Už kurias Lietuvoje iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, neįsikūrusių Lietuvoje, įsigytas prekes PVM turi apskaičiuoti pirkėjas?

KM0910
2025-05-22

Registracijos numeris KM0910

Ši informacija skelbiama:
Kai prekės įsigijimo metu yra Lietuvoje (95 str.)

1. Pirkėjas, PVM mokėtojas arba PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, turi apskaičiuoti pardavimo PVM už šias iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir netaikančio smulkiojo verslo schemos Lietuvoje (neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo), įsigytas prekes, jeigu šios prekės jų tiekimo metu yra Lietuvoje:

  • dujas, elektros energiją, šilumos ar vėsumos energiją, nurodytas PVM įstatymo 12 straipsnio 6 dalyje (PVMĮ 95 str. 3 d. 1 punktas);

  • prekes, kurios yra instaliuojamos ar surenkamos Lietuvoje (PVMĮ 95 str. 3 d. 2 punktas);

  • prekes, kurios yra tiekiamos PVM įstatymo 331 straipsnio 3 dalyje nustatytomis sąlygomis (PVMĮ 95 str. 4 d. , galutinis pirkėjas trikampės prekybos atveju).

Prekes įsigyjančio pirkėjo statusas

Privalomi veiksmai

PVM mokėtojas

Lietuvos PVM mokėtojas, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo, įsigytų prekių pardavimo PVM turi apskaičiuoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma FR0600). Ta pati pardavimo PVM suma PVM deklaracijoje deklaruojama kaip pirkimo PVM. Jeigu prekės skirtos PVM apmokestinamai veiklai ir šių prekių PVM atskaitai PVMĮ nenustatyti apribojimai, tai ši pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą. Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuota mokėtina PVM suma sumokama per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.

PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje

Lietuvos PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo, įsigytų prekių pardavimo PVM turi apskaičiuoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma PVM101). Apskaičiuotas mokėtinas PVM turi būti sumokamas per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.

 

2. Pirkėjas, kuris yra apmokestinamasis asmuo (asmuo, vykdantis ekonominę veiklą), t. y.:

  • PVM mokėtojas, arba
  • PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, arba
  • PVM mokėtoju neįregistruotas apmokestinamasis fizinis ar juridinis asmuo, 

turi apskaičiuoti pardavimo PVM, jeigu tenkinamos visos šios sąlygos:

  1. Įsigyjamos prekės tiekimo metu yra Lietuvoje;
  2. Prekes parduoda užsienio asmuo, kuris:
  • nėra registruotas PVM mokėtoju Lietuvoje, nors pagal PVM įstatymo nuostatas tai yra privaloma, ir
  • nėra įsikūręs Lietuvoje, ir
  • netaiko smulkiojo verslo schemos Lietuvoje (t. y. neturi Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo) (PVMĮ 95 str. 5 d.).

Prekes įsigyjančio pirkėjo statusas

Privalomi veiksmai

PVM mokėtojas

Lietuvos PVM mokėtojas, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo, įsigytų prekių pardavimo PVM turi apskaičiuoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma FR0600). Ta pati pardavimo PVM suma PVM deklaracijoje deklaruojama kaip pirkimo PVM. Jeigu prekės skirtos PVM apmokestinamai veiklai ir šių prekių PVM atskaitai PVMĮ nenustatyti apribojimai, tai ši pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą. Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuota mokėtina PVM suma sumokama per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.

PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje

Lietuvos PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo, įsigytų prekių pardavimo PVM turi apskaičiuoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma PVM101). Apskaičiuotas mokėtinas PVM turi būti sumokamas per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.

Apmokestinamasis asmuo (juridinis arba fizinis asmuo), ne PVM mokėtojas

Lietuvos juridinis ir fizinis apmokestinamasis (vykdantis ekonominę veiklą) asmuo, ne PVM mokėtojas, iš užsienio asmens, neįsikūrusio Lietuvoje ir neturinčio Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo, įsigytų prekių pardavimo PVM turi apskaičiuoti PVM mokėtoju neįregistruoto asmens mokėtino PVM apyskaitoje (FR0608) ir šį apskaičiuotą PVM privalo sumokėti į biudžetą iki 25 dienos kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį įvyko priekių įsigijimas, kartu pateikdamas apyskaitą.

