DAC7 kita aktuali informacija

DAC7: kas yra Tarybos direktyva (ES) 2021/514 ir ką ji reiškia platformų operatoriams

Atsiradus Tarybos direktyvai (ES) 2021/514, skaitmeninių platformų operatoriai kartą per metus turės teikti VMI duomenis apie platformoje veikiančių pardavėjų gautas pajamas, priskaičiuotus mokesčius ar komisinius.

Šie duomenys turės būti teikiami per VMI TIES (https://www.vmi.lt/ties/).

 

DAC7: kokie platformų operatoriai turės teikti ataskaitas

Tarybos direktyva (ES) 2021/514 aktuali ES registruotoms ir veikiančioms skaitmeninėms platformoms, kurias naudodami pardavėjai gali susisiekti su vartotojais, tokiu būdu vykdyti komercinę veiklą ir gauti su ta veikla susijusį atlygį, pavyzdžiui, paslaugų ir apgyvendinimo, pavėžėjimo, maisto pristatymo, grožio paslaugų užsakymo, prekių pardavimo, transporto priemonių nuomos veiklas. Kitaip tariant, Tarybos direktyva (ES) 2021/514 yra aktuali platformoms, kurių veikla yra:

• bet kokio nekilnojamojo turto ir automobilių stovėjimo vietų nuoma;
• asmeninės paslaugos;
• prekių pardavimas;
• bet kokios rūšies transporto priemonių nuoma.

Be to, Tarybos direktyva (ES) 2021/514 aktuali ir ne ES skaitmeninėms platformoms, kurios sudaro sąlygas pardavėjams vykdyti veiklą ES.

Duomenis VMI turi teikti toks platformos operatorius, kuris atitinka bent vieną iš žemiau nurodytų kriterijų:

• yra Lietuvos apmokestinamasis vienetas;
• arba įsisteigęs pagal Lietuvos Respublikos įstatymus;
• arba nuolatinis valdymo organas yra Lietuvoje;
• arba turi nuolatinę buveinę Lietuvoje;
• arba yra trečiosios šalies (ne ES) platformos operatorius, kuris sudaro sąlygas praneštiniems pardavėjams vykdyti veiklą ES ir pasirenka duomenis teikti Lietuvos mokesčių administratoriui.

 

Be to, duomenys turi būti teikiami, jei tenkinami šie papildomi kriterijai:

• platformas naudojančių pardavėjų pajamos yra gaunamos iš tam tikros veiklos (nekilnojamojo turto nuoma, asmeninės paslaugos, prekių pardavimas, transporto priemonių nuoma), kurią vykdyti buvo sudarytos sąlygos platformoje platformų operatoriaus (MAĮ 61-3 straipsnio 1 dalis);
• platformos operatorius su pardavėju (-ais) yra sudaręs naudojimosi platforma ar jos dalimi sutartį (-is) (MAĮ 61-3 straipsnio 2 dalies 1 punktas);
• platformoje turi būti sudarytos sąlygos ja naudotis platformos naudotojams, o pardavėjams susisiekti su kitais platformos naudotojais, siekiant vykdyti tam tikrą veiklą (nekilnojamojo turto nuomą, asmenines paslaugas, prekių pardavimą, transporto priemonių nuomą) (MAĮ 61-3 straipsnio 2 dalies 3 punktas);
• pardavėjas yra užsiregistravęs platformoje ir vykdo tam tikrą veiklą arba kuriam sumokamas arba įskaitomas su tam tikra veikla susijęs atlygis (MAĮ 61-3 straipsnio 2 dalies 4 punktas);
• pardavėjui mokamo atlygio arba įskaitomo bet kokios rūšies užmokesčio suma turi būti žinoma arba pagrįstai galima manyti, kad yra žinoma, platformos operatoriui (MAĮ 61-3 straipsnio 2 dalies 5 punktas).

DAC7: ką turi žinoti platformų operatoriai

• Kiekviena internetinė prekyvietė-platformos operatorius turėtų peržiūrėti jau iki šiol savose sistemose renkamą pardavėjų informaciją ir įvertinti, kokius papildomus duomenis turės rinkti pagal Informacijos apie platformose vykdomas veiklas teikimo Valstybinei mokesčių inspekcijai taisyklių reglamentavimą.
• Prieš teikiant duomenis, platformos operatorius turi užsiregistruoti per 5 d. d. nuo veiklos vykdymo pradžios.

Trečiųjų šalių (ne ES) platformos operatoriai, pradėdami platformos operatoriaus veiklą, privalo užsiregistruoti pasirinktoje vienoje Europos Sąjungos valstybėje narėje. Jei trečiosios šalies (ne ES) platformos operatorius pasirenka užsiregistruoti Lietuvoje, jis privalo užsiregistruoti ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo veiklos vykdymo Europos Sąjungoje pradžios.

