Kai paslaugos įsigyjamos iš užsienio asmens (95 str.)

Registracijos numeris KM0914

Kai Lietuvoje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, kaip jis suprantamas PVMĮ 13 straipsnyje, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje, įsigijo paslaugas, nurodytas PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punkte, tai šių paslaugų teikimo vieta yra laikoma Lietuva ir Lietuvos apmokestinamajam asmeniui kyla prievolė „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti šių įsigytų paslaugų pardavimo PVM.

Vadinasi, tam, kad pirkėjui atsirastų prievolė apskaičiuoti įsigytų paslaugų pardavimo PVM, yra būtinos trys sąlygos:

1. paslaugų pirkėjas turi būti apmokestinamasis asmuo, kaip jis suprantamas pagal PVMĮ 13 straipsnio nuostatas;

2. paslaugų teikimo vieta pagal PVMĮ 13 straipsnio nuostatas turi būti laikoma Lietuva;

3. paslaugų teikėjas – užsienio asmuo - neturi būti įsikūręs Lietuvoje.

Kai apmokestinamasis asmuo įsigyja kitas, negu nurodytas PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punkte, paslaugas, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 str. nuostatas yra Lietuva, iš Lietuvoje neįsikūrusio užsienio asmens, kuris nėra įsiregistravęs Lietuvoje PVM mokėtoju (nors privalėjo juo registruotis), tai šiam paslaugų pirkėjui, apmokestinamajam asmeniui, yra prievolė „atvirkštiniu“ būdu apskaičiuoti šių įsigytų paslaugų pardavimo PVM. Prievolės apskaičiuoti nuo tokių įsigytų paslaugų „lietuviško“ PVM nėra pirkėjams – užsienio asmenims, kurie neturi padalinio ir / ar nėra registruoti PVM mokėtojais Lietuvoje. Tokios paslaugos galėtų būti:

1. Su nekilnojamas pagal prigimtį daiktais susijusios paslaugos. Pagal PVMĮ 13 str. 4 dalies nuostatas su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais susijusios paslaugos laikomos suteiktomis šalies teritorijoje tuo atveju, kai daiktai, su kuriais paslaugos susijusios yra ar bus pastatyti šalies teritorijoje;

2. Kultūros, meno, sporto, švietimo, mokslo, mokymo, pramogų ir panašių renginių paslaugos, pavyzdžiui, mugių ir parodų lankymo ir pagalbinės su lankymu susijusios paslaugos, teikiamos apmokestinamajam asmeniui, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje tais atvejais, kai šie renginiai faktiškai vyksta šalies teritorijoje. Tuo tarpu tokios veiklos organizatorių paslaugų, teikiamų apmokestinamiesiems asmenims suteikimo vieta nustatoma pagal pagrindinę PVMĮ 13 str. 2 dalies 1 punkte nustatytą taisyklę;

3. Maitinimo paslaugos. Pagal PVMĮ 13 str. 11 dalies nuostatas maitinimo paslaugos, išskyrus atvejus, kai šios paslaugos teikiamos keleivius ES teritorijoje vežančiuose laivuose, orlaiviuose arba traukiniuose, laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, jeigu jos faktiškai atliktos šalies teritorijoje;

4. Trumpalaikės transporto priemonės nuomos paslaugos. Pagal PVMĮ 13 str. 12 dalies nuostatas trumpalaikės transporto priemonės nuomos paslaugos laikomos suteiktomis šalies teritorijoje tuo atveju, kai transporto priemonė pirkėjui fiziškai perduodama šalies teritorijoje.

Teises aktai

Registracijos numeris KM0912

Ilgalaikių transporto priemonės nuomos paslaugų pirkėjas, privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM už jam šalies teritorijoje užsienio asmens teikiamas transporto nuomos paslaugas tokiu atveju (išskyrus atvejį, kai išnuomota transporto priemonė faktiškai daugiausia naudojama už ES teritorijos ribų), kai:

1. paslaugas teikiantis užsienio asmuo nėra įsikūręs Lietuvoje, t. y. neturi ekonominės veiklos vietos bei padalinio, per kurį šią veiklą vykdytų (neįsikūrusiais šalies teritorijoje užsienio asmenimis laikomi ir šalies teritorijoje padalinį turintys užsienio asmenys, kurie prekių tiekimą (paslaugų teikimą), kuris yra PVM objektas ir nėra PVM neapmokestinamas ar apmokestinamas 0 proc. PVM tarifu, vykdo ne per turimą padalinį); ir

2. paslaugų pirkėjas yra apmokestinamasis asmuo (paslaugų įsigijimo atžvilgiu apmokestinamaisiais asmenimis laikomi asmenys, kurie Lietuvoje vykdo bet kokio pobūdžio ekonominę veiklą, taip pat asmenys, kurie vykdo ir veiklą, kuri pagal PVMĮ 3 str. 1-3 dalies nuostatas nėra PVM objektas, taip pat PVM mokėtojais įregistruoti juridiniai asmenys, kurie nėra apmokestinamaisiais asmenimis (pvz., biudžetinės įstaigos)).

