DUK dėl PVM deklaracijos (formos FR0600) vertinimo PVM deklaracijos pateikimo metu

1. Kokie nauji duomenys bus vertinami pateikus PVM deklaraciją FR0600?

PVM mokėtojo pateiktoje PVM deklaracijoje (formoje FR0600) deklaruota pardavimo PVM suma bus lyginama su to paties mokestinio laikotarpio i.SAF* išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose nurodytais pardavimų duomenimis. Duomenys bus vertinami tik to paties mokesčių mokėtojo kontekste (kontrahentų duomenys nebus vertinami).

*Išmaniosios mokesčių administravimo sistemos (i.MAS) elektroninis sąskaitų faktūrų posistemis (i.SAF)

2. Kokią naudą atneš naujasis PVM deklaracijos FR0600 duomenų vertinimas?

Pagrindinė nauda mokesčių mokėtojams yra ta, kad informacija apie duomenų neatitikimą bus pateikiama kaskart po deklaracijos pateikimo. Mokesčių mokėtojai galės patys išsitaisyti klaidas išvengiant papildomo kontaktavimo su mokesčių administratoriumi.

3. Kokie konkretūs PVM deklaracijos FR0600 ir i.SAF išrašomų PVM sąskaitų faktūrų duomenys bus lyginami?

Pradiniame etape bus vertinami tik pardavimų Lietuvoje duomenys. PVM deklaracijoje deklaruota pardavimo PVM suma bus lyginama su išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registre apskaičiuota PVM suma:

• PVM deklaracijoje deklaruota pardavimo PVM suma - tai PVM deklaracijos 29, 30 ir 31 laukelių suma (29 + 30 + 31).

• Pardavimo PVM suma pagal PVM sąskaitų faktūrų registrus apskaičiuojama taip: S1 – S2 – S3 + S4, kai: S1 - bendra PVM suma pagal visas per mokestinį laikotarpį išrašytas PVM sąskaitas faktūras; S2 - PVM suma pagal per mokestinį laikotarpį išrašytas debetines PVM sąskaitas faktūras; S3 - atvirkštinio PVM suma pagal per mokestinį laikotarpį išrašytas PVM sąskaitas faktūras, kuriose PVM sumos nurodytos su PVM klasifikatoriaus PVM25, PVM26, PVM27 kodais; S4 - PVM suma pagal per mokestinį laikotarpį gautas debetines PVM sąskaitas faktūras

4. Ar nustačius, kad PVM deklaracijoje FR0600 nurodyti duomenys skiriasi nuo i.SAF išrašomų PVM sąskaitų faktūrų nuodyti duomenų deklaracija FR0600 bus atmetama dėl kritinės klaidos?

Ne, šis neatitikimas nebus laikomas kritine klaida. Nustačius duomenų neatitikimus deklaracija bus laikoma priimta su nustatytais trūkumais.

5. Koks bus rodomas PVM deklaracijos FR0600 statusas EDS sistemoje, kol bus atliekamas pateiktų duomenų vertinimas?

Duomenų vertinimo metu deklaracijos statusas EDS* sistemoje bus rodomos – „Dokumentas pateiktas, duomenys vertinami“.

* Elektroninė deklaravimo sistema

6. Kokiu būdu PVM mokėtojai bus informuojami apie nustatytus neatitikimus?

Pranešimas, apie PVM deklaracijoje FR0600 nustatytus trūkumus mokesčių mokėtojui kaip ir įprastai bus siunčiamas per EDS.

7. Kaip reikės ištaisyti PVM deklaracijoje FR0600 nustatytus trūkumus?

Pranešime apie nustatymus trūkumus bus nurodoma, kad PVM deklaracijoje deklaruota PVM suma lygi X Eur, o išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre nurodyta PVM suma lygi Y Eur ir kokio dydžio neatitikimas (Eur) susidaro.

Mokesčių mokėtojas, įvertinęs pranešime nurodytą informaciją, turėtų tikslinti PVM deklaraciją ir / arba išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą, priklausomai nuo to, kur yra padaryta klaida (-os).

