Mokesčių žinynas

Registracijos numeris KM3846

Mokesčių permokose esančios sumos VMI apskaitoje esančioms nepriemokoms padengti įskaitomos automatiškai, be mokesčių mokėtojo prašymo, išskyrus Aprašo 20 punkte nustatytus atvejus.

Pirmiausia permoka įskaitoma VMI administruojamoms prievolėms padengti:

1. Mokesčių nepriemokoms, baudoms už administracinius nusižengimus (paskirtoms nuo 2015 m. liepos 1 d.) ir nuo 2026 m. birželio 30 d. viešojo administravimo subjektų ar teismų paskirtoms ekonominėms piniginėms sankcijoms, mokamoms įmokos kodu 1001.

2. VMI administruojamų deklaruojamų ir nedeklaruojamų mokesčių nepriemokos (kai kitos valstybės institucijos yra pateikę VMI reikalingus duomenis to mokesčio prievolei apskaityti) mokamoms atskirais įmokų kodais įskaitoma pagal Aprašo 12.1.2 punkte nustatytą tvarką.

3. Priskaičiuotoms palūkanoms nuo laiku nesumokėtų viešojo administravimo subjektų ar teismų paskirtų baudų pagal CK 6.37, 6.210 ir 6.261 straipsnių nuostatas.

4. Nesumokėtoms palūkanoms, padidintoms palūkanoms ir nesumokėtoms įmokoms pagal mokestinės paskolos sutartis, kuriomis išdėstyti mokesčiai ar baudos už administracinius nusižengimus pagal nutarimą pagal Aprašo 12.3 punktą.

5. Mokesčių baudoms, paskirtoms pagal MAĮ 139 ir 140 straipsnius, VMI paskirtoms ekonominėms piniginėms sankcijoms (paskirtoms iki 2026 m. birželio 29 d.), ir nuo 2026 m. birželio 30 d. teismų priteistoms sumoms valstybės naudai ir teismo priteistai žalai valstybei pagal Aprašo 12.4 punktą, pradedant nuo anksčiausiai susidariusių mokėjimo prievolių pagal sumokėjimo datą.

6. Pagal teismų išduotus vykdomuosius dokumentus (VMI pateiktus iki 2026 m. birželio 29 d. imtinai) nesumokėtos valstybės naudai išieškotinos sumos iki vykdomųjų dokumentų pateikimo antstoliams vykdyti CPK 638 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka arba pagal MAĮ 29 straipsnio 3 dalies, 106 straipsnio 4 dalies nuostatas iš Europos Sąjungos valstybių narių gautus prašymus ar tarptautinių sutarčių nustatytais atvejais išieškotos reikalaujamos skolos kitos valstybės naudai, įskaitymą pradedant nuo anksčiausiai pagal mokėjimo prievolės sumokėjimo datą susidariusių mokėjimo prievolių;

7. toliau įskaitomi delspinigiai, įskaitymą pradedant nuo įmokos kodu 1001 mokamų mokesčių delspinigių, Aprašo 12.6 papunktyje nustatyta tvarka;

8. toliau įskaitomos mokėjimo prievolės, dėl kurių priimtas sprendimas išieškoti nepriemoką iš kredito įstaigų sąskaitose esančių lėšų arba išieškoti iš turto Aprašo 12.7 papunktyje nustatyta tvarka.

Padengus VMI administruojamų mokesčių mokestinių ir nemokestinių prievolių nepriemokas aukščiau aprašyta nustatyta tvarka, Mokesčių permokų (skirtumo) sąskaitose esančiomis sumomis be mokesčių mokėtojo prašymo įskaitomos šios sumos:

1. Muitinės administruojamų mokesčių nepriemokoms padengti – MAĮ 87 straipsnio 3 dalyje ir VMI bei Muitinės įskaitymo nustatyta tvarka.

2. Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos (toliau – VSDFV) administruojamoms skoloms padengti, t. y.:

• Valstybinio socialinio draudimo įmokų skolai;
• delspinigiams;
• baudoms;
• palūkanoms;
• VSDFV administravimo įstaigų administruojamai žalai, atsiradusiai dėl draudėjo kaltės, atlyginti
• Privalomo sveikatos draudimo įmokų mokestinei nepriemokai;

Įskaitymas atliekamas MAĮ 87 straipsnio 4 ir 4¹ dalių bei tarpusavio Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko ir Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos direktoriaus 2021 m. sausio 29 d. įsakymu Nr. VA-5/V-58 „Dėl Mokesčių ir kitų mokėjimo įmokų permokos (skirtumo) nepriemokai padengti tarpusavio įskaitymo tvarkos aprašo patvirtinimo“, nustatyta tvarka.