Trumpalaikių transporto nuomos paslaugų pirkėjas privalo apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM už jam šalies teritorijoje užsienio asmens teikiamas trumpalaikes transporto nuomos paslaugas tokiu atveju, kai:

1. paslaugų pirkėjas yra apmokestinamasis asmuo; ir

2. paslaugas teikia Lietuvoje neįsikūręs užsienio asmuo, kuris Lietuvoje nėra įsiregistravęs PVM mokėtoju (nors privalėjo juo įsiregistruoti).

Teises aktai

Registracijos numeris KM0913

Teises aktai

Registracijos numeris KM3305

Ši informacija skelbiama:

Kai paslaugos įsigyjamos iš užsienio asmens (95 str.)

Paslaugų pirkėjas, apmokestinamasis asmuo ne PVM mokėtojas, neprivalo apskaičiuoti ir sumokėti pardavimo PVM už automatizuotas elektronines paslaugas* Lietuvoje tuo atveju, jeigu paslaugų teikėjas, remdamasis Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 18 straipsnio nuostatomis, laiko paslaugų pirkėją neapmokestinamuoju asmeniu ir  sąskaitoje išskiria „lietuvišką“ arba „savo šalies“ PVM tarifą.

Paslaugų teikėjas gali laikyti Bendrijoje įsisteigusį paslaugas įsigyjantį asmenį neapmokestinamuoju asmeniu, jei tas paslaugas įsigyjantis asmuo nepraneša jam savo individualaus PVM mokėtojo kodo.

*Pagal Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 7 straipsnio nuostatas, elektroninėmis priemonėmis teikiamomis paslaugomis laikomos tokios paslaugos, kurios teikiamos internetu arba elektroniniu tinklu, dėl kurių pobūdžio jų teikimas yra iš esmės automatizuotas bei reikalauja minimalaus žmogaus įsikišimo ir kurių teikimo neįmanoma užtikrinti be informacinių technologijų panaudojimo.

Registracijos numeris KM3306

Ši informacija skelbiama:

Kai paslaugos įsigyjamos iš užsienio asmens (95 str.)

Jei automatizuotų elektroninių paslaugų* pirkėjas yra apmokestinamasis asmuo – PVM mokėtojas, jis turi pranešti savo PVM mokėtojo kodą paslaugų pardavėjui. Jei to nepadaro, paslaugų teikėjas, remdamasis Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 18 straipsnio nuostatomis, gali laikyti Bendrijoje įsisteigusį automatizuotų elektroninių paslaugų pirkėją neapmokestinamuoju asmeniu ir sąskaitoje išskirti „lietuvišką“ arba „savo šalies“ PVM tarifą:

• Jei paslaugų teikėjas PVM sąskaitoje faktūroje apskaičiuoja „lietuvišką“ PVM ir pirkėjas neturi galimybės pranešti savo PVM mokėtojo arba pardavėjas sąskaitoje nenurodo pirkėjo PVM mokėtojo kodo, tai pirkėjas gali apskaičiuotą pirkimo PVM deklaruoti PVM deklaracijos (forma FR0600) 25 laukelyje. Jei paslaugos skirtos pirkėjo PVM apmokestinamai veiklai, PVM suma taip pat deklaruojama 35 laukelyje. Ši PVM sąskaita faktūra turi būti įtraukta į Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, o jos duomenys pateikiami i.SAF, nurodant PVM100 kodą.

  Elektroninių paslaugų pirkėjui gali atsirasti prievolė skaičiuoti PVM nuo įsigytų paslaugų, jei, paslaugos teikėjas, gavęs pirkėjo PVM mokėtojo kodą, patikslina sandorį ir išrašo PVM sąskaitą faktūrą be PVM. Tokiu atveju pirkėjas įsigytų paslaugų apmokestinamąją vertę turi deklaruoti PVM deklaracijos (forma FR0600) 23 ir 24 laukeliuose, o nuo šios vertės apskaičiuotą PVM – 25 ir 32 laukeliuose. Jei įsigytos paslaugos skirtos pirkėjo PVM apmokestinamai veiklai, PVM suma taip pat deklaruojama 35 laukelyje. Tokiu atveju išrašyta PVM sąskaita faktūra turi būti įtraukta į Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, o jos duomenys pateikiami i.SAF, nurodant PVM21 kodą.

• Jei paslaugų teikėjas PVM sąskaitoje faktūroje apskaičiuoja „savo šalies“ PVM ir pirkėjas neturi galimybės pranešti savo PVM mokėtojo kodo arba pardavėjas sąskaitoje nenurodo pirkėjo PVM mokėtojo kodo, tai pirkėjas neprivalo apskaičiuoti „lietuviško“ pardavimo PVM.

*Pagal Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 7 straipsnio nuostatas, elektroninėmis priemonėmis teikiamomis paslaugomis laikomos tokios paslaugos, kurios teikiamos internetu arba elektroniniu tinklu, dėl kurių pobūdžio jų teikimas yra iš esmės automatizuotas bei reikalauja minimalaus žmogaus įsikišimo ir kurių teikimo neįmanoma užtikrinti be informacinių technologijų panaudojimo.

Teises aktai