Apie smulkiojo verslo schemos (SVS) Lietuvoje taikymą Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims nuo 2025-05-01

Lietuvos apmokestinamasis asmuo nuo 2025-05-01 turi įsiregistruoti PVM mokėtoju, skaičiuoti, deklaruoti ir mokėti PVM, kai:

- bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas PVM apmokestinamas prekes, suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus ir / ar einamaisiais kalendoriniais metais viršija 45 000 eurų. Vertinant, ar einamaisiais kalendoriniais 2025 m. nėra viršyta ši riba (nenumatoma jos viršyti), bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma skaičiuojama nuo 2025 m. sausio 1 d.;

- bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš kitų valstybių narių PVM mokėtojais įregistruotų (ar privalančių jais būti) asmenų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (neįskaitant PVM) viršija 14 000 eurų;

- jeigu įsigyja užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų šalies teritorijoje teikiamų paslaugų, už kurias jis šio PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM;

- jeigu teikia paslaugas, kurių teikimo vieta, remiantis paslaugų teikimo vietos nustatymo kriterijais (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms), yra kita valstybė narė (išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą);

- asmuo pats vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų (t. y. dvi ir daugiau įmones) ir jų (t. y. įmonių ir jas kontroliuojančio asmens) bendra gautų (gautinų) pajamų ar iš kitų valstybių narių įsigyjamų prekių suma viršija aukščiau nurodytas ribas.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju dėl prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo (viršyta 45 000 eurų riba), jis turi teisę pateikti prašymą išregistruoti jį iš įprastų PVM mokėtojų, jeigu:

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais bendra atlygio (kartu su kontroliuojančiais asmenimis) už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma viršyti šios ribos einamaisiais kalendoriniais metais.

Tačiau, toks asmuo turi likti PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, jeigu:

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais jis įsigijo paslaugų iš užsienio valstybių ir (arba) suteikė paslaugų kitose valstybėse narėse, ir (arba)

- įsigytų prekių vertė (kartu su kontroliuojančiais asmenimis) iš kitų valstybių narių praėjusiais kalendoriniais metais viršijo ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais viršija 14 000 eurų.

Kadangi apmokestinamojo asmens pajamos 2024 m. viršijo 45 000 eurų ribą, toks asmuo nuo 2025-05-01 privalo įsiregistruoti PVM mokėtoju. Šis apmokestinamasis asmuo galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų 2026 m., jeigu jo pajamos 2025 m. ir 2026 m. neviršys 45 000 eurų ribos, ir jam neatsiras prievolė būti PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir / ar paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse.

Taip, toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, jis turi teisę pateikti prašymą išregistruoti jį iš PVM mokėtojų, jeigu:

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais jis neįsigijo paslaugų iš užsienio valstybių ir (arba) neteikė paslaugų kitose valstybėse narėse ir

- jam neatsirado prievolė registruotis PVM mokėtoju dėl prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo (viršyta 45 000 eurų pajamų riba), ir

- įsigytų prekių vertė iš kitų valstybių narių praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais neviršija 14 000 eurų.

Taip, tokiam asmeniui suteikiamas įprastas PVM mokėtojo kodas.

Taip, jeigu Lietuvos apmokestinamasis asmuo įsigyja iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų šalies teritorijoje teikiamų paslaugų, už kurias jis pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalį privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM, jam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju, papildomai jokių veiksmų, įsigijus paslaugas ir (arba) suteikus paslaugas, atlikti nereikia.

Asmuo pasirinkęs taikyti smulkiojo verslo schemą (toliau – SVS) Lietuvoje nuo savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM neskaičiuoja.

Ne, neprivaloma. Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo, kuriam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais, gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje, t. y. nuo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Jeigu tokio asmens pajamos praėjusiais kalendoriniais metais neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais, toks asmuo gali registruotis PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, ir nuo savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti.

Toks asmuo privalo pateikti prašymą tapti įprastu PVM mokėtoju.

Toks apmokestinamasis asmuo laikomas įprastu PVM mokėtoju.

PVM mokėtojams, taikantiems SVS Lietuvoje, netaikomos PVM įstatymo nuostatos, nustatančios prievoles ir teises asmenims, registruotiems PVM mokėtojais prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais ir netaikantiems SVS Lietuvoje, t. y. įprastiems PVM mokėtojams.