3. Mokesčių mokėtojo skola valstybei, jei mokesčių mokėtojas turi laiku negrąžintų skolų valstybei pagal paskolas iš valstybės vardu pasiskolintų lėšų ar pagal paskolas, dėl kurių kreditoriams suteikta valstybės garantija, vadovaujantis MAĮ 87 straipsnio 5 dalies nuostatomis bei VMI ir Muitinės įskaitymo tvarkos nustatyta tvarka;

4. į antstolio nurodytą sąskaitą, kai, vadovaujantis CPK 688 ir 749 str. nuostatomis, yra gautas antstolio patvarkymas dėl turtinių teisių arešto į mokesčių mokėtojui priklausančią grąžinti (įskaityti) permokos (skirtumo) sumą, arba, vadovaujantis Sprendimų vykdymo instrukcijos, patvirtintos Lietuvos Respublikos teisingumo ministro 2005 m. spalio 27 d. įsakymu Nr. 1R-352 „Dėl Sprendimų vykdymo instrukcijos patvirtinimo“, 22.2–22.4 papunkčiuose nustatyta tvarka, yra gautas antstolio pranešimas pervesti pinigines lėšas į antstolio pranešime nurodytą sąskaitą.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3845

Permokų (skirtumo) sumos, esančios Mokesčių permokų (skirtumo) sąskaitoje, įskaitomos VMI mokesčių apskaitoje turimoms nepriemokoms padengti tokiais terminais:

1. VMI administruojamos mokestinės ir nemokestinės nepriemokos, susidariusios anksčiau nei mokestinės / nemokestinės prievolės ir kitų įmokų permoka (skirtumas), dengiamos pagal mokestinės / nemokestinės prievolių ir kitų įmokų permokos (skirtumo) susidarymo datą;

2. mokestinės / nemokestinės ir kitų įmokų nepriemokos, susidariusios vėliau nei mokestinės / nemokestinės ar kitų įmokų permokos (skirtumas), dengiamos pagal mokėjimo prievolių, iš kurių susidarė nepriemokos, sumokėti priklausančios paskutinės mokėjimo termino dienos datą (t. y. mokėjimo termino paskutinė diena).

Teises aktai

Registracijos numeris KM3844

Jeigu į VMI surenkamąsias sąskaitas sumokama bauda už administracinį nusižengimą (paskirta nuo 2015 m. liepos 1 d.) ar ekonominė piniginė sankcija (paskirta nuo 2026 m. birželio 30 d.) įmokos kodu 1001, teismo paskirta bauda, priteistas žyminis mokestis ir išlaidos, susijusios su administracinės, baudžiamosios ar civilinės bylos nagrinėjimu (nuo 2026 m. birželio 30 d.) įmokos kodu 2222, arba procesinė bauda, paskirta prokuroro ar ikiteisminio tyrimo teisėjo (nuo 2026 m. birželio 30 d.) įmokos kodu 4444, tačiau mokėjimo dokumente nenurodytas arba neteisingai nurodytas ROIK ar kitas dokumento, kuriuo paskirta mokėjimo prievolė, identifikavimo numeris, ir VMI mokesčių fondo Mokesčių permokų sąskaitoje bei (ar) Mokesčio skirtumo sąskaitoje yra nepanaudotų mokesčių ar nemokestinių prievolių permokų ir (ar) mokesčio skirtumo sumų, mokėjimo prievolei padengti pirmiausia naudojamos šios permokos ir (ar) skirtumo sumos.

Permokų ir (ar) mokesčio skirtumo sumų įskaitymas pradedamas nuo anksčiausiai susidariusios permokos (skirtumo) sumos. Jeigu yra kelios tuo pačiu metu susidariusios permokos (skirtumo) sumos, pirmiausia įskaitoma mažiausia suma.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3843

Automatinis įskaitymas iš mokesčių mokėtojo (toliau – MM) mokesčių permokų (skirtumo) sąskaitų nevykdomas, kai:

• Vadovaujantis administracinių nusižengimų kodeksu (toliau - ANK), specialiaisiais įstatymais ir jų įgyvendinamaisiais teisės aktais, ANK 610 str. bei 611 str. 1 ir 2 dalyse nustatytais atvejais MM privalo savo noru per administraciniame nurodyme nustatytą terminą sumokėti baudą už administracinį nusižengimą (toliau – bauda už AN) ar ekonominę piniginę sankciją, lygią pusei minimalios baudos (sankcijos). Jeigu įmoka sumokėta, tačiau mokėjimo nurodyme nenurodytas arba neteisingai nurodytas ROIK ar kitas procesinio dokumento identifikavimo numeris, MM, paskambinęs VMI telefonu +370 5 260 5060 ir Konsultacijų taisyklėse nustatyta tvarka autentifikuotas, gali pateikti laisvos formos prašymą įskaityti sumokėtą įmoką atitinkamai baudai už AN ar ekonominės piniginės sankcijai padengti. Prašyme turi būti nurodyta sumokėta suma, teisingas identifikavimo numeris ir įmokos kodas.