8. Per kiek laiko reikės ištaisyti nustatytus trūkumus?

Deklaracijoje nustatyti trūkumui turės būti ištaisyti per pranešime nurodytą terminą, t. y. 10 darbo dienų. Jeigu neatitikimai yra galimi, pranešime bus nurodoma, kad prie pateiktos deklaracijos EDS sistemoje reikia pridėti paaiškinimą, dėl ko susidarė neatitikimai. Neatitikimų paaiškinimą galite pridėti prisijungę prie EDS ir pasirinkę: „Pateikti dokumentai ir formos“ > „Pateiktos formos“ > Pateiktų formų sąrašo skiltyje „Formos kodas“ pasirinkti su trūkumais pateiktą FR0600 formą > „Papildomi dokumentai“ > „Pridėti papildomą dokumentą“.

9. Ką daryti, jeigu po PVM deklaracijos FR0600 vertinimo yra nustatytas neatitikimas, tačiau neatitikimas susidaro pagrįstai, pavyzdžiui, PVM deklaracijoje koreguojamas 29 laukelis dėl beviltiškų skolų nurašymo?

Praktikoje gali būti atvejų, kai PVM deklaracijoje FR0600 deklaruota PVM suma pagrįstai skirsis nuo išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre pateiktų duomenų. Tokiu atveju, gavus pranešimą apie deklaracijoje nustatytus trūkumus, mokesčių mokėtojas turėtų prie deklaracijos EDS sistemoje pridėti paaiškinimą, kodėl susidaro duomenų neatitikimas.

10. Kas bus, jeigu nustačius duomenų neatitikimus, mokesčių mokėtojas nepateiks paaiškinimo, kad duomenys nesutampa pagrįstai ir netikslins nei PVM deklaracijos FR0600, nei išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro (t. y. nesiims jokių veiksmų trūkumams ištaisyti / paaiškinti)?

Jeigu mokesčių mokėtojas nereaguos į pranešimą ir nesiims jokių veiksmų deklaracijoje nustatytiems trūkumams ištaisyti / paaiškinti, jo atžvilgiu bus vykdomi stebėsenos veiksmai.

 

11. Ar bus rodomas neatitikimas, jeigu PVM deklaracija FR0600 bus pateikta anksčiau, nei išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras?

Taip, jeigu PVM deklaracija FR0600 yra pateikta su joje deklaruota pardavimo PVM suma, tačiau išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras nėra pateiktas, bus fiksuojamas neatitikimas, kadangi išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro PVM suma bus prilyginama nuliui.

 

12. Kiek laiko užtruks PVM deklaracijos FR0600 vertinimo procesas?

Deklaracijos vertinimo procesas vidutiniškai užtruks 2 darbo dienas.

 

13. Ar tuo metu, kol vyksta PVM deklaracijos FR0600 vertinimo procesas galima tikslinti deklaraciją ir/ar išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą?

Taip, tiek deklaracijos, tiek išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras gali būti tikslinami įprasta tvarka. Tačiau reikia turėti omenyje, kad patikslinus duomenis, pirminės deklaracijos vertinimas nutraukiamas, deklaracijai suteikiamas statusas „Dokumentas priimtas“ arba „Dokumentas priimtas su nustatytais trūkumais“ (jei nustatyti kiti, nei neatitikimų su i.SAF trūkumai) ir pradedamas patikslintos deklaracijos vertinimas, todėl pranešimo apie deklaracijos priėmimą gavimas gali užtrukti ilgiau nei 2 d. d. Pažymėtina, kad deklaracijos duomenų vertinimas neturi įtakos tam, kokią deklaraciją – pirminę ar patikslintą turite teikti. Jei pirminei deklaracijai nebuvo suteiktas statusas „Dokumentas nepriimtas“, teikdami naują deklaraciją turite pasirinkti „Patikslinta“.

 

14. Po gauto pranešimo apie neatitikimus, buvo pastebėta, kad įsivėlė klaida išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registras buvo patikslintas. Ar reikia iš naujo pakartotiniai pateikti ir PVM deklaraciją FR0600, nors joje jokių korekcijų nebuvo atlikta?

Ne, jeigu PVM deklaracijoje nebuvo jokių klaidų, jos pateikti pakartotinai nereikia. Išnykus neatitikimams su i.SAF duomenimis, deklaracijos būsena pasikeis iš „Dokumentas priimtas su nustatytais trūkumais“ į statusą „Dokumentas priimtas“.

15. Kadangi ilgėja PVM deklaracijos FR0600 apdorojimo laikas, ar bus pratęstas deklaracijos pateikimo ir / ar mokesčio sumokėjimo terminas?