Kai prekių / paslaugų pirkėjas yra PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, PVM įstatymo 96 straipsnio nuostatos netaikomos.

Taip.

Taip.

Taip.

Toks asmuo galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų 2027 m., jeigu jo pajamos iš vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos 2026 ir 2027 metais neviršys 45 000 eurų ribos.

Toks apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl tarpininkavimo paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje ir nuo savo teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Toks apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl reklamos paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje ir nuo teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Taip, toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Taip. PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, išrašomoje PVM sąskaitoje faktūroje turi nurodyti jam suteiktą PVM mokėtojo kodą, tačiau PVM tarifas ir PVM suma nenurodomi.

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, privalo pateikti PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje deklaraciją PVM101.

Deklaracija PVM101 užpildoma ir pateikiama tiesiogiai (realiu laiku) VMI interneto svetainėje adresu www.vmi.lt per Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą (EDS).

Deklaraciją PVM101 reikia pateikti už praėjusį kalendorinį mėnesį iki kito mėnesio 25 dienos, tačiau tik už tą kalendorinį mėnesį, kurį PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, įsigijo paslaugų iš užsienio valstybių, suteikė paslaugų kitose valstybėse narėse, įsigijo prekių iš kitų valstybių narių, taip pat PVM įstatymo 95 straipsnio 3-5 dalyse nurodytais atvejais (trikampė prekyba ir kt.).

Jeigu PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, suteikė paslaugų, kurių suteikimo vieta yra kitose valstybėse narėse, PVM mokėtojams, toks asmuo privalo pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares ataskaitą (FR0564 forma).

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, neturi teisės traukti į PVM atskaitą (susigrąžinti iš biudžeto) įsigytų prekių / paslaugų pirkimo PVM, kadangi nuo savo tiekiamų prekių / teikiamų paslaugų PVM neskaičiuoja.

Toks prekių pardavimas yra neapmokestinamas PVM, kadangi prekių pardavėjas yra PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, todėl traukti į PVM atskaitą prekių ir su jomis susijusių paslaugų pirkimo PVM, negalima.

Ne, toks asmuo registrų teikti neprivalo.

Tokio mokesčių mokėtojo statutą galima patikrinti VMI interneto svetainėje, adresu https://www.vmi.lt/evmi/mokesciu-moketoju-informacija

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, išrašęs PVM sąskaitą faktūrą, kurioje išskirtas PVM, netenka teisės taikyti SVS Lietuvoje ir turi pateikti prašymą tapti įprastu PVM mokėtoju. Apskaitos dokumente išskirtas PVM turi būti sumokėtas į valstybės biudžetą, o pirkėjas turi teisę į pirkimo PVM atskaitą bendra PVM įstatyme nustatyta tvarka.

Latvijos įmonės teikiamų paslaugų suteikimo vieta yra Lietuvoje. Kadangi Latvijos įmonė taiko SVS Lietuvoje (turi „EX“ kodą), tai Lietuvos apmokestinamajam asmeniui nėra prievolės dėl tokių paslaugų įsigijimo apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje ir registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje.

Taip.

Taip, gali.

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, neprivalo nurodyti jam suteikto PVM mokėtojo kodo, kadangi toks asmuo neturi teisės į PVM atskaitą.

Iš PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, gauta PVM sąskaita faktūra registruojama i.SAF kodu PVM100.

Ne. Prievolė registruotis PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių yra apmokestinamiesiems asmenims, t. y. asmenims, kurie vykdo ekonominę veiklą. Jeigu įstaiga nevykdo jokios ekonominės veiklos, jai prievolės registruotis PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo, nėra.

Taip.

Ne.

Ne.

PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, neturi teisės į PVM atskaitą (PVM įstatymo 57 straipsnis).

Lietuvos įmonei dėl paslaugų teikimo į kitą valstybę narę yra prievolė registruotis PVM mokėtoju ir jei įmonė nori turėti teisę į PVM atskaitą, ji turi registruotis įprastu PVM mokėtoju.

Prievolės Lietuvos įmonei registruotis PVM mokėtoju nėra, tačiau įmonė gali registruotis savanoriškai įprastu PVM mokėtoju ir turės teisę į PVM atskaitą.

Asmuo turi pateikti FR0608 apyskaitos formą.

