau neviršijanti 12 VDU (2026 m. 27 654 Eur) apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Be to, 50 000 Eur viršijanti dalis įskaičiuojama į metinę pajamų sumą taikant GPMĮ 6 str. 1 d. nustatytus pajamų mokesčio tarifus.
12.Gyventojas 2026 m. pagal gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimą gavo 60 000 Eur pajamų. Taip pat gavo pajamų pagal darbo sutartį. Kokiu pajamų mokesčio tarifu bus apmokestinamos pajamos pagal verslo liudijimą, viršijančios 50 000 Eur? Ar darbo užmokesčio tarifo taikymui turės įtakos pagal verslo liudijimą gautos pajamos?
50 000 Eur pajamų sumą viršijanti suma (10 000 Eur) apmokestinama taikant GPMĮ 6 straipsnio 2 d. nustatytą 15 proc. tarifą, taikomą 12 VDU (2026 m. 27 654 Eur) dydžio neviršijančioms ne iš darbo santykių gautoms pajamoms. Taip pat ši 10 000 Eur suma įtraukiama į metines pajamas, turinčias įtakos darbo užmokesčio pajamų mokesčio tarifo taikymui GPMĮ 6 str. 1 d. nustatyta tvarka.
13.Gyventojas vykdo individualią atlikėjo veiklą. 2026 m. suteikė paslaugą įmonei. Kokiu pajamų mokesčio tarifu įmonė turės apmokestinti išmokamą atlygį atlikėjui?
Nuo išmokamos sumos įmonė turės išskaičiuoti 20 proc. pajamų mokestį.
14.Gyventojas 2026 m. periodiškai gaus A klasės pajamas iš tos pačios įmonės ir metų eigoje jos viršys nustatytą VDU. Ar įmonė galės išskaičiuoti didesnį pajamų mokesčio tarifą nuo gyventojui išmokamos sumos?
Jeigu gyventojas pateiks prašymą, įmonė turės išskaičiuoti pajamų mokestį taikydama progresinį pajamų mokesčio tarifą.
15.Gyventojas 2026 m. gaus A klasės pajamas iš kelių įmonių. Bendra pajamų suma per metus iš visų įmonių viršys nustatytą VDU, tačiau iš atskirų įmonių – ne. Ar tokiu atveju gyventojas galės teikti prašymą įmonei, kad ši išskaičiuotų didesnį pajamų mokesčio tarifą, nors iš jos gaunamos pajamos per metus neviršys nustatyto VDU?
Kai juridinio asmens išmokamos A klasės pajamos gyventojui per metus neviršija nustatyto VDU, juridinis asmuo neturi pagrindo išskaičiuoti didesnį pajamų mokesčio tarifą, nors gyventojas pateiktų prašymą tą padaryti.
16.Gyventojas 2026 metais gaus pajamas iš darbo santykių 84 000 Eur ir individualios veiklos pagal pažymą apmokestinamųjų pajamų (pelno) — 30 000 Eur. Kokie tarifai bus taikomi gyventojo gautoms pajamoms (kiekvienai rūšiai)?
Pajamų mokestis nuo individualios veiklos pajamų bus apskaičiuojamas taikant 20 proc. tarifą ir atimant pajamų mokesčio kreditą, apskaičiuotą pagal GPMĮ 182 str. nuostatas. Gyventojo visos metinės pajamos viršija 36 VDU* (bendra suma yra 114 000 Eur).Vadovaujantis GPMĮ 6 str. 10 d., apskaičiuojant pajamų mokesčio tarifą pagal GPMĮ 6 str. 1 dalį pirmiausia į metinę pajamų sumą įskaičiuojamos individualios veiklos apmokestinamosios pajamos, t. y. 30 000 Eur suma.
Gautoms 52 962 Eur (82 692 (t.y. 36 VDU) — 30 000) su darbo santykiais susijusioms pajamoms bus taikomas 20 proc. tarifas, o likusiai darbo užmokesčio daliai — 31 038 Eur (84 000 — 52 962) – 25 proc. pajamų mokesčio tarifas.
*2026 m. 36 VDU — 82 962 Eur.
17.Gyventojas 2026 m. iš individualios veiklos pagal pažymą gaus 35 000 Eur apmokestinamųjų pajamų. Taip pat turės įsigijęs individualios veiklos verslo liudijimą ir teiks paslaugas įmonei, su kuria sutaps Ekonominės veiklos rūšies kodai (EVRK). Pagal verslo liudijimą gyventojas gaus 15 000 Eur pajamų, kurios bus priskiriamos individualios veiklos pajamoms, kadangi gyventojo vykdoma veikla sutaps su įmonės vykdoma veikla. Kaip bus apmokestinamos 2026 m. gyventojo gautos pajamos?
