Mokestinių nuostolių perdavimas kitam vienetui (56-1 str.)

Lietuvos vienetas gali perduoti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotus mokestinius nuostolius (ar jų dalį) kitam vienetų grupės vienetui, kuris jam perduotais nuostoliais turi teisę sumažinti apmokestinamojo pelno sumą, apskaičiuotą už tą patį mokestinį laikotarpį, už kurį buvo apskaičiuoti jam kito vieneto perduodami nuostoliai (ar jų dalis), jeigu tenkinama ši sąlyga:

Vienetų grupėje patronuojantis vienetas mokestinio laikotarpio, už kurį apskaičiuoti mokestiniai nuostoliai perduodami, paskutinę dieną ir nuostolių perdavimo dieną tiesiogiai arba netiesiogiai valdo ne mažiau kaip 2/3 (arba ne mažiau kaip 66,67 proc.) kiekvieno mokestinių nuostolių perdavime dalyvaujančio dukterinio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį;

ir viena iš šių sąlygų:

mokestiniai nuostoliai perduodami tarp vienetų grupės vienetų, kurie toje grupėje be pertraukų yra ne trumpiau kaip 2 metus skaičiuojant iki mokestinio laikotarpio, už kurį apskaičiuoti perduodami mokestiniai nuostoliai, paskutinės dienos; arba
mokestinius nuostolius perduoda ar perima vienetų grupės vienetas (vienetai), kuris (kurie) toje grupėje yra nuo jo (jų) įregistravimo dienos ir bus vienetų grupėje be pertraukų ne trumpiau kaip 2 metus skaičiuojant nuo jo (jų) įregistravimo dienos.

Užsienio vienetas gali perduoti mokestinius nuostolius (ar jų dalį) Lietuvos vienetui, jei yra tenkinamos nustatytos sąlygos.

Kuriais atvejais Lietuvos vienetas gali perduoti už mokestinį laikotarpį apskaičiuotus mokestinius nuostolius (ar jų dalį) kitam vienetų grupės vienetui arba perimti kito vienetų grupės vieneto perduodamus už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuotus mokestinius nuostolius (ar jų dalį) ir kokia yra jų perdavimo tvarka?

KM1000

2026-07-01

Registracijos numeris KM1000

Ši informacija skelbiama:

Mokestinių nuostolių perdavimas kitam vienetui (56-1 str.)

Vienetų grupės narystės ir valdymo reikalavimai nuostolių perdavimui ir perėmimui:

Reikalavimas	Sąlyga
Teisė perduoti/perimti nuostolius	Nuostolius perduoti arba perimti gali tik vienetai, priklausantys tai pačiai vienetų grupei. Nuostatos netaikomos pelno nesiekiantiems vienetams
2/3 akcijų valdymo riba	Patronuojantis vienetas privalo tiesiogiai arba netiesiogiai valdyti ne mažiau kaip 2/3 (66,67 proc.) kiekvieno nuostolių perdavime dalyvaujančio dukterinio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį.
Valdymo laikas	Ši 2/3 valdymo sąlyga turi būti tenkinama mokestinio laikotarpio, už kurį perduodami nuostoliai, paskutinę dieną ir nuostolių perdavimo dieną.
Nepertraukiama narystė grupėje	Vienetai toje pačioje grupėje be pertraukų turi būti ne trumpiau kaip 2 metus, skaičiuojant iki mokestinio laikotarpio, už kurį perduodami nuostoliai, paskutinės dienos.
Išimtis naujai įsteigtiems vienetams	Nuostolius gali perduoti ar perimti vienetas, kuris grupėje yra nuo jo įregistravimo dienos ir bus joje be pertraukų ne trumpiau kaip 2 metus.

Draudimai ir apribojimai vienetui, perduodančiam mokestinius nuostolius:

Apribojimas	Turinys
Mokestinė nepriemoka	Nuostolių perduoti negali vienetas, kuris nuostolių perdavimo dieną turi mokestinę nepriemoką (mokesčius, delspinigius ar baudas), išskyrus atvejus, kai dėl jos vyksta ginčas arba mokėjimas atidėtas.
Mokestinės lengvatos (0 proc. tarifas)	Nuostolių perduoti negalima, jei už tą laikotarpį vienetas pelno mokesčio nemokėtų dėl taikomų lengvatų (būtų apmokestintas 0 proc. tarifu arba atleistas nuo mokesčio).
Pelno nesiekiantys vienetai	Šio straipsnio nuostatos pelno nesiekiantiems vienetams netaikomos.