Lietuvos juridinis asmuo turi užregistruoti struktūrinio padalinio duomenis, užpildydamas FR0791A formą, o užsienio juridinis asmuo turi registruotis, užpildydamas FR0227 formą.

DAC7: kaip užsiregistruoti arba užregistruoti struktūrinio padalinio duomenis VMI sistemose

 

1.  Platformos operatoriaus — Lietuvos juridinio asmens atveju reikalinga užregistruoti struktūrinio padalinio duomenis:

2. Platformos operatoriaus — užsienio juridinio asmens atveju reikalinga užsiregistruoti:

* Papildomai su FR0227 forma trečiosios šalies (ne ES) platformos operatorius turi pateikti informaciją apie jo registravimą ES valstybių narių specialiųjų OSS (angl. One Stop Shop) schemų naudotoju, nurodydamas OSS (angl. One Stop Shop) sistemoje sugeneruotą (-us) importo schemos dalyvio identifikavimo kodą (-us), ir laisvos formos raštu informaciją apie valstybes, kuriose praneštini pardavėjai yra rezidentai.

 

DAC7: kada reikia pateikti duomenis VMI

Duomenis teikiantys platformų operatoriai kasmet privalo kaupti ir kartą per metus VMI (ne vėliau kaip iki sausio 31 d. už praėjusius kalendorinius metus, kuriais pardavėjas nustatytas kaip praneštinas pardavėjas) pateikti informaciją apie pardavėjus, gaunančius pajamų iš tam tikros veiklos, kurią vykdyti buvo sudarytos sąlygos platformoje.

Pirmą kartą už praėjusius kalendorinius metus platformų operatoriai turės duomenis pateikti iki 2024 m. sausio 31 d.

 

DAC7: kiti reikalavimai

• Praneštinus pardavėjus, jų rezidavimo vietą nustato pats platformų operatorius;

• Kiekvienas platformos operatorius privalo patikrinti informaciją, kurią renka iš pardavėjų, iki ataskaitinio laikotarpio gruodžio 31 d. (pavyzdžiui, 2023 m. prisiregistravusių pardavėjų išsamaus patikrinimo procedūros turi būti atliktos iki 2023 m. gruodžio 31 d.).

• Iki antrojo ataskaitinio laikotarpio gruodžio 31 d. išsamaus patikrinimo procedūros atliekamos, kai pardavėjai buvo platformoje prisiregistravę iki 2023 m. sausio 1 d., taip pat naujai tapusio duomenis teikiančio platformos operatoriaus atžvilgiu (pavyzdžiui, 2025 m. tapus duomenis teikiančiu platformos operatoriumi, toks operatorius pardavėjų išsamaus patikrinimo procedūras turi atlikti iki 2026 m. gruodžio 31 d.).

• Duomenis teikiantis platformos operatorius visą VMI pateiktą informaciją apie pardavėją taip pat turi pateikti ir praneštinam pardavėjui, su kuriuo ši informacija susijusi (ne vėliau kaip sausio 31 d., už praėjusius kalendorinius metus).

• Kiekvienas platformos operatorius turi saugoti duomenis apie pardavėjus 5 metus nuo ataskaitinio laikotarpio, su kuriuo informacija susijusi, pabaigos. Taip pat tokį patį laikotarpį turi saugoti ir informaciją apie veiksmus, kurių ėmėsi, susijusius su informacijos apie pardavėjus kaupimu, tikrinimu ir teikimu VMI.

 

DAC7. Kokią informacija reikalinga pateikti VMI?
Platformos operatoriaus informacija	Praneštino pardavėjo (FA ir JA) informacija
pavadinimas; registruotosios buveinės adresas; mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris; platformos veiklos rūšies pavadinimas; mokesčių administratoriaus suteiktas individualus identifikacinis numeris (*trečiosios šalies platformos operatoriaus atveju).	vardas, pavardė (FA) arba pavadinimas (JA); gimimo data (FA); subjekto kodas (JA); mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris ir ją suteikusi valstybė (FA ir JA); PVM mokėtojo kodas (*FA ir JA, jei ši informacija žinoma); rezidavimo valstybė (FA ir JA); pagrindinis adresas (FA — veiklos vykdymo adresas, JA — registruotosios buveinės adresas); kiekvieną valstybę, kurioje įsikūrusi nuolatinė buveinė ir vykdoma atitinkama veikla (*JA, jeigu ši informacija žinoma); banko sąskaitos informacija (turėtojo vardas, pavardė arba pavadinimas, numeris, kodas ir pan.) visas gautas atlygis, išskaičiuoti mokesčiai ar komisiniai; atitinkamų veiklų skaičių (*siūlomos turto grupės nuomos atžvilgiu); nekilnojamojo turto adresas, unikalus numeris (*vykdant veiklą, susijusią su nekilnojamojo turto nuomos paslaugomis); dienų skaičius, kuomet nekilnojamasis turtas buvo nuomotas (*vykdant veiklą, susijusią su nekilnojamojo turto nuomos paslaugomis).