Visa 50 000 Eur pajamų suma (35 000 + 15 000), gauta pagal individualios veiklos pažymą ir iš veiklos įsigijus verslo liudijimą (iš įmonės, su kuria sutapo vykdoma veikla), bus apmokestinama pagrindiniais GPMĮ 6 str. 1 dalyje nustatytais pajamų mokesčio tarifais, t. y. 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, nes bendra pajamų suma neviršys 36 VDU* .
*2026 m. 36 VDU — 82 962 Eur.
18.Gyventojas 2026 m. gaus atlyginimą Lietuvoje (46 000 Eur) bei dar teiks paslaugas nuotoliu Lenkijos įmonei pagal civilinę paslaugų sutartį (metinė suma pagal paslaugų sutartį 77 000 Eur). Kokiu tarifu ir kaip bus apmokestinamos gyventojo gautos pajamos?
Taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas pagal civilinę paslaugų sutartį iš Lenkijos įmonės gautas atlygis pajamų mokesčiu apmokestinamas Lietuvoje. Nuo 12 VDU neviršijančios (12 VDU — 27 654 Eur), gautų pajamų pagal paslaugų sutartį, sumos, gyventojas turės mokėti 15 proc. pajamų mokestį. Kadangi bendra metinė pajamų suma (123 000 Eur) viršija 36 VDU (36 VDU — 82 962 Eur), bet neviršija 60 VDU (60 VDU — 138 270), tai 55 308 Eur (36 VDU — 12 VDU, t. y. 82 962 — 27 654) pajamų dalis bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, o 40 038 Eur (123 000 — 27 654 — 55 308) – 25 proc. pajamų mokesčio tarifu.
19.Už darbą Lietuvoje gyventojas 2026 m. gaus 40 000 Eur pajamų, už darbą Norvegijoje, tais pačiais metais gaus 90 000 Eur darbo užmokesčio pajamų, kurios bus apmokestintos Norvegijoje. Kokiu tarifu bus apmokestinamos gyventojo gautos pajamos už darbą Lietuvoje?
Taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas darbo užmokestis, gautas už darbą Norvegijoje ir toje šalyje apmokestintas, Lietuvoje nėra apmokestinamas, tačiau jis įskaičiuojamas į metines pajamas dėl tarifo apskaičiavimo gautoms pajamoms už darbą Lietuvoje pagal GPMĮ 6 str. 1 dalies nuostatas. Kadangi metinė bendra pajamų suma viršija 36 VDU (36 VDU — 82 962 Eur), turi būti apskaičiuota proporcingai, kokia pajamų dalis už darbą Lietuvoje bus apmokestina 20 proc. tarifu, o kokia — 25 proc. tarifu. Taigi, 25 526,77 Eur (40 000 / 130 000) x 82 962) bus taikomas 20 proc. tarifas, o 14 473,23 Eur (40 000 — 25, 526,77) bus taikomas 25 proc. pajamų mokesčio tarifas.
20.Gyventojas 2026 m. užsienyje gaus 60 000 Eur tantjemų, kurios pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas bus apmokestintos užsienio valstybėje. Taip pat tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu gyventojas Lietuvoje gaus 45 000 Eur apmokestinamųjų pajamų iš individualios veiklos pagal pažymą. Kaip Lietuvoje bus apmokestintos gyventojo gautos pajamos?
Gyventojo metinių pajamų suma yra 105 000 Eur (60 000 + 45 000).
Individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų suma viršija 42 500 Eur, todėl ji visa, sumuojant su metinėmis pajamomis, apmokestinama taikant GPMĮ 6 str. 1 dalyje nurodytus pajamų mokesčio tarifus.
Iš individualios veiklos gautoms 42 500 Eur apmokestinamosioms pajamoms bus taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas. Ši pajamų dalis kartu su likusia 2 500 Eur pajamų dalimi iš individualios veiklos ir tantjemomis (nors nuo jų pajamų mokestis Lietuvoje nemokamas, ši suma turės įtakos pajamų, gautų Lietuvoje, apmokestinimui) įskaičiuojama į metines pajamas apskaičiuojant pajamų mokesčio tarifą pagal GPMĮ 6 str. 1 dalies nuostatas ( vadovaujantis GPMĮ 6 str. 10 d., 42 500 Eur suma į metines pajamas, turinčias įtakos GPMĮ 6 str. 1 d. nustatytų pajamų mokesčio tarifų taikymui, įskaičiuojama pirmiausiai). Kadangi bendra metinė pajamų suma yra 105 000 Eur (viršija 36 VDU — 82 962 Eur, bet neviršija 60 VDU — 138 270 Eur), tai likusioms 2 500 Eur pajamoms iš individualios veiklos proporcingai taikomi 20 ir 25 proc. pajamų mokesčio tarifai. Taigi, 44 475,29 Eur ((105 000 — 60 000 — 42 500) / 105 000 x 82 962) + 42 500) pajamoms iš veiklos bus taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, likusi dalis — 524,71 Eur (45 000 — 44 475,29) bus apmokestinta 25 proc. tarifu.
