Grįžti

Kaip apskaičiuojama marža ir kas sudaro pagal specialiąją schemą apmokestinamų turizmo paslaugų apmokestinamąją vertę?

Registracijos numeris KM0978

Ši informacija skelbiama:
Turizmo paslaugų apmokestinimo (maržos) schema (101–105 str.)

Kelionės organizatoriaus pirkėjui (klientui) suteiktos turizmo paslaugos apmokestinamąją vertę sudaro kelionių organizatoriaus marža (toliau – marža).

Marža nustatoma kaip sumos (išskyrus patį PVM), kurią už kelionės organizatoriaus teikiamą paslaugą jam turi sumokėti pirkėjas (klientas), ir sumos (įskaitant PVM), kurią kelionės organizatorius sumokėjo ar turi sumokėti kitiems apmokestinamiesiems asmenims už šią turizmo paslaugą ar paslaugas (jeigu pirkėjui (klientui) parduodamas rinkinys), skirtumas.

Jeigu kelionės organizatoriaus parduodamame pirkėjui (klientui) turizmo paslaugų rinkinyje yra ir tokių turizmo paslaugų, kurias kelionės organizatorius suteikė pats savo jėgomis, tai skaičiuojant kelionės organizatoriaus maržą, tokių turizmo paslaugų vertė atimama iš galutinės turizmo paslaugų rinkinio kainos. Šios turizmo paslaugos, atsižvelgiant į jų suteikimo vietą, apmokestinamos PVM taikant nustatyto dydžio tarifą nuo visos paslaugos vertės.

Pavyzdys

 

Lietuvos kelionių organizatorius parduoda turistinės kelionės į Paryžių paslaugų rinkinius, į kurių kainą įeina tokios turizmo paslaugos:

  • turistų vežimo autobusu nuo Vilniaus iki Paryžiaus ir atgal (šias paslaugas kelionių organizatorius teikia savo jėgomis, nes pats turi autobusą);

  • viena nakvynė su pusryčiais Prahos viešbutyje (ši paslauga įsigyta iš trečiųjų asmenų);

  • 3 nakvynės su pusryčiais Paryžiaus viešbutyje (ši paslauga įsigyta iš trečiųjų asmenų);

  • gido paslaugos (šią paslaugą teikia pats kelionės organizatorius savo jėgomis, nes ekskursijų vadovas, teikiantis gido paslaugas, dirba pas kelionių organizatorių).

Kelionių organizatorius pardavė 30 minėtų turizmo paslaugų rinkinių po 900 Eur (iš viso – 27 000 Eur). Šiai kelionei organizuoti iš trečiųjų asmenų buvo įsigytos tokios paslaugos:

  • nakvynės su pusryčiais Prahoje paslauga vienam turistui 150 Eur (iš viso – 4 500 Eur);

  • 3 nakvynės su pusryčiais Paryžiaus viešbutyje paslauga vienam turistui 400 Eur (iš viso – 12 000 Eur).

Be to, kelionių organizatorius savo jėgomis suteikė:

  • vežimo autobusu į Paryžių ir atgal paslaugą, kuri vienam turistui kainavo 180 Eur (iš viso iš turistų gauta 5 400 Eur);

  • gido paslaugas, kurios vienam turistui kainavo 50 Eur (iš viso iš turistų gauta 1 500 Eur).

Kelionių organizatoriaus marža apskaičiuojama tokiu būdu:

  1. nustatomas skirtumas tarp sumos (su PVM), gautos iš galutinio turizmo paslaugų rinkinio pirkėjų, ir sumos, sumokėtos tretiesiems asmenims už įsigytas iš jų paslaugas, reikalingas turizmo paslaugų rinkiniui sudaryti: 27 000 – 4 500 – 12 000 – 5 400 – 1 500 = 3 600 Eur;

  2. iš apskaičiuoto skirtumo (3 600 Eur) išskaičiuojama nuo maržos mokėtina į biudžetą PVM suma (pagal PVMĮ 92 str. nurodytą formulę): 3 600 x 21 proc. / (100 proc. + 21 proc.) = 625 Eur;

  3. apskaičiuojama kelionių organizatoriaus marža (iš pirmame punkte nustatyto skirtumo atimama PVM suma, apskaičiuota antrame punkte): 3 600 – 625 = 2 975 Eur.

Kelionių organizatoriaus savo jėgomis suteiktoms keleivių vežimo iš Vilniaus į Paryžių ir atgal paslaugoms bei gido paslaugoms netaikoma speciali apmokestinimo PVM schema. Šios paslaugos apmokestinamos PVM, atsižvelgiant į šių paslaugų suteikimo vietą. Gido paslaugos, faktiškai suteiktos už Lietuvos ribų, PVM apskaičiavimo požiūriu laikomos suteiktomis ne šalies teritorijoje ir nėra Lietuvos PVM objektas. Šiuo atveju turistų vežimo tarptautiniu maršrutu paslaugos pagal PVMĮ 45 str. 6 d. nuostatas apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą. Tačiau, taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinama tik vežimo paslaugos dalis, proporcingai tenkanti einančiai per Lietuvos teritoriją maršruto daliai, likusi dalis – ne PVM objektas Lietuvoje.

 

Teises aktai