VMI
Kokias PVM sąskaitas faktūras reikia registruoti gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre?
Registracijos numeris KM1945
Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas (įvardytas) kaip pirkėjas, gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti iš Lietuvos apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras (išskyrus PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVM įstatymo 80 str. 7 dalyje), ir iš užsienio valstybių per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM. Jis taip pat savo nuožiūra gali registruoti ir jo atskaitingų asmenų vardu gautas PVM sąskaitas faktūras, kuriose yra nurodytas Lietuvos ar užsienio valstybės apskaičiuotas PVM (pvz., už apgyvendinimą viešbučiuose ir pan.).
Žemiau esančioje lentelėje pateikiami PVM sąskaitų faktūrų tipai ir paaiškinimai, ar šias PVM sąskaitas faktūras reikia traukti į PVM sąskaitų faktūrų registrą.
PVM sąskaitos faktūros tipas / atvejis | Paaiškinimai |
Debetinė / kreditinė PVM sąskaita faktūra | Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pirkėjas:
Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas kaip prekių (paslaugų) pardavėjas:
|
PVM sąskaita faktūra gauta iš užsienio, pagal kurią jau bus pateiktas prašymas susigrąžinti PVM, sumokėtą užsienio valstybėje | Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre privaloma registruoti tik tokias iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM Lietuvoje.
Jeigu iš užsienio gautos PVM sąskaitos faktūros su užsienietišku PVM, dėl kurių nėra prievolės Lietuvoje skaičiuoti PVM, tai jų neprivaloma traukti į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą. Tačiau pirkėjas, nurodęs atitinkamą klasifikatoriaus kodą, gali tokias PVM sąskaitas faktūra traukti į gaunamų PVM sąskaitų registrą, nepriklausomai, ar prašymai susigrąžinti PVM, sumokėtą užsienio valstybėje pateikti, ar ne. |
Degalinėse išduotas čekis už kurą, kuris yra prilyginamas PVM sąskaitai faktūrai | PVM sąskaitos faktūros, nurodytos PVMĮ 80 str. 7 dalyje, neregistruojamos nei gaunamų, nei išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. |
Prekės suvartojamos privatiems poreikiams arba įforminamas ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas | Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar privatiems poreikiams sunaudotų prekių (paslaugų) įforminimui išrašytos PVM sąskaitos faktūros nurodomos tik išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. |
Draudimo polisas ir banko išrašas
| Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre gali būti neregistruojami PVM neapmokestinamų finansinių (PVMĮ 28 straipsnis) ir PVM neapmokestinamų draudimo (PVMĮ 27 straipsnis) paslaugų įsigijimo / suteikimo dokumentai, kurie laikomi PVM sąskaitomis faktūromis (banko išrašai / draudimo polisai). |
Išankstinis dokumentas, išrašytas dėl apmokėjimo | Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti registruojamos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant tas, kuriomis yra įformintas sumokėtas avansas.
Laisvos formos apskaitos dokumentai, kurie nelaikomi PVM sąskaitomis faktūromis, t. y. kurie išrašomi ne prekių tiekimui, paslaugų teikimui įforminti (pvz., sąskaitos išankstiniam apmokėjimui, išankstinės sąskaitos) gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojami. |
Anuliuota PVM sąskaita faktūra
| Gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registruose laukelyje „Tipas“ tipas „AN“ nurodomas tuo atveju, jeigu buvo anuliuotų PVM sąskaitų faktūrų, tačiau duomenų apie tokias PVM sąskaitas faktūras registruose pateikti neprivaloma.
Anuliuotos PVM sąskaitos faktūros, kurių tipas gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre nurodytas „AN“, nebus tikrinamos, kryžminamos ar traukiamos į preliminarią PVM deklaraciją. Taip pat vertės, nurodytos anuliuotose PVM sąskaitose faktūrose, neįtraukiamos į registrų suminių duomenų lentelę.
Atkreiptinas dėmesys, kad tuo atveju, kai yra išrašyta PVM sąskaita faktūra, o vėliau išrašoma kita PVM sąskaita faktūra, tikslinanti šią pirmąją, tai registruose turi būti pateikiami duomenys apie abu dokumentus, antrajai sąskaitai nurodant tipą (kreditinė ar debetinė PVM sąskaita). |
Apskaitos dokumentas, išrašytas gyventojams už nuolatines ir ilgalaikes paslaugas (vadovaujantis 2002-05-24 LRV nutarimu Nr. 716) | Jeigu įmonė išrašo ūkine veikla nesiverčiantiems gyventojams minėtame nutarime nurodytus apskaitos dokumentus (ne PVM sąskaitas faktūras), tai tokių duomenų į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą įtraukti nereikia.
Tačiau jei įmonė išrašo PVM sąskaitas faktūras, tai PVM sąskaitų faktūrų duomenys turi būti įtraukiami į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą ir teikiami VMI. |
ES bendrovė, paslaugų pirkėja, PVM sąskaitą faktūrą (įmonės pardavėjos vardu) išsirašo sau | Įmonė (pardavėja) jos vardu išrašytas PVM sąskaitas faktūras turi registruoti išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre. |
Įmonė iš trečiųjų valstybių (už ES teritorijos ribų) perka įrangą įmonės veiklai vykdyti. Importo PVM nuo importuotos įrangos apskaičiuojamas muitinės importo procedūrų deklaracijoje | Muitinės importo procedūrų bei kitokios deklaracijos PVM sąskaitų faktūrų registre neregistruojamos. |
Laisvos formos dokumentas (pvz., įforminti kompensavimui ir pan.) | Laisvos formos ir kituose dokumentuose nurodyti duomenys į PVM sąskaitų faktūrų registrus netraukiami. |
Iš užsienio apmokestinamojo asmens gautas prekių (paslaugų) pardavimo dokumentas, jeigu užsienio asmuo neregistruotas PVM mokėtoju užsienio valstybėje ar Lietuvoje | Į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą privaloma traukti visas iš užsienio gautas (užsienio apmokestinamųjų asmenų išrašytas) prekių ir paslaugų PVM sąskaitas faktūras (jas atitinkančius kitus dokumentus) dėl kurių atsiranda prievolės skaičiuoti PVM Lietuvoje. |
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika; Privatumo politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.