• Iš baudų už nusikalstamas veikas, teismų paskirtų baudų baudžiamosiose bylose, procesinių ar kitų teismų priteistų baudų (įmokų kodai 2222 ir 4444) susidariusi permoka be MM prašymo neįskaitoma kitoms mokestinėms ar nemokestinėms nepriemokoms bei kitoms Aprašo 19 punkte nurodytoms skoloms padengti. Taip pat mokestinių ar nemokestinių prievolių (įmokos kodas 1001 ar kiti įmokų kodai) permoka be MM prašymo neįskaitoma minėtų baudų mokėjimo prievolėms dengti.
• Iš atskirais įmokų kodais mokamų VMI administruojamų mokesčių susidariusi permoka be MM prašymo neįskaitoma kitoms mokestinėms ar nemokestinėms nepriemokoms bei Aprašo 19 punkte nurodytoms skoloms padengti.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3841

Dėl bylinėjimosi išlaidų atlyginimo galima kreiptis į VMI, kai pati VMI paskyrė baudą už administracinį nusižengimą pagal nutarimą ir vėliau teismas panaikino VMI paskirtą baudą.

Jei VMI tokioje byloje nedalyvavo ir nėra susijusi su ginču, dėl išlaidų atlyginimo reikėtų kreiptis į Lietuvos Respublikos teisingumo ministeriją.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3840

Kompetentinga institucija, įvertinusi Prašymą, pateiktus dokumentus ir nenustačiusi trūkumų, ne vėliau kaip per 20 darbo dienų nuo prašymo ir visų reikalingų dokumentų gavimo dienos perveda lėšas į prašyme nurodytą sąskaitą.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3839

Prašymą susigrąžinti teismo iš valstybės priteistas advokato išlaidas galima pateikti (toliau - Prašymas):

• atvykus į instituciją;
• paštu;
• elektroninėmis ryšio priemonėmis (elektroniniu būdu pateikiamas Prašymas turi būti pasirašytas kvalifikuotu elektroniniu parašu arba pateiktas naudojantis priemonėmis, užtikrinančiomis dokumento vientisumą ir nepakeičiamumą).

Teises aktai

Registracijos numeris KM3838

Kokia informacija nurodoma prašyme susigrąžinti teismo iš valstybės priteistas advokato išlaidas (toliau - Prašymas):

Aspektas	Komentaras
Kai Prašymą teikia fizinis asmuo:	asmens vardas, pavardė, asmens kodas, gyvenamosios vietos adresas ar adresas korespondencijai, elektroninis paštas, teisminio proceso numeris, bylos, kurioje buvo priteistos išlaidos, numeris ir data, asmeninės sąskaitos kredito įstaigoje numeris. Kartu su Prašymu asmuo turi pateikti asmeninės sąskaitos kredito įstaigoje turėjimą patvirtinančius dokumentus (pavyzdžiui, sutarties su banku kopiją, banko parengtą pažymą apie turimą asmens sąskaitą, išrašą iš elektroninės bankininkystės ar kitus dokumentus, patvirtinančius asmeninės sąskaitos kredito įstaigoje turėjimą). Jei asmuo atlieka laisvės atėmimo bausmę ir Prašyme nurodo laisvės atėmimo vietos įstaigos administruojamos banko sąskaitos numerį, sąskaitos turėjimą patvirtinančių dokumentų pateikti nereikia.
Kai Prašymą teikia juridinis asmuo:	juridinio asmens pavadinimas, juridinio asmens registracijos kodas, atsiskaitomosios sąskaitos numeris, adresas korespondencijai, elektroninis paštas, teisminio proceso numeris, bylos, kurioje buvo priteistos atstovavimo išlaidos, numeris ir data. Prie Prašymo turi būti pridėtas išrašas iš Juridinių asmenų registro apie juridinio asmens vadovo paskyrimą arba juridinio asmens atsiskaitomąją sąskaitą patvirtinantys dokumentai (pavyzdžiui, sutarties su banku kopija, banko parengta pažyma apie turimą juridinio asmens sąskaitą, išrašas iš elektroninės bankininkystės ar kiti dokumentai, patvirtinantys sąskaitos turėjimą).

