Su kuriomis šalimis sudarytos bei taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys?

KM1517
2025-01-28

Registracijos numeris KM1517

Ši informacija skelbiama:
Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys
Mokesčių žinynas

Galiojančios dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

 

 

Jurisdikcija

 

Paskelbta

Taikoma nuo

1.

Airija

1998 Nr. 51-1401

(ENG  pdf)

1999-01-01

 2.

 Andora

2025 Nr. 2025-00020

(ENG  pdf)

2025-01-01

3.

Armėnija

2000 Nr. 108-3431

(ENG  pdf)

2002-01-01

4.

Austrija

2005 Nr. 128-4604

(ENG  pdf)

2006-01-01

5.

Azerbaidžanas

2004 Nr. 126-4535

(ENG  pdf)

2005-01-01

6.

Baltarusija**

1996 Nr. 65-1536

(ENG  pdf)

1997-01-01

7.

Belgija

1999 Nr. 82-2419

(ENG  pdf)

2004-01-01

8.

Bulgarija

2007 Nr. 2-69

(ENG  pdf)

2007-01-01

9.

Čekija

1995 Nr. 75-1749

(ENG  pdf)

1996-01-01

10.

Danija

1994 Nr. 17-274

(ENG  pdf)

1994-01-01

11.

Estija

2006 Nr. 5-137

(ENG  pdf)

2006-01-01

12.

Graikija

2002 Nr. 95-4096

(ENG  pdf)

2006-01-01

13.

Gruzija

2004 Nr. 30-961

(ENG  pdf)

2005-01-01

14.

Indija

2012 Nr. 85-4455

(ENG  pdf)

2013-01-01

15.

Islandija

1999 Nr. 10-215

(ENG  pdf)

2000-01-01

16.

Ispanija

2004 Nr. 15-460

(ENG  pdf)

2004-01-01

17.

Italija

1999 Nr. 53-1707

(ENG  pdf)

2000-01-01

18.

Izraelis

2007 Nr. 2-70

(ENG  pdf)

2007-01-01

19.

Japonija

2018 Nr.13746

(ENG  pdf)

2019-01-01

20.

JAV

1999 Nr. 110-3209

(ENG  pdf)

2000-01-01

21.

Jungtiniai Arabų Emyratai

2014 Nr. 04871

(ENG  pdf)

2015-01-01

22.

Jungtinė Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystė

2002 Nr. 13-485

(ENG  pdf)

2002-01-01

23.

Kanada

1997 Nr. 10-181

(ENG  pdf)

1998-01-01

24.

Kazachstanas

1997 Nr. 106-2677

(ENG  pdf)

1998-01-01

25.

Kinija

1996 Nr. 105-2399

(ENG  pdf)

1997-01-01

26.

Kipras

2014 Nr.04868

(ENG  pdf)

2015-01-01

27.

Kirgizija

2009 Nr. 8-271

(ENG  pdf)

2014-01-01

28.

Korėja

2007 Nr. 74-2925

(ENG  pdf)

2008-01-01

29.

Kosovas

  2021 Nr. 23664

(ENG  pdf)

  2022-01-01

30.

Kroatija

2000 Nr. 108-3432

(ENG  pdf)

2002-01-01

31.

Kuveitas

2014 Nr.4862

(ENG  pdf)

2018-01-01

32.

Latvija

1995 Nr. 13-297

(ENG  pdf)

1995-01-01

33.

Lenkija

1995 Nr. 84-1905

(ENG  pdf)

1995-01-01

  34.

  Lichtenšteinas

  2020 Nr. 856

(ENG  pdf)

  2021-01-01

35.

Liuksemburgas

1995 Nr. 70-2511

(ENG  pdf)

2007-01-01

36.

Makedonija

2008 Nr. 50-1848

(ENG  pdf)

2009-01-01

37.

Malta

2004 Nr. 30-960

(ENG  pdf)

2005-01-01

  38. 

 Marokas

  2014 Nr.4858

(ENG  pdf)

  2023-01-01

39.