 

DAC7: kaip deklaruojamos platformų operatorių teikiamos gyventojų pajamos

Pagal DAC7 Direktyvą platformų operatoriai teikia duomenis apie atitinkamų veiklų pajamas:

- prekių pardavimo („SaleOfGoods“);

- asmeninių paslaugų („PersonalServices“);

- bet kokios rūšies transporto priemonių nuomos („TransportationRental“);

- bet kokio nekilnojamojo turto nuomos („ImmovableProperty“).

DAC7 duomenų perkėlimas į gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas (forma GPM311; toliau — Deklaracija)
Pajamų priskyrimas pajamų rūšies kodams	Sąlygos pajamų rūšies kodo priskyrimui
13 pajamų rūšies kodui (pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn kitą turtą)	Kai platformos operatorius (toliau — PO) teikia duomenis apie prekių pardavimą („SaleOfGoods“), o gyventojas atitinkamu laikotarpiu nevykdo jokios individualios veiklos pagal pažymą (toliau — IV), ar pagal verslo liudijimą (toliau — VL), susijusios su prekių pardavimu („SaleOfGoods“).
23 pajamų rūšies kodui (žemės, buto, pastato, statinio ar kito nekilnojamojo turto nuomos pajamos)	Kai PO teikia duomenis apie bet kokio nekilnojamojo turto nuomą („ImmovableProperty“).
24 pajamų rūšies kodui (kito turto nuomos pajamos)	Kai PO teikia duomenis apie bet kokios rūšies transporto priemonių nuomą („TransportationRental“), o gyventojas atitinkamu laikotarpiu nevykdo jokios IV ar veiklos pagal VL, susijusios su transporto priemonių nuoma („TransportationRental“).
70 pajamų rūšies kodui (kitos su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos pajamos)	Kai PO teikia duomenis apie asmenines paslaugas („PersonalServices“), o gyventojas atitinkamu laikotarpiu nevykdo IV ar veiklos pagal VL, susijusios su asmeninės paslaugomis („PersonalServices“).
92 pajamų rūšies kodui (individualios veiklos pagal verslo liudijimą pajamos)	• kai PO teikia duomenis apie asmenines paslaugas („PersonalServices“), o gyventojas turi (ar atitinkamu laikotarpiu turėjo) galiojantį VL, susijusį su asmeninėmis paslaugomis („PersonalServices“), ir neturi/ neturėjo įregistravęs su asmeninėmis paslaugomis („PersonalServices“) susijusios IV atitinkamu laikotarpiu; • kai PO teikia duomenis apie prekių pardavimą („SaleOfGoods“), o gyventojas turi (ar atitinkamu laikotarpiu turėjo) galiojantį VL, suteikiantį galimybę parduoti prekes internetu, ir neturi/ neturėjo įregistravęs su prekių pardavimu („SaleOfGoods“) susijusios IV  atitinkamu laikotarpiu; • kai PO teikia duomenis apie bet kokios rūšies transporto priemonių nuomą („TransportationRental“), o gyventojas turi (ar atitinkamu laikotarpiu turėjo) galiojantį VL, susijusį su transporto priemonių nuoma („TransportationRental“), ir neturi/ neturėjo įregistravęs su transporto priemonių nuoma („TransportationRental“) susijusios IV atitinkamu laikotarpiu.
93 pajamų rūšies kodui (gamybos, prekybos, paslaugų teikimo,  sporto, atlikėjo ar kitos individualios veiklos pajamos)	• kai PO teikia duomenis apie asmenines paslaugas („PersonalServices“), o gyventojas yra (ar atitinkamu laikotarpiu buvo) įregistravęs IV, susijusią su asmeninėmis paslaugomis („PersonalServices“); • kai PO teikia duomenis apie prekių pardavimą („SaleOfGoods“), o pardavėjas yra (ar atitinkamu laikotarpiu buvo) įregistravęs IV, susijusią su prekių pardavimu („SaleOfGoods“); • kai PO teikia duomenis apie bet kokios rūšies transporto priemonių nuomą („TransportationRental“), o gyventojas yra (ar atitinkamu laikotarpiu buvo) įregistravęs IV, susijusią su bet kokios rūšies transporto priemonių nuoma („TransportationRental“).

