Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str., aktualu iki 2025-12-31)
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas taikomas:
- Nuo 2009-10-01 iki 2025-12-31 šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti (įskaitant šilumos energiją, perduodamą per karšto vandens tiekimo sistemą), į gyvenamąsias patalpas tiekiamam karštam vandeniui arba šaltam vandeniui karštam vandeniui paruošti ir šilumos energijai, sunaudotai šiam vandeniui pašildyti;
- Nuo 2003-01-01 iki 2025-12-31 spausdintoms ir nuo 2023-01-01 iki 2025-12-31 elektroninėms knygoms bei spausdintiems ir elektroniniams neperiodiniams informaciniams leidiniams (įskaitant vadovėlius, pratybų sąsiuvinius, enciklopedijas, žodynus, žinynus, informacines brošiūras, nuotraukų ir reprodukcijų albumus, vaikiškas knygeles su paveikslėliais, piešimo ir spalvinimo knygeles, spausdintas ar rankraštines natas, žemėlapius, schemas ir brėžinius, tačiau išskyrus kalendorius, užrašų knygeles ir kitus panašaus pobūdžio spaudinius). Šio punkto nuostatos netaikomos leidiniams, kuriuose reklama sudaro daugiau kaip 4/5 viso leidinio arba kurių visą ar didžiąją dalį sudaro muzikos ar vaizdo turinys (nuo 2026-01-01 taikomas 5 proc. PVM tarifas);
- Nuo 2015-01-01 iki 2025-12-31 turizmo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka teikiamoms apgyvendinimo paslaugoms (nuo 2026-01-01 taikomas 12 proc. PVM tarifas);
- Nuo 2015-01-01 iki 2025-12-31 keleivių vežimo Susisiekimo ministerijos ar jos įgaliotos institucijos arba savivaldybių nustatytais reguliaraus susisiekimo maršrutais paslaugoms, taip pat šiame punkte nurodytų keleivių bagažo vežimo paslaugoms (nuo 2026-01-01 taikomas 12 proc. PVM tarifas);
- nuo 2019-01-01 iki 2025-12-31 buitiniams energijos vartotojams, kaip jie apibrėžti Lietuvos Respublikos energetikos įstatyme, tiekiamoms malkoms ir medienos produktams, skirtiems kūrenimui;
- nuo 2021-07-01 iki 2023 m. gruodžio 31 d. restoranų, kavinių ir panašių maitinimo įstaigų teikiamoms maitinimo paslaugoms ir išsinešti tiekiamam maistui, išskyrus alkoholinius gėrimus ir paslaugas ar paslaugų dalis, kurios susijusios su alkoholiniais gėrimais;
- nuo 2021-07-01 iki 2025-12-31 visų rūšių meno ir kultūros įstaigų, meno ir kultūros renginių lankymui, kai netaikomos šio Įstatymo 23 straipsnio nuostatos (nuo 2026-01-01 taikomas 12 proc. PVM tarifas);
- nuo 2021-07-01 iki 2023 m. birželio 30 d. atlikėjų (aktoriaus, dainininko, muzikanto, dirigento, šokėjo ar kito asmens, vaidinančio, dainuojančio, skaitančio, deklamuojančio arba kitaip atliekančio literatūros, meno, folkloro kūrinius ar cirko numerius) teikiamoms atlikimo paslaugoms;
- nuo 2021-07-01 iki 2023 m. birželio 30 d. sporto renginių, sporto klubų lankymui ir kitų asmenų, teikiančių panašias į sporto klubų teikiamas paslaugas, lankymui, kai netaikomos šio Įstatymo 23 straipsnio nuostatos.
Pastaba: nurodytos datos yra apibendrintos. Kadangi skirtingais laikotarpiais galiojo skirtingos taikymo sąlygos, rekomenduojame tiksliai pasitikrinti atitinkamas PVM įstatymo nuostatas.
Koks PVM tarifas taikomas gyvenamosioms patalpoms patiektai šilumos energijai ir karštam vandeniui?
Registracijos numeris KM0165
Iki 2017-05-31 ir nuo 2017-10-01 iki 2025-12-31 į gyvenamąsias patalpas faktiškai patiektai šilumos energijai (įskaitant šilumos energiją, perduodamą per karšto vandens tiekimo sistemą), į gyvenamąsias patalpas tiekiamam karštam vandeniui arba šaltam vandeniui karštam vandeniui paruošti ir šilumos energijai, sunaudotai šiam vandeniui pašildyti (toliau – šilumos energija), yra taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas. Lengvatiniu 9 proc. PVM tarifu yra apmokestinama tik tokia šilumos energija, kuri yra tiekiama į gyvenamąsias patalpas.
Nuo 2017-06-01 iki 2017-09-30 šioms prekėms buvo taikomas standartinis PVM tarifas.
Prie gyvenamųjų patalpų priskiriami butai gyvenamuosiuose ir negyvenamuosiuose pastatuose, vieno buto namai, atskiri kambariai su bendro naudojimo patalpomis.