Meksika

2012 Nr. 119-5980

(ENG  pdf)

2013-01-01

40.

Moldova

1998 Nr. 74-2137

(ENG  pdf)

1999-01-01

41.

Norvegija

1994 Nr. 17-275

(ENG  pdf)

1994-01-01

42.

Nyderlandai

2000 Nr. 59-1757

(ENG  pdf)

2001-01-01

43.

Portugalija

2002 Nr. 111-4900

(ENG  pdf)

2004-01-01

44.

Prancūzija

1997 Nr. 106-2675

(ENG  pdf)

1997-01-01

45.

Rumunija

2002 Nr. 57-2299

(ENG  pdf)

2003-01-01

46.

Rusija*

2000 Nr. 59-1765

(ENG  pdf)

2006-01-01
 47. San Marinas                                                  

2025 Nr. 2025-00363

(ENG  pdf)

  2025-01-01

48.

Serbija

2008 Nr. 50-1849

(ENG  pdf)

2010-01-01

49.

Singapūras

2004 Nr. 112-4168

(ENG  pdf)

2005-01-01

50.

Slovakija

2002 Nr. 104-4620

(ENG  pdf)

2003-01-01

51.

Slovėnija

2000 Nr. 108-3433

(ENG  pdf)

2003-01-01

52.

Suomija

1994 Nr. 18-292

(ENG  pdf)

1994-01-01

53.

Švedija

1994 Nr. 17-276

(ENG  pdf)

1994-01-01

54.

Šveicarija

2002 Nr. 111-4901

(ENG  pdf)

2003-01-01

55.

Turkija

1999 Nr. 82-2420

(ENG  pdf)

2001-01-01

56.

Turkmėnistanas

2014 Nr. 04855

(ENG  pdf)

2015-01-01

57.

Ukraina

1997 Nr. 11-207

(ENG  pdf)

1998-01-01

58.

Uzbekistanas

2002 Nr. 109-4808

(ENG  pdf)

2003-01-01

59.

Vengrija

2004 Nr. 151-5474

(ENG  pdf)

2005-01-01

60.

Vokietija

1997 Nr. 106-2674

(ENG  pdf)

Protokolas 2023 Nr. 11546

(ENG  pdf)

1999-01-01

2024-01-01

 

*2024 m. spalio 1 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XIV-2991, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų ir kapitalo dvigubo apmokestinimo bei fiskalinių pažeidimų išvengimo. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Rusija nebegalios nuo 2026 m. sausio 1 d. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2024-11-08 rašte Nr. (18.9-31-1Mr) R-4089.
**2025 m. sausio 14 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XV-103, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Baltarusijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų dvigubo apmokestinimo ir fiskalinių pažeidimų išvengimo. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2025-01-23 rašte Nr. R-316. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Baltarusija nebegalios nuo 2026 m. sausio 1 d. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2025-01-28 rašte Nr. (19.9-31-1Mr) R-372. 

Kokie tarifai nustatyti dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse gyventojams išmokamiems dividendams, palūkanoms ir honorarams apmokestinti prie pajamų šaltinio?

KM1519
2025-01-28

Registracijos numeris KM1519

Ši informacija skelbiama:
Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys
Mokesčių žinynas