Asmuo turi registruotis įprastu PVM mokėtoju arba PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje. Už laikotarpį kada asmuo nebuvo įsiregistravęs PVM mokėtoju, tačiau vykdė tokius sandorius, deklaracijos neteikiamos.

Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda nuo 2025-05-01.

Jeigu 2024 m. buvo viršyta 45 000 eurų riba, ar ji viršijama 2025 m., tai nuo 2025-05-01 privaloma registruotis PVM mokėtoju ir mokėti PVM nuo parduotų prekių (paslaugų).

Taip.

Dėl paslaugų įsigijimo FR0564 ataskaitos formos neteikiama.

Lietuvos įmonė turi pateikti FR0608 apyskaitos formą. Dėl tokio paslaugų įsigijimo nėra prievolės registruotis PVM mokėtoju.

Ne.

Taip, kadangi prekių įsigijimų vertė viršijo 14 000 eurų ribą.

Atsižvelgiant į tai, kad Lietuvos įmonė, ne PVM mokėtoja, paslaugas įsigijo iki PVM įstatymo pakeitimo, kuris įsigaliojo nuo 2025-05-01, bei į tai, kad Lietuvos įmonė neketina daugiau įsigyti paslaugų iš užsienio ar teikti paslaugas kitose valstybėse narėse, Lietuvos įmonei nėra prievolės registruotis PVM mokėtoju.

Taip, dėl tokių paslaugų įsigijimo, kai jas perka Lietuvos apmokestinamasis asmuo, paslaugų suteikimo vieta nustatoma pagal pirkėją, todėl pirkėjas dėl tokių paslaugų įsigijimo turi registruotis PVM mokėtoju.

Šiuo atveju pirkėjas neprivalo dar kartą apskaičiuoti PVM, tačiau, įsiregistravęs PVM mokėtoju, jis turi nedelsdamas pranešti paslaugų teikėjui savo PVM mokėtojo kodą, kad ateityje tokiems sandoriams būtų taikoma atvirkštinio apmokestinimo tvarka.

Įmonei dėl paslaugų teikimo atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. Įmonė gali pasirinkti ar registruotis įprastu PVM mokėtoju ar PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje.

Taip.

Lietuvos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja dėl paslaugų įsigijimo iš Google ir apskaičiuoti PVM. Taip pat apskaičiuoti PVM nuo iš Lenkijos įmonės įsigytų prekių su montavimo paslaugomis. Lenkijos įmonei prievolių dėl PVM Lietuvoje neatsiranda.

Ne Europos Sąjungos šalies pilietis turi registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje dėl teikiamų paslaugų nuo pat tokios veiklos vykdymo pradžios.

Vertinant prievolę registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje dėl paslaugų įsigijimo svarbu nustatyti tokio asmens nuolatinę gyvenamąją vietą.

Jeigu pagal PVM įstatymo 2 straipsnio 19 dalies nuostatas, asmuo nėra nuolatinis Lietuvos gyventojas, tai jam prievolės registruotis PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo Lietuvoje, nėra.

Europos Sąjungos šalies pilietis turi registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje dėl teikiamų paslaugų nuo pat tokios veiklos vykdymo pradžios, tačiau gali kreiptis į savo šalies mokesčių administratorių dėl identifikacinio PVM numerio su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje suteikimo.

Vertinant prievolę registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje dėl paslaugų įsigijimo svarbu nustatyti tokio asmens nuolatinę gyvenamąją vietą.

Jeigu pagal PVM įstatymo 2 straipsnio 19 dalies nuostatas, asmuo nėra nuolatinis Lietuvos gyventojas, tai jam prievolės registruotis PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo Lietuvoje, nėra.

Ukrainos piliečiai, kurie dėl karo yra už valstybės, kurios piliečiai jie yra, ribų ir dėl tokios situacijos negali į ją grįžti bei turintys pabėgėlio statusą Lietuvoje, PVM tikslais, dėl vykdomos ekonominės veiklos laikomi Lietuvos apmokestinamaisiais asmenimis.

Taigi, Ukrainos piliečiui, turinčiam pabėgėlio statusą Lietuvoje, prievolė registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje atsiras tuo atveju, jeigu tokio asmens bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Lietuvoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais viršys 45 000 eurų. Taip pat, jeigu bus viršyta 14 000 eurų riba dėl prekių įsigijimo iš kitos valstybės narės.

