Kontroliuojamųjų užsienio vienetų pajamų apmokestinimas
Kontroliuojamųjų užsienio vienetų / subjektų pajamų apmokestinimas
Į kontroliuojančio Lietuvos vieneto mokesčio bazę įskaitomos kontroliuojamojo užsienio subjekto pozityviosios pajamos arba jų dalis.
Nustatant pozityviąsias pajamas, imamos visos kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio pajamos, išskyrus tam tikras išimtis.
Skaičiuojant pozityviąsias pajamas, iš nustatytos pozityviųjų pajamų sumos gali būti atimamos neapmokestinamosios pajamos bei atskaitomi leidžiami ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai.
Kokios pajamos priskiriamos pozityvioms pajamoms?
Registracijos numeris KM1131
Kontroliuojamųjų užsienio vienetų pajamų apmokestinimas
Aspektas | Komentarai |
Kas yra pozityviosios pajamos? | Pozityviosios pajamos – kontroliuojamojo užsienio subjekto (t. y. kontroliuojamojo užsienio apmokestinamojo vieneto ir Lietuvos vieneto nuolatinės buveinės, kurios pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto pelno mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį) pajamos ar jų dalis, įskaitomos į Lietuvos vieneto pajamas PMĮ 39 straipsnyje nustatyta tvarka. Nustatant tikslinėje teritorijoje registruoto ar kitaip organizuoto vieneto pozityviąsias pajamas, imamos visos (tiek aktyvios, tiek pasyvios veiklos) tokio kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio pajamos. Jei kontroliuojamasis užsienio subjektas įregistruotas ar kitaip organizuotas ne tikslinėje teritorijoje, Į Lietuvos vieneto pozityviąsias pajamas įtraukiamos tik tokio kontroliuojamojo užsienio subjekto pasyviosios pajamos. Pasyviosiomis pajamomis pagal PMĮ 39 straipsnį laikoma:
|
| |
Atvejai, kai į pozityviąsias pajamas netraukiamos kontroliuojamojo užsienio vieneto / subjekto pajamos | Tokie atvejai yra apibrėžti čia. |
Atvejai, kai į pozityviąsias pajamas netraukiami kontroliuojamojo užsienio vieneto / subjekto apskaičiuoti ir paskirstyti, tačiau kontroliuojančiai Lietuvos įmonei neišmokėti dividendai | Į pozityviąsias pajamas netraukiami kontroliuojamojo užsienio subjekto (t. y. kontroliuojamojo užsienio apmokestinamojo vieneto ir Lietuvos vieneto nuolatinės buveinės, kurios pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto pelno mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį) paskirstyti, tačiau kontroliuojančiam Lietuvos vienetui neišmokėti dividendai, kurie neviršija prieš tai buvusio mokestinio laikotarpio nustatyta tvarka apskaičiuotos pozityviųjų pajamų sumos, ir išmokami per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius. Jeigu šie dividendai per penkis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius neišmokami, visi per tą laiką apskaičiuoti dividendai įtraukiami į pozityviąsias pajamas. |
Teises aktai
Kuriais atvejais kontroliuojantis Lietuvos vienetas pozityviųjų pajamų neskaičiuoja?
Registracijos numeris KM1123
Lietuvos vienetas į mokesčio bazę netraukia ne tikslinėje teritorijoje įregistruoto ar kitaip organizuoto kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų tais atvejais, kai:
- to kontroliuojamojo užsienio subjekto atitinkamo mokestinio laikotarpio pasyviosios pajamos sudaro mažiau kaip 1/3 kontroliuojamojo užsienio subjekto visų pajamų;
- to kontroliuojamojo užsienio subjekto atitinkamo mokestinio laikotarpio pasyviosios pajamos viršija 1/3 kontroliuojamojo užsienio subjekto visų pajamų, tačiau faktinis pelno mokestis, apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal toje užsienio valstybėje taikomas pelno mokesčio taisykles, nėra mažesnis negu 50 proc. faktinio pelno mokesčio, kuris būtų apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal PMĮ nuostatas.
Lietuvos vienetas turi teisę neskaičiuoti valdomo ne tikslinėje teritorijoje įregistruoto ar kitaip organizuoto kontroliuojamojo užsienio subjekto pozityviųjų pajamų ir neįtraukti į savo mokesčio bazę, kai kontroliuojamasis užsienio subjektas, atitinkantis šias abi sąlygas:
- kontroliuojamojo užsienio subjekto pasyviosios pajamos viršija 1/3 visų to kontroliuojamojo užsienio subjekto mokestinio laikotarpio pajamų ir
- kontroliuojamojo užsienio subjekto faktinis pelno mokestis, apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal toje užsienio valstybėje taikomas pelno mokesčio ar jam tapataus mokesčio taisykles, yra mažesnis negu 50 procentų faktinio pelno mokesčio, kuris būtų apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal PMĮ nuostatas,
turi darbuotojų ir naudoja turtą faktinei ekonominei veiklai užtikrinti valstybėje, kurioje šis kontroliuojamasis užsienio subjektas įregistruotas ar kitaip organizuotas.
