Dažniausiai užduodami klausimai apie minimalų apmokestinimo lygį užtikrinančias priemones Lietuvoje

Lietuva pasirinko taikyti Direktyvos 50 straipsnyje nustatytą išimtį — ne daugiau kaip šešerius finansinius metus, prasidedančius nuo 2023 m. gruodžio 31 d., atidėti privalomųjų apmokestinimo taisyklių — pajamų įtraukimo taisyklės ir nepakankamai apmokestinamo pelno taisyklės taikymą.

Minimalų apmokestinimo lygį ES užtikrinančios priemonės taikomos tarptautinėms subjektų grupėms (ir Lietuvos subjektų grupėms, kurių

-buvimo vieta yra Lietuvoje, ir

-kurių metinės konsoliduotosios pajamos bent 2 iš 4 finansinių metų yra 750 mln. eurų arba didesnės,

jei tokių subjektų grupių minimalus efektyvusis tarifas kurioje nors jurisdikcijoje nesiekia 15 proc. (minimalaus apmokestinimo lygio).

MALĮ perkelia ir įgyvendina Direktyvos nuostatas, reglamentuojančias jos taikymo sritį, vieneto buvimo vietos nustatymo tvarką ir didelių vienetų grupių kiekvienoje jurisdikciją turinčioje teritorijoje uždirbto pelno minimalaus apmokestinimo lygiui užtikrinti reikalingos informacijos teikimo tvarką.

VMI patvirtino Informacinių pranešimų, būtinų minimaliam subjektų grupių apmokestinimo lygiui Europos Sąjungoje užtikrinti, pateikimo tvarkos Aprašą.

Pagal šiuo metu galiojanti teisinį reguliavimą (MALĮ ir Aprašą) pirminė informacinių pranešimų teikimo prievolė tenka TSG ar LSG pagrindiniam patronuojančiajam subjektui, esančiam Lietuvoje. Užsienio TSG pagrindiniai patronuojantieji subjektai jokių prievolių, susijusių su MALĮ ir Aprašo nuostatų įgyvendinimu, Lietuvos mokesčių administratoriui neturi.

-Pranešimas apie paskirtąjį duomenis teikiantį apmokestinamąjį subjektą (toliau ‒ Pranešimas apie paskirtąjį subjektą);

-Pranešimas, patvirtinantis, kad paskirtajam duomenis teikiančiam apmokestinamajam subjektui perduoti duomenys, būtini papildinio mokesčio informacijos deklaracijai parengti (toliau ‒ Pranešimas apie duomenų perdavimą);

-Pranešimas apie grupės veiklos pradinio etapo pradžią (toliau ‒Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią), kurio užpildymo ir pateikimo tvarka pateikiama Aprašo VI skyriuje.

-Pranešime apie paskirtąjį subjektą pateikiami pagrindinio patronuojančiojo subjekto ir paskirtojo subjekto duomenys.

-Pranešime apie duomenų perdavimą nurodoma tik informacija, kad duomenys, reikalingi papildinio mokesčio informacijos deklaracijai parengti, yra perduoti paskirtajam subjektui.

-Pranešime apie veiklos pradinio etapo pradžią nurodomas grupės veiklos pradžios laikotarpis ir finansiniai metai, kuriems pradedamas taikyti MALĮ.

Pranešimą apie paskirtąjį subjektą teikia TSG pagrindinis patronuojantysis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje.

kai TSG pagrindinis patronuojantysis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje, paskyrė kitoje valstybėje narėje (kurioje taikomos minimalaus efektyviojo apmokestinimo lygio užtikrinimo taisyklės) esantį subjektą, kuris TSG vardu ir tos valstybės narės nustatyta tvarka jos mokesčių administratoriui privalo teikti ataskaitinių finansinių metų papildinio mokesčio informacijos deklaraciją.

Pranešimas apie paskirtąjį subjektą yra užpildomas ir pateikiamas VMI ne vėliau kaip per 12 kalendorinių mėnesių nuo ataskaitinių finansinių metų paskutinės dienos.