21.Kaip nuo 2026 m. bus apmokestinamos mažosios bendrijos (toliau — MB) vadovo, kuris nėra tos MB narys, pajamos už vadovavimo veiklą?
MB vadovo, kuris nėra MB narys, pajamos už vadovavimo veiklą apmokestinamos taikant GPMĮ 6 str. 1 dalies nuostatas:
-kai MB vadovo pajamos už vadovavimą kartu su kitomis apmokestinamomis pajamomis (išskyrus pajamas, nurodytas GPMĮ 6 str. 6 dalyje, kurios visos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu) neviršija 36 VDU, taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, (2026 m. — 82 962 Eur per metus) sumos;
-pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU dydžio (2026 m. nuo 82 962 Eur iki 138 270 Eur per metus) apmokestinama 25 proc. pajamų mokesčio tarifu;
-kai pajamos viršija 60 VDU (2026 m. — 138 270 Eur per metus), viršijanti dalis apmokestinama 32 proc. pajamų mokesčio tarifu.
22.Kaip nuo 2026 m. bus apmokestinamos mažosios bendrijos (toliau — MB) nario — vadovo pajamos?
MB nario pagal civilinę sutartį, įskaitant už vadovavimą, gautos pajamos bus apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pagal civilinę sutartį gautų pajamų suma, kartu su kitomis GPMĮ 6 str. 2 dalyje nurodytomis pajamomis ne iš darbo santykių, neviršys 12 VDU sumos. Jeigu šios pajamos viršys 12 VDU (2026 m. 27 654 Eur per metus), tai viršijanti pajamų dalis bus apmokestinama taikant GPMĮ 6 str. 1 dalies nuostatas:
-kai kartu su kitomis apmokestinamomis pajamomis (išskyrus pajamas, nurodytas GPMĮ 6 str. 6 dalyje) neviršija 36 VDU (2026 m. — 82 962 Eur per metus), taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas;
-pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 82 962 Eur iki 138 270 Eur per metus) dydžio apmokestinama 25 proc. pajamų mokesčio tarifu;
-kai pajamos viršija 60 VDU (2026 m. — 138 270 Eur per metus), viršijanti dalis apmokestinama 32 proc. pajamų mokesčio tarifu.
Visa ši pajamų suma įskaičiuojama į metinę pajamų sumą taikant GPMĮ 6 str. 1 d. nustatytus pajamų mokesčio tarifus.
Pagal su MB sudarytą civilinę paslaugų sutartį (įskaitant ir vadovavimo MB paslaugas), gautų pajamų suma per kalendorinius metus negali viršyti 100 000 Eur.
23.Jei gyventojas patirs GPMĮ 21 str. nurodytų išlaidų, ar jos turės įtakos metinių apmokestinamų pajamų skaičiavimui, taikant pajamų mokesčio tarifus?
GPMĮ 6 straipsnyje numatyti pajamų mokesčio tarifai taikomi mokesčio bazei (apmokestinamosioms pajamoms). Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo tvarką reglamentuoja GPMĮ 16 straipsnis, pagal kurio 1 d. 6 punktą iš pajamų (kurioms taikomi 6 str. 1, 2, 6 ir 8 dalyse nustatyti tarifai) atimamos GPMĮ 21 str. nurodytos išlaidos. Taigi, apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, GPMĮ 21 str. nurodytos išlaidos bus atimamos iš GPMĮ 6 str. 1, 2, 6 ir 8 dalyse nurodytais tarifais apmokestinamų pajamų.
24.Gyventojas 2026 m. gaus 50 000 Eur sumą viršijančias pajamas iš individualios veiklos įsigijus verslo liudijimą. Kaip bus apmokestinamos gyventojo gautos pajamos?
Pajamos iš individualios veiklos su įsigytu verslo liudijimu, kurios viršys 50 000 Eur, bus priskiriamos individualios veiklos pajamoms, kurios visa apimtimi įtraukiamos į metines pajamas pagal GPMĮ 6 str. 10 dalį.
50 000 Eur viršijančiai daliai bus taikoma GPMĮ 6 str. 8 dalies nuostata, jeigu ši viršijanti dalis (kuri apmokestinama kaip individualios veiklos pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus) nėra didesnė nei 42 500 Eur.