Pagrindinės prievolės, kai asmuo yra išregistruojamas iš PVM mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje

Asmuo, išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, privalo atsižvelgti į tai, kad po išregistravimo gali susidaryti viena iš dviejų situacijų:

  • asmuo po išregistravimo neregistruojamas PVM mokėtoju, arba
  • asmuo po išregistravimo įregistruojamas PVM mokėtoju.

Atsižvelgiant į susiklosčiusią situaciją, jam taikomos skirtingos mokestinės prievolės:

 

Jei nuo išregistravimo dienos asmuo neregistruojamas PVM mokėtoju:

Jei nuo išregistravimo dienos asmuo įregistruojamas PVM mokėtoju:

PVM deklaracijos teikimas

Mėnesiui pasibaigus, iki kito mėnesio 25 dienos, EDS turi pateikti PVM deklaraciją (forma PVM101) , jeigu paskutinį mokestinį laikotarpį, kurį buvo išregistruotas:

  • atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM, ir (arba)
  • įvyko paslaugų, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybė narė (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms).

Mėnesiui pasibaigus, iki kito mėnesio 25 dienos:

  •   už laikotarpį iki išregistravimo (kai dar galiojo SVS) — EDS turi pateikti PVM deklaraciją (forma PVM101), jeigu paskutinį mokestinį laikotarpį, kurį buvo išregistruotas atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM, ir

Mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, iki kito mėnesio 25 dienos:

  •   už laikotarpį po išregistravimo iki mokestinio laikotarpio pabaigos — elektroninėje deklaravimo sistemoje (EDS) turi pateikti PVM deklaraciją (forma FR0600).

Pavyzdys, jei išregistravimo data – 2025-07-10, tai už 2025-07-01 – 2025-07-09 teikiama PVM101, o už 2025-07-10 – 2025-07-31 teikiama FR0600 (kai mokestinis laikotarpis – kalendorinis mėnesis).

Ataskaitos FR0564 teikimas

Per 20 dienų po išregistravimo, EDS turi pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares ataskaitą (forma FR0564):

  • jeigu paskutinį mokestinį laikotarpį, kurį buvo išregistruotas, įvyko paslaugų, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybė narė (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms).

Už visą mėnesį EDS turi pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares ataskaitą (forma FR0564):

  • jeigu paskutinį mėnesį įvyko paslaugų, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybė narė (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms).

Registrų teikimas i.SAF

Nėra prievolės teikti registrų i.SAF

Mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, iki kito mėnesio 20 dienos už laikotarpį po išregistravimo turi pateikti išrašomų ir gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrus i.SAF  posistemyje.

 

Plačiau apie PVM deklaracijų teikimą skaitykite čia.

Plačiau apie deklaracijų (ataskaitų) teikimą ir naudojimąsi elektroninio deklaravimo sistema (EDS) skaitykite čia.

Plačiau apie naudojimąsi i.SAF posistemiu ir PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikimą skaitykite čia.