Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis išmokėjus lėšas iš investicinės sąskaitos ir koks pajamų mokesčio tarifas taikomas?

Mokėtina pajamų mokesčio suma apskaičiuojama išmokėjus lėšas iš investicinės sąskaitos, jeigu išmokėtų lėšų suma viršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusį įnašą:

• kai iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma neviršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusio įnašo, mokėtina pajamų mokesčio suma neapskaičiuojama, tačiau investicinėje sąskaitoje esantis įnašo likutis mažinamas, atskaitant iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų sumą;

• kai iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma (jos dalis) viršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusią įnašo sumą, iš išmokėtų lėšų sumos atimamas įnašo likutis ir apmokestinamosios pajamos yra lygios išmokėtų lėšų daliai, viršijančiai lėšų išmokėjimo metu investicinėje sąskaitoje buvusį įnašų likutį;

• kai lėšos išmokamos iš investicinės sąskaitos, o lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvęs įnašo likutis yra 0 Eur, apmokestinamosioms pajamoms priskiriama visa iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma.

Prievolė vertinama kiekvieno lėšų išmokėjimo metu. Pvz., jeigu per metus atlikta 12 išmokėjimų, 12 kartų bus vertinama, ar išmoka viršijo iki išmokėjimo buvusį įnašą.

Svarbu: gautos lėšos apmokestinamos netaikant gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau — GPMĮ) 17 straipsnio 20, 20-1, 20-2, 21 ir 30 punktuose numatytų lengvatų, t. y. finansinėms priemonėms, palūkanoms netaikoma 500 Eur neapmokestinama suma.

2025 metais per investicinę sąskaitą gautos pajamos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Jeigu per investicinę sąskaitą gautų pajamų kartu su kitomis GPMĮ 6 straipsnio 1-2 dalyje nurodytomis pajamomis, suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčio dydžio (VDU) sumą 120 VDU (2025 m. 120 VDU 253 065,60 Eur), viršijanti dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

2026 metais per investicinę sąskaitą gautoms pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.

Pavyzdys

2025 metais į investicinę sąskaitą įnešėte 2000 Eur ir už šią sumą įsigijote biržoje prekiaujamų akcijų. Šias akcijas pardavėte už 2500 Eur ir 1000 Eur išsimokėjote iš investicinės sąskaitos.

Mokėtinas pajamų mokestis nesusidaro, nes išmokėtos lėšos (1000 Eur) neviršija įnašo (2000 Eur). Įnašo likutis mažinamas iki 1000 Eur ir galės būti atskaitomas apskaičiuojant pajamų mokestį vėlesniais metais.