Nuostolių naudojimo taisyklės ir ribojimai:

Taisyklė / ribojimas	Turinys
Laikotarpio sutapimas	Perimtais nuostoliais galima sumažinti tik to paties mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, už kurį tie nuostoliai buvo apskaičiuoti.
VP ir išvestinių finansinių priemonių nuostoliai	Perduotais mokestiniais nuostoliais, patirtais dėl vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo, gali būti sumažinta tik iš vertybinių popierių ir (arba) išvestinių finansinių priemonių perleidimo veiklos apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma.
MTEP veiklos nuostoliai	MTEP veiklos nuostoliais galima mažinti tik pelną gautą iš tokios pačios veiklos.
70 proc. apribojimas	Bendra atskaitomų mokestinių nuostolių suma (įskaitant perimtus iš grupės) negali viršyti 70 proc. vieneto to laikotarpio apmokestinamojo pelno.*
Išimtis	70 proc. ribojimas netaikomas mažoms įmonėms, kurių pelnas apmokestinamas lengvatiniu 7 proc. tarifu.*

* Nurodytas 7 proc. lengvatinis tarifas ir išimtis dėl 70 proc. ribojimo netaikymo galioja apskaičiuojant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį. Šios Pelno mokesčio įstatymo nuostatos įsigaliojo nuo 2026 m. sausio 1 d. pagal 2025 m. birželio 17 d. įstatymą Nr. XV-285.

Užsienio vienetas gali perduoti mokestinius nuostolius (ar jų dalį) Lietuvos vienetui, jei yra tenkinamos nustatytos sąlygos.

Teises aktai

LRS PMĮ 56-1 str. 1 d.

Ką turi daryti Lietuvos vienetas, perėmęs neteisingai apskaičiuotus mokestinius nuostolius (ar jų dalį)?

KM0998

2024-12-14

Registracijos numeris KM0998

Ši informacija skelbiama:

Mokestinių nuostolių perdavimas kitam vienetui (56-1 str.)

Jei mokestiniai nuostoliai, kuriais buvo sumažinta juos perėmusio Lietuvos vieneto apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma, buvo apskaičiuoti neteisingai, turi būti atitinkamai padidinta mokestinius nuostolius perėmusio Lietuvos vieneto dėl tokio perėmimo sumažinta apmokestinamojo pelno suma.

Jeigu mokestinius nuostolius juos perdavęs vienetas apskaičiavo neteisingai, o kitam vienetui yra perdavęs tik dalį nuostolių, laikoma, kad pirmiausiai buvo perduoti neteisingai apskaičiuoti nuostoliai.

1 pavyzdys

UAB X apskaičiavo 50 000 Eur dydžio 2016 mokestinių metų nuostolį, kurį visą perdavė kitam vienetų grupės vienetui – UAB Y. UAB Y 2016 mokestinių metų 50 000 Eur dydžio apmokestinamojo pelno sumą sumažino iš UAB X perimta nuostolių suma.

Praėjus metams, UAB X nustatė, kad, apskaičiuodama 2016 mokestinių metų apmokestinamąjį pelną, padarė klaidą ir leidžiamus atskaitymus padidino 10 000 Eur suma. Dėl įvykusios klaidos UAB X raštu informavo UAB Y, patikslindama, kad jos 2016 mokestinių metų Lietuvos vienetui perduotini nuostoliai sudarė 40 000 Eur.

Tokiu atveju UAB Y 2016 mokestinių metų apmokestinamąjį pelną turi padidinti 10 000 Eur suma, atitinkamai perskaičiuoti pelno mokestį ir pateikti patikslintą šio mokestinio laikotarpio metinę pelno mokesčio deklaraciją.

2 pavyzdys

UAB X apskaičiavo 250 000 Eur dydžio 2016 mokestinių metų nuostolių. Dalį šių nuostolių (150 000 Eur), perėmė kitas vienetų grupės vienetas - UAB Y, kurios 2016 mokestinių metų apmokestinamasis pelnas sudarė 150 000 Eur.

Po kurio laiko UAB X nustatė, kad, apskaičiuodama 2016 mokestinių metų apmokestinamąjį pelną, 20 000 Eur neįtraukė į apmokestinamąsias pajamas. UAB X perskaičiuoti 2016 mokestinių metų nuostoliai sumažėjo nuo 250 000 Eur iki 230 000 Eur.