Tuo atveju, jei Ukrainos pilietis, turintis pabėgėlio statusą Lietuvoje, įsigys paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, jis turės registruotis PVM mokėtoju bei apskaičiuoti pirkimo PVM nuo įsigytų paslaugų Lietuvoje.

Prievolė registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo atsiranda kai prekių įsigijimai iš kitos valstybės narės viršija 14 000 eurų. Atsiradus prievolei, asmuo gali pasirinkti registruotis įprastu PVM mokėtoju ar PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje.

Smulkiojo verslo schema suteikia teisę neskaičiuoti PVM nuo pardavimų. PVM kodas, suteiktas mokesčių mokėtojui su požymiu, kad toks PVM mokėtojas taiko SVS Lietuvoje, gali būti naudojamas tik paslaugų įsigijimui iš užsienio, paslaugų teikimui arba prekių įsigijimui kai viršijama 14 000 eurų įsigijimų riba.

Todėl, jeigu PVM mokėtojas, kuris taiko SVS Lietuvoje, neviršija prekių įsigijimo 14 000 eurų ribos, jis pirkdamas prekes iš kitos valstybės narės pardavėjui šio kodo pateikti neturėtų, nes toks mokesčių mokėtojui suteiktas PVM kodas su požymiu SVS Lietuvoje, nėra skirtas prekių įsigijimams neapmokestinti. Todėl, PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, turi įsigyti prekes iš kitos valstybės narės su tos šalies PVM.

Jeigu pardavėjas išrašo PVM sąskaitą faktūrą su 0 proc. PVM tarifu, pirkėjas turi informuoti, kad jam išimtis dėl 0 proc. PVM tarifo netaikoma, kadangi jis yra PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje.

Jeigu Lietuvos PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, pateikė PVM kodą ir įsigijo prekes su 0 proc. PVM tarifu, jis turi apskaičiuoti pirkimo PVM Lietuvoje, nes bus laikoma, kad toks PVM mokėtojas nusprendžia būti įprastu PVM mokėtoju, ir praranda teisę taikyti SVS Lietuvoje.

Žr. atsakymą į 63 klausimą.

Žr. atsakymą į 31 klausimą.

Žr. atsakymą į 24 klausimą.

PVM kodas galioja tas pats, nereikia atlikti jokių pakeitimų.

Jeigu Lietuvos apmokestinamasis asmuo netaiko SVS kitoje valstybėje narėje, t. y. neturi identifikacinio PVM numerio su žymeniu „EX“ tokio numerio pabaigoje, tai turi nurodyti, kad taikomas „atvirkštinis apmokestinimas“, kadangi SVS Lietuvoje taikoma tik vidaus sandoriams, o dėl paslaugų teikimo į kitas valstybes nares asmuo ir registravosi PVM mokėtoju.

Taip. Lietuvos apmokestinamieji asmenys, kurie vykdydami ekonominę veiklą, iš užsienio apmokestinamųjų asmenų įsigyja automatizuotas elektronines paslaugas (pvz., Booking, Airbnb ar panašias užsienio apmokestinamųjų asmenų teikiamas automatizuotas elektronines paslaugas), turi nuo įsigyjamų paslaugų apmokestinamosios vertės apskaičiuoti ir sumokėti pardavimo PVM Lietuvoje.

Ne, pavadinimas nėra privalomas rekvizitas.

Tokiam asmeniui yra prievolė registruotis PVM mokėtoju. Neįsiregistravimas PVM mokėtoju neatleidžia asmens nuo prievolės skaičiuoti PVM ir pateikti FR0608 apyskaitos formas.

Tokia individuali įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja bei apskaičiuoti PVM nuo įsigytų paslaugų iš užsienio šalių.

Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus viršijo ir / ar einamaisiais kalendoriniais metais viršija 45 000 eurų (naujai įsteigtiems Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims ši nuostata taikoma, jeigu nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais). PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta.

Atlygis – viskas, kas pinigais ar bet kokia kita forma gauta arba gautina kaip atlyginimas už tiekiamas prekes ir (arba) teikiamas paslaugas iš pirkėjų (klientų) ir (arba) trečiosios šalies.

Atsižvelgiant į tai, kad 2024 m. gautas atlygis viršijo 45 000 eurų, t. y. riba per kalendorinius metus buvo viršyta, asmeniui atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.