Ne, nei PVM deklaracijos pateikimo, nei mokesčio sumokėjimo terminas nebus pratęsiamas. Deklaracijos vertinimo procesas neturi įtakos PVM sumokėjimui, t. y. nereikia laukti pranešimo apie deklaracijos priėmimą, tam, kad būtų galima sumokėti PVM.

16. Jeigu PVM deklaracija FR0600 pateikta termino paskutinę dieną (mėnesio 25 d.), o pranešimas apie deklaracijos priėmimą atsiunčiamas pabaigus deklaracijos duomenų vertinimą po 2 d. d., ar bus laikoma, kad mokesčių mokėtojas vėluoja pateikti PVM deklaraciją ir gaus priminimą dėl nepateiktos formos FR0600?

Ne, jeigu deklaracija pateikta paskutinę termino dieną ir ji nėra atmesta dėl kritinių klaidų, mokesčių mokėtojas negaus priminimo pateikti PVM deklaraciją FR0600 nepriklausomai nuo to, kad vyksta duomenų vertinimo procesas ir dar nėra gautas pranešimas apie deklaracijos priėmimą.

17. Neatitikimas tarp PVM deklaracijos FR0600 ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registro duomenų gali susidaryti ir dėl sumų apvalinimo. Ar tokiu atveju taip pat bus rodomas neatitikimas?

Ne, sumų skirtumas susidaręs dėl apvalinimo nebus laikomas klaida ir dėl to trūkumas nebus fiksuojamas.

18. Kadangi dėl naujo duomenų vertinimo proceso ilgėja PVM deklaracijos FR0600 apdorojimo terminas, ar tai neturės įtakos grąžintinos PVM sumos atvaizdavimui Mano VMI sistemoje ir permokos susigrąžinimui?

Pateikus PVM deklaraciją, joje susidariusi grąžintina (analogiškai ir mokėtina) PVM suma bus atvaizduoja Mano VMI* sistemoje apskaitos duomenyse kaip įprastai, naujasis deklaracijos duomenų vertinimo procesas tam įtakos neturės.

* e. VMI autorizuotų elektroninių paslaugų sritis Mano VMI

19. Įmonė PVM mokėtoja prekiaudama naudojasi kasos aparatu. Pardavimai pagal kasos aparato kvitus deklaruojami PVM deklaracijoje FR0600, bet nėra traukiami į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą, todėl deklaracijoje nurodoma pardavimo PVM suma nesutampa su PVM sąskaitų faktūrų registro duomenimis. Ar dėl tokio duomenų nesutapimo taip pat bus rodomas neatitikimas ir kiekvieną kartą reikės teikti paaiškinimus prie deklaracijos?

Ne, duomenų vertinimo procese yra identifikuojami atvejai, kai prekyba vykdoma naudojant kasos aparatus. Dėl tokio duomenų nesutapimo nebus fiksuojamas neatitikimas ir mokesčių mokėtojui nereikės teikti paaiškinimų prie pateiktų PVM deklaracijų.

20. Nustačius, kad PVM deklaracijoje FR0600 nurodyti duomenys skiriasi nuo i.SAF išrašomų PVM sąskaitų faktūrų duomenų, deklaracija bus priimta su nustatytais trūkumais. Mokesčių mokėtojas gaus pranešimą apie nustatytus trūkumus ir paaiškėjus, kad neatitikimas susidarė pagrįstai, mokesčių mokėtojas pridės prie deklaracijos paaiškinimą. Ar pasikeis PVM deklaracijos statusas į „Dokumentas priimtas“, ir per kiek laiko tai įvyks?

PVM deklaracijos FR0600 statusas pasikeis, kai VMI darbuotojas įvertins pateiktus dokumentus ir patvirtins, kad neatitikimai galimi. Pateiktų dokumentų vertinimas pradedamas praėjus 10 d. d. nuo pranešimo apie PVM deklaracijoje FR0600 nustatytus trūkumus išsiuntimo.

21. Kai mokesčių mokėtojas taiko maržos apmokestinimo schemą (PVM sąskaitose faktūrose rodoma visa pardavimo kaina, bet PVM nenurodomas, o PVM deklaracijoje FR0600 PVM skaičiuojamas nuo teigiamos maržos), susidaro neatitikimas, nes nesutampa PVM deklaracijos FR0600 ir išrašomų sąskaitų faktūrų registro duomenys. Ar tokiu atveju reikia pridėti paaiškinimą prie deklaracijos?

Taip, reikia pateikti paaiškinimą.