Kadangi UAB X perdavė UAB Y tik 150 000 Eur nuostolių sumą, o likusios 100 000 Eur nuostolių sumos klaidos nustatymo metu nebuvo panaudojusi (perkėlusi į kitus mokestinius laikotarpius), tai nelaikoma, kad UAB Y buvo perduota UAB X neteisingai apskaičiuotos nuostolių sumos dalis.

3 pavyzdys

Po kurio laiko UAB X nustatė, kad apskaičiuodama 2016 mokestinių metų apmokestinamąjį pelną, 20 000 Eur neįtraukė į apmokestinamąsias pajamas. UAB X perskaičiuoti 2016 mokestinių metų nuostoliai sumažėjo nuo 250 000 Eur iki 230 000 Eur.

Kadangi UAB X kitam grupės vienetui neperduotą 100 000 Eur nuostolių sumą perkėlė į kitus mokestinius metus ir sumažino tų metų apmokestinamąjį pelną, todėl laikoma, kad UAB Y pirmiausia buvo perduota neteisingai apskaičiuota 20 000 Eur nuostolių suma.

UAB Y 2016 mokestinių metų apmokestinamąjį pelną turi padidinti 20 000 Eur suma, atitinkamai perskaičiuoti pelno mokestį ir pateikti patikslintą šio mokestinio laikotarpio metinę pelno mokesčio deklaraciją.

Teises aktai

LRS PMĮ 56-1 str. 5 d.

Kuriais atvejais užsienio vienetas Lietuvos vienetui gali perduoti mokestinius nuostolius (ar jų dalį)?

KM1005

2024-12-14

Registracijos numeris KM1005

Ši informacija skelbiama:

Mokestinių nuostolių perdavimas kitam vienetui (56-1 str.)

Užsienio vienetas Lietuvos vienetui mokestinius nuostolius (ar jų dalį) gali perduoti tik tuo atveju, jeigu:

užsienio vienetas yra ES valstybės narės rezidentas mokesčių tikslais, ES valstybėje narėje turintis verslo organizavimo formą, nurodytą Direktyvos 90/434/EB priede, ir esantis pelno mokesčio ar jam tapataus mokesčio mokėtojas (Direktyvos 90/434/EB 3 str. c punktas); ir

užsienio vieneto perduodami mokestiniai nuostoliai negali būti perkeliami į kitus jo mokestinius metus (ar atskaitomi iš jo pajamų (pelno) pagal ES valstybės narės, kurios rezidentas mokesčių tikslais yra nuostolius perduodantis užsienio vienetas, teisės aktų reikalavimus; ir

užsienio vieneto perduodami mokestiniai nuostoliai yra apskaičiuoti (perskaičiuoti) pagal PMĮ nuostatas.

1 pavyzdys

2016 m. prie užsienio įmonės X buvo prijungta kita tos pačios užsienio valstybės įmonė Y (abi šios įmonės – ES valstybių narių rezidentės mokesčių tikslais, jų teisinė forma yra akcinė bendrovė, abi jos yra pelno mokesčio mokėtojos ir prijungimas buvo atliekamas taip, kaip apibrėžta PMĮ 41 str. 2 d. 1 punkte).

Pagal tos užsienio valstybės teisės aktus įsigyjamosios įmonės (įmonės Y) mokestinių laikotarpių nuostoliai gali būti perduodami įsigyjančiajai įmonei (šiuo atveju įmonei X), todėl užsienio įmonė Y perduoti tai pačiai vienetų grupei priklausančiai Lietuvos įmonei atitinkamų mokestinių laikotarpių nuostolių negali.

2 pavyzdys

Užsienio įmonė apskaičiavo ir rezidavimo valstybės mokesčių administratoriui deklaravo 2016 mokestinių metų 150 000 Eur nuostolių. Perskaičiavus šio mokestinio laikotarpio užsienio įmonės veiklos rezultatą pagal PMĮ 11 str. nuostatas, buvo apskaičiuota 140 000 Eur nuostolių. Nuostolių suma sumažėjo dėl sąnaudų, kurios pagal PMĮ nuostatas apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams.

Lietuvos įmonė iš užsienio įmonės gali perimti ne daugiau kaip 140 000 Eur nuostolių, nes šią suma viršijanti 10 000 Eur nuostolių suma pagal PMĮ nuostatas mokestiniu nuostoliu nelaikoma.

Teises aktai

LRS PMĮ 56-1 str. 4 d.

Mokestinių nuostolių perdavimas kitam vienetui (56-1 str.)