 

Pirkėjas, apmokestinamasis asmuo, neprivalo apskaičiuoti ir mokėti tų Lietuvoje įsigytų prekių pardavimo PVM:

  • kurios nėra PVM objektas;

  • kurioms pagal PVMĮ nuostatas taikoma PVM lengvata ir jos neapmokestinamos PVM;

  • kurios pagal PVMĮ nuostatas apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą (pvz., jūrų laivų ir jų įrangos tiekimas, prekių, kurios tiekiamos kaip atsargos į jūrų laivus, tiekimas);

  • kurios įsigyjamos iš užsienio apmokestinamojo asmens, neįsikūrusio šalies teritorijoje ir taikančio smulkiojo verslo schemą Lietuvoje (turinčio Lietuvoje galiojantį „EX“ kodą).

Teises aktai

Ar Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi apskaičiuoti ir sumokėti PVM už prekes, kurios įsigijimo metu yra Lietuvoje, o tų prekių pardavėjas – neįsikūręs ir neįsiregistravęs PVM mokėtoju Lietuvoje užsienio apmokestinamasis asmuo?

KM0911
2025-05-22

Registracijos numeris KM0911

Ši informacija skelbiama:
Kai prekės įsigijimo metu yra Lietuvoje (95 str.)

Jeigu šalies teritorijoje neįsikūręs užsienio asmuo šalies teritorijoje:

  • vykdo PVMĮ 95 straipsnio 2, 3 ir 4 dalyse nenurodytą veiklą, ir
  • nėra įsiregistravęs PVM mokėtoju, ir
  • netaiko smulkiojo verslo schemos Lietuvoje (neturi Lietuvoje galiojančio „EX“ kodo)

tai jo tiekiamų prekių ir / ar teikiamų paslaugų pirkėjas, jeigu jis yra apmokestinamasis asmuo (tiek PVM mokėtojas, tiek PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, tiek PVM mokėtoju neįregistruotas apmokestinamasis fizinis ir juridinis asmuo), už šias užsienio asmens tiekiamas prekes ir / ar teikiamas paslaugas privalo apskaičiuoti ir sumokėti pardavimo PVM.

Šios nuostatos netaikomos tuo atveju, jeigu pirkėjas yra užsienio asmuo, kuris neturi padalinio ir / ar nėra registruotas PVM mokėtoju šalies teritorijoje.

Apskaičiuotas pardavimo PVM deklaruojamas kaip pirkimo PVM ir gali būti pirkėjo PVM mokėtojo įtrauktas į PVM atskaitą, jeigu įsigytos prekės skirtos jo vykdomai PVM apmokestinamai veiklai.

Pavyzdys

 

Užsienio įmonė, neįsiregistravusi Lietuvoje PVM mokėtoja, atliko Lietuvos įmonei tyrinėjimo ir projektavimo darbus, susijusius su administracinio pastato Lietuvoje statyba (pagal PVMĮ 13 str. 4 dalį tokių darbų atlikimo vieta - Lietuva), taip pat Lietuvos įmonei pardavė kompiuterį. Kompiuteris pardavimo metu buvo Lietuvoje. Už atliktus darbus įmonė A sumokėjo 30 000 Eur, už kompiuterį – 1 500 Eur. Lietuvos įmonė turi apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pardavimo PVM už iš Lietuvoje PVM mokėtoju neįregistruoto užsienio apmokestinamojo asmens šalies teritorijoje įsigytas paslaugas ir prekę: už tyrinėjimo ir projektavimo darbus, susijusius su administracinio pastato Lietuvoje statyba, 6 300 Eur (30 000 x 21 proc.) ir pirktą kompiuterį 315 Eur (1 500 x 21 proc.).

 

Teises aktai

Ar Lietuvos PVM mokėtojui, kuris yra trečiasis asmuo „trikampėje“ prekyboje tarp valstybių narių, yra prievolė apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą PVM?

KM0909
2025-05-22

Registracijos numeris KM0909

Ši informacija skelbiama:
Kai prekės įsigijimo metu yra Lietuvoje (95 str.)

Trikampės prekybos atveju prievolė apskaičiuoti PVM tenka Lietuvos PVM mokėtojui, taip pat ir PVM mokėtojui, taikančiam smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, jeigu jis yra į Lietuvą atgabentų prekių pirkėjas (t. y. trečiasis asmuo trikampėje prekyboje).

Teises aktai