Kontroliuojamu užsienio subjektu yra laikomas:
- kontroliuojamasis užsienio apmokestinamasis vienetas;
- Lietuvos vieneto nuolatinė buveinė, kurios pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį.
Teises aktai
Nuo kurių kontroliuojamųjų užsienio vienetų / subjektų Lietuvos vienetas turi skaičiuoti pozityviąsias pajamas?
Registracijos numeris KM1130
Pozityviųjų pajamų apmokestinimo taisyklės visais atvejais taikomos Lietuvos vienetams, valdantiems kontroliuojamuosius užsienio vienetus, įregistruotus ar kitaip organizuotus tikslinėse teritorijose (LR finansų ministro 2001-12-22 įsakymas Nr. 344).
Pozityviųjų pajamų apmokestinimo taisyklės taikomos ir Lietuvos vienetams, valdantiems ne tikslinėse teritorijose įregistruotus ar kitaip organizuotus kontroliuojamuosius užsienio subjektus (kontroliuojamuosius užsienio apmokestinamuosius vienetus ir Lietuvos vienetų nuolatines buveines, kurių pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto pelno mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį), jeigu išpildomos tokios dvi sąlygos:
-
kontroliuojamojo užsienio subjekto pasyviosios pajamos viršija 1/3 visų to kontroliuojamojo užsienio subjekto mokestinio laikotarpio pajamų ir
-
kontroliuojamojo užsienio subjekto faktinis pelno mokestis, apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal toje užsienio valstybėje taikomas pelno mokesčio ar jam tapataus mokesčio taisykles, yra mažesnis negu 50 procentų faktinio pelno mokesčio, kuris būtų apskaičiuotas nuo to kontroliuojamojo užsienio subjekto pajamų pagal PMĮ nuostatas. Taikant šį punktą, neatsižvelgiama į kontroliuojamojo užsienio vieneto per nuolatinę buveinę kitoje užsienio valstybėje uždirbtas pajamas, kurios nėra apmokestinamos užsienio valstybėje, kurioje įregistruotas ar kitaip organizuotas kontroliuojamasis užsienio vienetas. Taikant šį punktą, į pozityviąsias pajamas įtraukiamos tik kontroliuojamojo užsienio subjekto pasyviosios pajamos.
Teises aktai
Kokios pajamos ir išlaidos gali būti atimamos iš nustatytos pozityviųjų pajamų sumos?
Registracijos numeris KM1133
Apskaičiuojant pozityviąsias pajamas, gali būti atimamos neapmokestinamosios pajamos, atskaitomi leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, susiję su tų pajamų uždirbimu, pagal PMĮ 11 straipsnio nuostatas. Jeigu apskaičiuojama neigiama suma, ši suma nemažina Lietuvos vieneto pajamų.
Jeigu Lietuvos vienetas turi daugiau kaip vieną kontroliuojamąjį užsienio subjektą, kiekvieno iš jų pozityviosios pajamos apskaičiuojamos atskirai.
Kontroliuojamu užsienio subjektu yra laikomas:
-
kontroliuojamasis užsienio apmokestinamasis vienetas;
-
Lietuvos vieneto nuolatinė buveinė, kurios pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį.
Teises aktai
Kaip nustatomas kontroliuojamųjų užsienio vienetų / subjektų mokestinis laikotarpis?
Registracijos numeris KM1134
Apskaičiuotos pozityviosios pajamos įtraukiamos į tą Lietuvos vieneto mokestinį laikotarpį, kurį baigiasi kontroliuojamojo užsienio subjekto mokestinis laikotarpis.
Jeigu kontroliuojamojo užsienio subjekto mokestinis laikotarpis nenustatomas, laikoma, kad kontroliuojamojo užsienio subjekto mokestinis laikotarpis sutampa su Lietuvos vieneto mokestiniu laikotarpiu.
Kontroliuojamu užsienio subjektu yra laikomas:
-
kontroliuojamasis užsienio apmokestinamasis vienetas;
-
Lietuvos vieneto nuolatinė buveinė, kurios pajamos nepriskiriamos Lietuvos vieneto mokesčio bazei pagal PMĮ 4 str. 1 dalį.
Teises aktai
Kuriuo piniginiu vienetu turi būti apskaičiuota pozityviųjų pajamų suma?
Registracijos numeris KM1125
Apskaičiuotos pozityviosios pajamos turi būti išreikštos eurais pagal Lietuvos banko skelbiamą oficialų euro ir užsienio valiutos santykį, nustatytą pajamų pripažinimo dieną (paskutinę mokestinio laikotarpio dieną).
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika; Privatumo politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.