Valstybė, su kuria taikoma sutartis

Sutartis taikoma nuo

Mokesčio tarifas

Dividendams

Palūkanoms

Honorarui

Airija

1999-01-01

15

10

0*

Andora

 2025-01-01     10 10 5

Armėnija

2002-01-01

15

10

10

Azerbaidžanas

2005-01-01

10

10

10

Austrija

2006-01-01

15

10

10

Baltarusija* * * 

1997-01-01

10

10

10

Belgija

2004-01-01

15

10

0*

Bulgarija

2007-01-01

10

10

10

Čekija

1996-01-01

15

10

10

Danija

1994-01-01

15

10

0*

Estija

2006-01-01

15

10

10

Graikija

2006-01-01

15

10

10

Gruzija

2005-01-01

15

10

10

Italija

2000-01-01

15

10

0*

Islandija

2000-01-01

15

10

0*

Ispanija

2004-01-01

15

10

0*

Indija

2013-01-01

15

10

10

Izraelis

2007-01-01

15

10

10

Japonija

2019-01-01

10

10

0

JAV

2000-01-01

15

10

10

Jungtinė Karalystė

2002-01-01

15

10

0*

JAE

2015-01-01

5

0

5

Kanada

1998-01-01

15

10

0*

Kazachstanas

1998-01-01

15

10

10

Kinija

1997-01-01

10

10

10

Kipras

2015-01-01

5

0

5

Kirgizija

2014-01-01

15

10

10

Korėja

2008-01-01

10

10

10

Kosovas

2022-01-01

15

10

0

Kroatija

2002-01-01

15

10

10

Kuveitas

2018-01-01

15

10

10

Latvija

1995-01-01

15

0

0

Lenkija

1995-01-01

15

10

10
Lichtentšteinas 2021-01-01 15 10 0

Liuksemburgas

2007-01-01

15

10

0*

Malta

2005-01-01

15

10

10

Makedonija

2009-01-01

10

10

10
Marokas 2023-01-01 10 10 10

Meksika

2013-01-01

15

10

10

Moldova

1999-01-01

10

10

10

Nyderlandai

2001-01-01

15

10

0*

Norvegija

1994-01-01

15

10

0*

Portugalija

2004-01-01

10

10

10

Prancūzija

1997-01-01

15

10

0*

Rumunija

2003-01-01

10

10

10

Rusija* *

2006-01-01

10

10

10
San Marinas 2025-01-01 10 10 0

Singapūras

2005-01-01

10

10

7,5

Serbija

2010-01-01

10

10

10

Slovakija

2003-01-01

10

10

10

Slovėnija

2003-01-01

15

10

10

Suomija

1994-01-01

15

10

0*

Švedija

1994-01-01

15

10

0*

Šveicarija

2003-01-01

15

10

0*

Turkija

2001-01-01

10

10

10

Turkmėnistanas

2015-01-01

10

10

10

Ukraina

1998-01-01

15

10

10

Uzbekistanas

2003-01-01

10

10

10

Vengrija

2005-01-01

15

10

0*

Vokietija

1995-01-01

15

10

10

* 0 proc. mokesčio tarifas honorarams taikomas nuo 2019 m. sausio 1 d., įsigaliojus Lietuvos Respublikos ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatoms, pakeitusioms Lietuvos Respublikos su užsienio valstybėmis jau taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, kuriose buvo įtvirtintos nuostatos dėl mažesnio tarifo taikymo honorarams ar atsisakymo apmokestinti honorarus prie pajamų šaltinio bent vienoje iš sutarčių su EBPO nare.

* * 2024 m. spalio 1 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XIV-2991, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų ir kapitalo dvigubo apmokestinimo bei fiskalinių pažeidimų išvengimo. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Rusija nebegalios nuo 2026 m. sausio 1 d. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2024-11-08 rašte Nr. (18.9-31-1Mr) R-4089.

* * * 2025 m. sausio 14 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XV-103, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Baltarusijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų dvigubo apmokestinimo ir fiskalinių pažeidimų išvengimo. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2025-01-23 rašte Nr. R-316. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Baltarusija nebegalios nuo 2026 m. sausio 1 d. Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2025-01-28 rašte Nr. (19.9-31-1Mr) R-372. 

Kokie dokumentai reikalingi, siekiant mažinti Lietuvoje prie šaltinio išskaičiuojamą mokestį, susigrąžinti Lietuvoje išskaitytą mokestį ir / ar gauti pajamų gavimo, mokesčių sumokėjimo ar rezidavimo Lietuvoje fakto patvirtinimą?