Pirmasis Pranešimas apie paskirtąjį subjektą už ataskaitinius finansinius metus, prasidedančius 2023 m. gruodžio 31 d. ir pasibaigiančius 2024 m. gruodžio 31 d., VMI privalo būti pateiktas ne vėliau kaip 2025 m. gruodžio 31 d. arba vėliau, jeigu finansiniai metai prasideda ne 2023 m. gruodžio 31 d.

Vadovaujantis Aprašo 29 punktu, duomenis TSG pagrindinis patronuojantysis subjektas paskirtajam subjektui privalo perduoti ne vėliau kaip per 13 kalendorinių mėnesių nuo finansinių metų pabaigos.

TSG, pirmą kartą patenkančiam į MALĮ taikymo sritį, minėtų duomenų pateikimui yra nustatytas ne vėlesnis kaip 16 kalendorinių mėnesių nuo finansinių metų pabaigos terminas (Aprašo 31 punktas).

Pranešimą apie duomenų perdavimą teikia TSG pagrindinis patronuojantysis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje.

Pranešimas apie duomenų perdavimą teikiamas, kai TSG pagrindinis patronuojantysis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje, perdavė nurodytus duomenis (MALĮ 8 straipsnio 4 dalyje ir Apraše) Pranešime apie paskirtąjį subjektą nurodytam paskirtajam duomenis teikiančiam apmokestinamajam subjektui.

Vadovaujantis Aprašo 30 punktu, minėtas pranešimas įprastai VMI pateikiamas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių mėnesių nuo ataskaitinių finansinių metų paskutinės dienos.

Tais atvejais, kai TSG pirmą kartą patenka į MALĮ taikymo sritį, Pranešimas apie duomenų perdavimą VMI pateikiamas ne vėliau kaip per 18 kalendorinių mėnesių nuo ataskaitinių finansinių metų paskutinės dienos, t. y. už finansinius metus, prasidedančius 2023 m. gruodžio 31 d. ir pasibaigiančius 2024 m. gruodžio 31 d., VMI privalo būti pateiktas ne vėliau kaip 2026 m. birželio 30 d. arba vėliau, jeigu finansiniai metai prasideda ne 2023 m. gruodžio 31 d.

Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią VMI teikiamas, kai LSG ar TSG pradeda įgyvendinti veiklos pradinį etapą pagal MALĮ 9 straipsnio 3 ir 7 dalyse nustatytus kriterijus, vadovaujantis MALĮ 10 ir 11 straipsnių bei Aprašo nuostatomis.

Pranešimą apie veiklos pradinio etapo pradžią VMI teikia vienas iš šių subjektų:

-LSG ar TSG apmokestinamasis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje,

-apmokestinamojo subjekto vardu jo paskirtas bet kuris kitas tai pačiai LSG ar TSG priklausantis apmokestinamasis subjektas, kurio buvimo vieta yra Lietuvoje.

Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią yra pateikiamas ne vėliau kaip per 15 kalendorinių mėnesių nuo ataskaitinių finansinių metų paskutinės dienos. Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią pateikiamas pasibaigus pirmiesiems finansiniams metams, kuriais LSG ar TSG pradedamos taikyti MALĮ 9 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatos.

Pirmasis apmokestinamojo subjekto finansinių metų, prasidedančių 2023 m. gruodžio 31 d. ir pasibaigiančių 2024 m. gruodžio 31 d., Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią VMI privalo būti pateiktas ne vėliau kaip 2026 m. kovo 31 d. arba vėliau, jeigu finansiniai metai prasideda ne 2023 m. gruodžio 31 d.

Pranešimus apmokestinamieji asmenys gali pateikti prisijungę prie Mano VMI ir pasirinkę: Paslaugos > Kitos paslaugos > Pranešimas apie paskirtąjį subjektą / Pranešimas apie duomenų perdavimą / Pranešimas apie veiklos pradinio etapo pradžią.

Tai yra metinė informacijos deklaracija, kurią savo šalies mokesčių administratoriui teikia subjektų grupės pagrindinis patronuojantysis subjektas, paskirtasis duomenis teikiantis subjektas, paskirtasis vietos subjektas arba į grupę įeinantis subjektas, kurios pateikimo taisyklės ir standartinis šablonas pateikti 2025 m. balandžio 14 d. Tarybos direktyvos (ES) 2025/872, kuria iš dalies keičiama Direktyva 2011/16/ES dėl administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje, VII priede.