Apie smulkiojo verslo schemos (SVS) Lietuvoje taikymą Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims nuo 2025-05-01

Lietuvos apmokestinamasis asmuo nuo 2025-05-01 turi įsiregistruoti PVM mokėtoju, skaičiuoti, deklaruoti ir mokėti PVM, kai:

- bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas PVM apmokestinamas prekes, suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus ir / ar einamaisiais kalendoriniais metais viršija 45 000 eurų. Vertinant, ar einamaisiais kalendoriniais 2025 m. nėra viršyta ši riba (nenumatoma jos viršyti), bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma skaičiuojama nuo 2025 m. sausio 1 d.;

- bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš kitų valstybių narių PVM mokėtojais įregistruotų (ar privalančių jais būti) asmenų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (neįskaitant PVM) viršija 14 000 eurų;

- jeigu įsigyja užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų šalies teritorijoje teikiamų paslaugų, už kurias jis šio PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM;

- jeigu teikia paslaugas, kurių teikimo vieta, remiantis paslaugų teikimo vietos nustatymo kriterijais (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms), yra kita valstybė narė (išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą);

- asmuo pats vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų (t. y. dvi ir daugiau įmones) ir jų (t. y. įmonių ir jas kontroliuojančio asmens) bendra gautų (gautinų) pajamų ar iš kitų valstybių narių įsigyjamų prekių suma viršija aukščiau nurodytas ribas.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju dėl prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo (viršyta 45 000 eurų riba), jis turi teisę pateikti prašymą išregistruoti jį iš PVM mokėtojų, jeigu:

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais bendra atlygio (kartu su kontroliuojančiais asmenimis) už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma viršyti šios ribos einamaisiais kalendoriniais metais ir

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais jis neįsigijo paslaugų iš užsienio valstybių ir (arba) neteikė paslaugų kitose valstybėse narėse, ir

- įsigytų prekių vertė (kartu su kontroliuojančiais asmenimis) iš kitų valstybių narių praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais neviršija 14 000 eurų.

Kadangi apmokestinamojo asmens pajamos 2024 m. viršijo 45 000 eurų ribą, toks asmuo nuo 2025-05-01 privalo įsiregistruoti PVM mokėtoju. Šis apmokestinamasis asmuo galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų 2026 m., jeigu jo pajamos 2025 m. ir 2026 m. neviršys 45 000 eurų ribos, ir jam neatsiras prievolė būti PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir / ar paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse.

Taip, toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju dėl paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, jis turi teisę pateikti prašymą išregistruoti jį iš PVM mokėtojų, jeigu:

- praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais jis neįsigijo paslaugų iš užsienio valstybių ir (arba) neteikė paslaugų kitose valstybėse narėse ir

- jam neatsirado prievolė registruotis PVM mokėtoju dėl prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo (viršyta 45 000 eurų pajamų riba), ir

- įsigytų prekių vertė iš kitų valstybių narių praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo ir (arba) einamaisiais kalendoriniais metais neviršija 14 000 eurų.

Taip, tokiam asmeniui suteikiamas įprastas PVM mokėtojo kodas.

Taip, jeigu Lietuvos apmokestinamasis asmuo įsigyja iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų šalies teritorijoje teikiamų paslaugų, už kurias jis pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalį privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM, jam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.

Jeigu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju, papildomai jokių veiksmų, įsigijus paslaugas ir (arba) suteikus paslaugas, atlikti nereikia.

Asmuo pasirinkęs taikyti smulkiojo verslo schemą (toliau – SVS) Lietuvoje nuo savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM neskaičiuoja.

Ne, neprivaloma. Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo, kuriam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais, gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje, t. y. nuo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Jeigu tokio asmens pajamos praėjusiais kalendoriniais metais neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais, toks asmuo gali registruotis PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, ir nuo savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti.

Toks asmuo privalo pateikti prašymą tapti įprastu PVM mokėtoju.

Toks apmokestinamasis asmuo laikomas įprastu PVM mokėtoju.

PVM mokėtojams, taikantiems SVS Lietuvoje, netaikomos PVM įstatymo nuostatos, nustatančios prievoles ir teises asmenims, registruotiems PVM mokėtojais prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais ir netaikantiems SVS Lietuvoje, t. y. įprastiems PVM mokėtojams.

Kai prekių / paslaugų pirkėjas yra PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, PVM įstatymo 96 straipsnio nuostatos netaikomos.

Taip.

Taip.

Taip.

Toks asmuo galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų 2027 m., jeigu jo pajamos iš vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos 2026 ir 2027 metais neviršys 45 000 eurų ribos.

Toks apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl tarpininkavimo paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje ir nuo savo teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Toks apmokestinamasis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju dėl reklamos paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje ir nuo teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Taip, toks asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, tačiau gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje, jeigu tokio asmens pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Taip. PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, išrašomoje PVM sąskaitoje faktūroje neturi nurodyti jam suteikto PVM kodo, PVM tarifo ir PVM sumos.

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, privalo pateikti PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje deklaraciją PVM101.

Deklaracija PVM101 užpildoma ir pateikiama tiesiogiai (realiu laiku) VMI interneto svetainėje adresu www.vmi.lt per Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą (EDS).

Deklaraciją PVM101 reikia pateikti už praėjusį kalendorinį mėnesį iki kito mėnesio 25 dienos, tačiau tik už tą kalendorinį mėnesį, kurį PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, įsigijo paslaugų iš užsienio valstybių, suteikė paslaugų kitose valstybėse narėse, įsigijo prekių iš kitų valstybių narių, taip pat PVM įstatymo 95 straipsnio 3-5 dalyse nurodytais atvejais (trikampė prekyba ir kt.).

Jeigu PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, suteikė paslaugų, kurių suteikimo vieta yra kitose valstybėse narėse, PVM mokėtojams, toks asmuo privalo pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas Europos Sąjungos valstybes nares ataskaitą (FR0564 forma).

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, neturi teisės traukti į PVM atskaitą (susigrąžinti iš biudžeto) įsigytų prekių / paslaugų pirkimo PVM, kadangi nuo savo tiekiamų prekių / teikiamų paslaugų PVM neskaičiuoja.

Toks prekių pardavimas yra neapmokestinamas PVM, kadangi prekių pardavėjas yra PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, todėl traukti į PVM atskaitą prekių ir su jomis susijusių paslaugų pirkimo PVM, negalima.

Ne, toks asmuo registrų teikti neprivalo.

Tokio mokesčių mokėtojo statutą galima patikrinti VMI interneto svetainėje, adresu https://www.vmi.lt/evmi/mokesciu-moketoju-informacija

PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, išrašęs PVM sąskaitą faktūrą, kurioje išskirtas PVM, netenka teisės taikyti SVS Lietuvoje ir turi pateikti prašymą tapti įprastu PVM mokėtoju. Apskaitos dokumente išskirtas PVM turi būti sumokėtas į valstybės biudžetą, o pirkėjas turi teisę į pirkimo PVM atskaitą bendra PVM įstatyme nustatyta tvarka.

Latvijos įmonės teikiamų paslaugų suteikimo vieta yra Lietuvoje. Kadangi Latvijos įmonė taiko SVS Lietuvoje (turi „EX“ kodą), tai Lietuvos apmokestinamajam asmeniui nėra prievolės dėl tokių paslaugų įsigijimo apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje ir registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje.

Taip.

Taip, gali.