 

SVARBU. Kartu su Prašymu turi būti pateiktas atstovavimą patvirtinantis dokumentas, jei jį pateikia asmens įgaliotas atstovas.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3837

Jeigu teismas priteisė iš valstybės atlyginti jūsų patirtas advokato išlaidas, dėl jų išmokėjimo turite kreiptis į atitinkamą instituciją:

• Baudžiamosiose bylose (kai priimtas išteisinamasis nuosprendis ar nutartis) užpildytą prašymą dėl atstovavimo išlaidų atlyginimo reikia pateikti Lietuvos Respublikos generalinei prokuratūrai.
• Administracinių nusižengimų bylose, kai teismas nutraukė bylos teiseną ir panaikino institucijos nutarimą, prašymą reikia pateikti institucijai, kurios nutarimas buvo panaikintas.

SVARBU. Administracinių nusižengimų bylose, nagrinėjamose pagal Administracininų nusižengimų kodekso 614 straipsnio 1 dalį, kai neatliekamas administracinio nusižengimo tyrimas ir nesurašomas administracinio nusižengimo protokolas, advokato išlaidos Aprašo nustatyta tvarka neatlyginamos.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3836

IĮ priklausančio automobilio naudojimo dalies, tenkančios IĮ savininko asmeninėms reikmėms, apmokestinimo ypatumai:

 

Vertinimo metodas	Deklaravimo kodas	Pajamų natūra suma  (0,7% / 0,75%) pripažinta IĮ savininko pajamomis	Kuras (asmeniniams poreikiams)	Kitos sąnaudos (remontas, draudimas) asmeninei daliai	Nusidėvėjimo sąnaudos
1. 0,7 % (procentine dalimi nuo automobilio tikrosios rinkos kainos)*	02 kodas (Lėšos asmeniniams poreikiams)	Leidžiami atskaitymai (tik ta dalis, nuo kurios mokama „Sodra“)	Neleidžiami atskaitymai (nes kuras neįtrauktas į IĮ savininko naudą)	Leidžiami atskaitymai (tik ta dalis, nuo kurios mokama „Sodra“)	Leidžiami atskaitymai (įmonės veiklai tenkanti dalis pagal nustatytą naudojimo proporciją)
2. 0,7 % (procentine dalimi nuo automobilio tikrosios rinkos kainos)*	27 kodas (Paskirstytasis pelnas)	Neleidžiami atskaitymai (pelno paskirstymas)	Neleidžiami atskaitymai	Neleidžiami atskaitymai	Leidžiami atskaitymai (įmonės veiklai tenkanti dalis pagal nustatytą naudojimo proporciją)
3. 0,75 % (procentine dalimi nuo automobilio tikrosios rinkos kainos)*	02 kodas (Lėšos asmeniniams poreikiams)	Leidžiami atskaitymai (tik ta dalis, nuo kurios mokama „Sodra“)	Leidžiami atskaitymai per IĮ savininko naudą (tik dalis, nuo kurios mokama „Sodra“)**	Leidžiami atskaitymai (tik ta dalis, nuo kurios mokama „Sodra“)	Leidžiami atskaitymai (įmonės veiklai tenkanti dalis pagal nustatytą naudojimo proporciją)
4. 0,75 % (procentine dalimi nuo automobilio tikrosios rinkos kainos)*	27 kodas (Paskirstytasis pelnas)	Neleidžiami atskaitymai (pelno paskirstymas)	Neleidžiami atskaitymai	Neleidžiami atskaitymai	Leidžiami atskaitymai (įmonės veiklai tenkanti dalis pagal nustatytą naudojimo proporciją)

*Patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2009 m. gegužės 19 d. įsakymu Nr. 1K-162 „Dėl Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo patvirtinimo“.

**Jei automobilis IĮ savininko naudojamas tik asmeniniais tikslais, net ir pasirinkus 0,75 proc. metodą, faktinės kuro įsigijimo išlaidos yra neleidžiami atskaitymai, kadangi jos nėra būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti.

Pastaba. IĮ savininko gaunamos naudos natūra ir su ja susijusių išlaidų pripažinimas leidžiamais atskaitymais priklauso nuo konkrečių aplinkybių, pasirinkto pajamų deklaravimo būdo ir PMĮ nuostatų taikymo. Jei automobilis naudojamas ir veikloje, ir asmeniniais tikslais, turi būti įmonės nustatyta metodika pagrįsta, kokia išlaidų dalis tenka veiklai, o kokia – asmeniniam naudojimui.

Svarbu. Lentelė skirta bendrai informacijai pateikti. Vertinant konkrečią situaciją būtina atsižvelgti į automobilio naudojimo aplinkybes, pasirinkto pajamų natūra vertinimo būdo taikymą, deklaruojamų išmokų rūšį ir PMĮ bei GPMĮ nuostatas.

Teises aktai