 

Pagal DAC7 Direktyvą platformos operatorių teikiamų duomenų priskyrimas gyventojo pajamoms/ išlaidoms:

• visas atlygis, sumokėtas arba įskaitytas per kiekvieną ataskaitinio laikotarpio ketvirtį (atlygis — už atitinkamą veiklą pardavėjui mokamas arba įskaitomas bet kokios rūšies užmokestis, kuris neapima jokių duomenis teikiančioje platformoje išskaičiuotų arba priskaičiuotų mokesčių arba komisinių ir kurio suma yra žinoma arba pagrįstai galima manyti, kad yra žinoma, platformos operatoriui), priskiriamas gyventojo pajamoms;
• per kiekvieną ataskaitinio laikotarpio ketvirtį gyventojo sumokėtos rinkliavos, kurios gali būti priskiriamos gyventojo patirtoms veiklos išlaidoms (jeigu gaunamos atitinkamos rūšies pajamos, kurias deklaruojant, tokios išlaidos gali būti atimamos), priskiriamos gyventojo vykdytos IV (ar veiklos pagal VL) išlaidoms.

Pastaba. Jeigu gyventojas teikia paslaugas/ parduoda prekes/ nuomoja turtą pasinaudojant platformos operatoriaus paslaugomis ir gyventojo sumokėta komisinio mokesčio suma platformai yra gyventojo uždirbtų pajamų dalis (pagal DAC7 Direktyvą platformos operatoriai teikia atlygio sumą, kuri neapima visų duomenis teikiančio platformos operatoriaus per kiekvieną ataskaitinio laikotarpio ketvirtį išskaičiuojamų arba priskaičiuojamų mokesčių ar komisinių), deklaruojant pajamas, Deklaracijoje pajamų sumą reikia pasididinti komisinio mokesčio suma (o komisinio mokesčio suma, vykdant IV, yra priskiriama gyventojo leidžiamiems atskaitymams, kurie Deklaracijoje deklaruojami individualios veiklos išlaidų dalyje).

Pvz.: jeigu gyventojas suteikia pavežėjimo paslaugą ir uždirba 100 Eur, platforma išskaičiuoja 10 Eur komisinio mokesčio sumą, gyventojas gauna 90 Eur atlygį, tai gyventojo, vykdančio pavežėjimo veiklą (individualią veiklą pagal pažymą), individualios veiklos pajamos yra 100 Eur, kurios turi būti deklaruojamos Deklaracijos pajamų dalyje (pagal DAC7 Direktyvą platformų operatorių teikiama atlygio suma 90 Eur, kuri perkeliama į Deklaraciją kaip gyventojo pajamos), 10 Eur priskiriama gyventojo išlaidoms (pagal DAC7 Direktyvą teikiama komisinio mokesčio suma 10 Eur), kuri deklaruojama Deklaracijoje individualios veiklos išlaidų dalyje. Todėl gyventojas deklaruodamas pajamas, turi įvertinti Deklaracijos duomenis, pasitikrinti ir, jeigu reikalinga, patikslinti.

DAC7: kokie gyventojo veiksmai deklaruojant pajamas

Deklaruojant platformų operatorių perduotus duomenis gyventojo veiksmai
Pajamų rūšies kodas	Gyventojo veiksmai deklaruojant
13 pajamų rūšies kodas (pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn kitą turtą)	Gyventojas gali įrašyti parduotų prekių įsigijimo sumą (paspaudžiant mygtuką „Redaguoti“, įrašant išlaidų sumą).
23 pajamų rūšies kodas (žemės, buto, pastato, statinio ar kito nekilnojamojo turto nuomos pajamos)	Gyventojui papildomai nieko įrašyti nereikia.
24 pajamų rūšies kodas (kito turto nuomos pajamos)
70 pajamų rūšies kodas (kitos su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos pajamos)
92 pajamų rūšies kodas (individualios veiklos pagal verslo liudijimą pajamos)	Gyventojas turi įrašyti patirtų individualios veiklos pagal verslo liudijimą išlaidų sumą (pridedant naujus duomenis apie patirtas išlaidas).
93 pajamų rūšies kodas (gamybos, prekybos, paslaugų teikimo,  sporto, atlikėjo ar kitos individualios veiklos pajamos)	Gyventojas pasirenka leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdą ir atsižvelgiant į pasirinktą leidžiamų atskaitymų pripažinimo būdą, jeigu reikalinga, įrašo patirtų išlaidų sumą (pridedant naujus duomenis apie patirtas išlaidas).

 

DAC7: papildoma informacija

• Pristatymas. Informacijos apie platformose vykdomas veiklas teikimas Valstybinei mokesčių inspekcijai

 

DAC7: kyla klausimų?

Kilus klausimams dėl Tarybos direktyvos (ES) 2021/514, e. paklausimus galima teikti Mano VMI, arba mokesčių informacijos telefonu +370 5 260 5060.

Dažiausiai užduodamus klausimus galite rasti čia.