KM1521
2023-11-24

Registracijos numeris KM1521

Ši informacija skelbiama:
Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys
Mokesčių žinynas

Dokumentas

Komentaras

Užsienio valstybės rezidento prašymas sumažinti išskaičiuojamą mokestį FR0021 (DAS-1)

DAS-1 formą privalo turėti Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas tos užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, rezidentui, ir taikantis tokioje sutartyje numatytas lengvatas (t. y. taikantis mažesnį negu Lietuvos mokesčių įstatymuose nustatytą mokesčio tarifą arba visai neišskaičiuojantis mokesčio).

Šią užpildytą formą, kaip įrodymą, kad užsienio valstybės rezidentui teisėtai buvo pritaikytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nustatytos mokestinės lengvatos, turi saugoti užsienio valstybės rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas.

Tuo atveju, kai DAS-1 formos V dalis neužpildoma, o pridedama užsienio valstybės mokesčių administratoriaus išduota pagal toje valstybėje nustatytą tvarką atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, tokia išduota pažyma turi būti saugoma kartu su užpildyta DAS-1 forma.

Užsienio valstybės rezidento prašymas  grąžinti išskaitytą mokestį FR0022 (DAS-2)

DAS-2 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori susigrąžinti Lietuvoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotą mokesčio sumą arba jos dalį, kurią Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas ir neturintis tokio užsienio valstybės rezidento prašymo sumažinti išskaičiuojamą mokestį (DAS-1 formos), išskaičiavo Lietuvos vidaus mokesčių įstatymuose nustatyta tvarka.

DAS-2 formą užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, kuriuo gali būti ir sumas išmokėjęs bei mokestį nuo jų išskaičiavęs Lietuvos ūkio subjektas, gali pateikti bet kuriai AVMI.

Tuo atveju, kai DAS-2 formos VI dalis neužpildoma, o pridedama užsienio valstybės mokesčių administratoriaus išduota pagal toje valstybėje nustatytą tvarką atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, tai kartu su DAS-2 forma AVMI turi būti pateikiamas tokios pažymos originalas.

DAS-2 forma su įrašytu sprendimu užsienio valstybės rezidentui įteikiama tiesiogiai, siunčiant registruotu laišku, telekomunikacijų galiniais įrenginiais.

Pažyma apie gautas pajamas ir Lietuvoje sumokėtus mokesčius FR0023 (DAS-3)

DAS-3 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori gauti VMI patvirtinimą apie jo gautas pajamas ir Lietuvoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotus arba sumokėtus mokesčius.

Užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, norėdamas gauti patvirtintą DAS-3 formą, gali kreiptis į bet kurią AVMI.

Patvirtinta DAS-3 forma užsienio valstybės rezidentui arba jo įgaliotam asmeniui siunčiama registruotu laišku, ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo prašymo patvirtinti DAS-3 formą pateikimo dienos.

Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma FR0254 (DAS-4)

DAS-4 forma naudojama tuo atveju, kai Lietuvos teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotas juridinis asmuo ar nuolatinis Lietuvos gyventojas (toliau – asmuo), gaunantis arba gavęs pajamų iš užsienio valstybės ar užsienio valstybėje, su kuria Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, pageidauja, kad jam būtų taikomos sutartyje nustatytos mokesčių lengvatos, ir VMI prašo patvirtinti, kad jis yra Lietuvos rezidentas sutarties taikymo tikslais.

Prašymas išduoti užpildytą ir patvirtintą DAS-4 formą gali būti pateiktas elektroniniu būdu prisijungus prie Mano VMI: Paslaugos -> Pažymos -> Pažyma dėl pripažinimo rezidentu dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties tikslais, paštu (per pašto paslaugų teikėjus)  kartu su asmens tapatybę patvirtinančio dokumento kopija, arba atvykus į VMI aptarnavimo padalinį iš anksto užsiregistravus.

DAS-4 forma išduodama ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo kreipimosi dėl tokios pažymos išdavimo dienos.

Užpildyta ir patvirtinta rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma gali būti išsiunčiama paštu arba išduodama VMI aptarnavimo padalinyje (atsiėmimo būdas nurodomas prašyme išduoti šią pažymą).

 

Teises aktai