Tuo atveju, jeigu šilumos energija yra tiekiama į juridiniam asmeniui priklausančias gyvenamąsias patalpas (pvz., bendrabučius, daugiabučių namų savininkų bendrijoms, gyvenamąsias patalpas, kurias valdo, pvz., mokesčių administratorius, uždarosios akcinės bendrovės, savivaldybių administracijos ir pan.) ir šie juridiniai asmenys veikia kaip neatsiskleidę tarpininkai, t. y. šilumos tiekėjų pateiktą sąskaitą apmoka savo vardu, o gyvenamųjų patalpų nuomotojai jiems kompensuoja mokestį už į jų gyvenamąsias patalpas patiektą šilumos energiją, ar patys apmoka už tokioms patalpoms patiektą šilumos energiją, įskaitant ir tokius atvejus, kai šilumos energija buvo patiekta į laikinai neapgyvendintas gyvenamosios paskirties patalpas, yra laikoma, kad šilumos energija yra tiekiama į gyvenamąsias patalpas ir apmokestinama taikant lengvatinį 9 proc. PVM tarifą.
Jeigu šilumos energijos tiekimo įmonė tiekia šilumos energiją juridiniams asmenims (įmonėms, bendrovėms), kurie šią šilumos energiją kaip neatsiskleidę tarpininkai perparduoda gyvenamųjų patalpų savininkams (nuomininkams), tai laikoma, kad šilumos energiją gyvenamosioms patalpoms šildyti tiekia juridinis asmuo. Šiuo atveju šilumos energija, tiekiama gyventojams į jų gyvenamąsias patalpas, apmokestinama lengvatiniu 9 proc. PVM tarifu.
Tuo atveju, jeigu juridiniai asmenys, kurie šilumos energijos tiekimo atveju veikia kaip neatsiskleidę tarpininkai, šilumos tiekimo įmonėms pateiks informaciją apie šilumos kiekį, tiekiamą į gyvenamąsias patalpas, tai šilumos tiekimo įmonės neatsiskleidusiam tarpininkui tiekiama šilumos energija apmokestinama taikant lengvatinį 9 proc. PVM tarifą.
Teises aktai
Koks PVM tarifas taikomas apgyvendinimo paslaugoms?
Registracijos numeris KM0172
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
Nuo 2026-01-01 turizmo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka teikiamoms apgyvendinimo paslaugoms taikomas lengvatinis 12 proc. PVM tarifas.
Nuo 2015-01-01 iki 2025-12-31 šioms paslaugoms taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
Iki 2014-12-31 šioms paslaugoms buvo taikomas standartinis PVM tarifas.
Lietuvos Respublikos turizmo įstatyme (toliau – Turizmo įstatymas) nustatyta, kad apgyvendinimo paslauga – savarankiška, už užmokestį atliekama ekonominė veikla, kuria sudaromos sąlygos tenkinti nakvynės ir higienos poreikius.
Pagal Turizmo įstatymo nuostatas apgyvendinimo paslaugas gali teikti:
-
Lietuvos Respublikos turizmo paslaugų teikėjai (Lietuvos Respublikos turizmo paslaugų teikėjas – siūlantis arba teikiantis turizmo paslaugas ES valstybės narės pilietis, kitas fizinis asmuo, kuris naudojasi ES teisės aktuose jam suteiktomis judėjimo ES valstybėse narėse teisėmis, turintys teisę gyventi Lietuvoje, arba Lietuvoje įsteigtas juridinis asmuo ar jo padalinys, taip pat ES valstybės narės juridinio asmens ar kitos organizacijos padalinys, įsteigtas Lietuvoje;
-
ES valstybėje narėje įsteigti juridiniai asmenys ar kitos organizacijos, juridinio asmens ar kitos organizacijos padaliniai, turintys teisę teikti apgyvendinimo paslaugas ES valstybėje narėje;
-
ES valstybės narės piliečiai, kiti fiziniai asmenys, kurie naudojasi ES teisės aktuose jiems suteiktomis judėjimo ES valstybėse narėse teisėmis ir turi teisę teikti apgyvendinimo paslaugas ES valstybėje narėje.
Pagal apgyvendinimo paslaugų teikimo organizavimą, pastatų naudojimo paskirtį ir apgyvendinimui skirtų kambarių skaičių yra skiriami:
-
kolektyvinio apgyvendinimo paslaugų teikėjai – viešbučiai, svečių namai, moteliai, kempingai, kurie atitinka Turizmo įstatyme kolektyvinio apgyvendinimo paslaugų teikimui nustatytus reikalavimus;
-
privataus apgyvendinimo teikėjai – asmenys, įskaitant ir kaimo turizmo paslaugas teikiančius asmenis, turintys teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotas gyvenamosios paskirties patalpas, jų grupę ar sodybą, vasarnamį ar turistinę stovyklavietę ir atitinkantys Turizmo įstatyme privataus apgyvendinimo paslaugų teikimui nustatytus reikalavimus.
Pagal Turizmo įstatymą nakvynės ir pusryčių paslauga – savarankiška, už užmokestį turistui teikiama apgyvendinimo paslauga, kai kartu su nakvyne teikiami ir pusryčiai. Todėl tokios apgyvendinimo paslaugos, į kurių vertę įskaičiuojama ir pusryčių kaina, taip pat apmokestinamos taikant lengvatinį 9 proc. PVM tarifą, nepriklausomai nuo to, ar pusryčių kaina sąskaitoje nurodoma kartu su nakvynės kaina, ar, pavyzdžiui, turisto pageidavimu, atskirai.
Sveikatingumo, jūrinio turizmo, vandens turizmo, kelionių organizavimo ir panašiai, sporto salės, dviračių, saunos, įvairios įrangos ar įrengimų, patalpų nuomos ir kt. nepriskiriamos apgyvendinimo paslaugoms ir joms netaikomas lengvatinis PVM tarifas.
Teises aktai
Koks PVM tarifas taikomas apgyvendinimo paslaugoms teikiamoms nuo 2026-01-01, jei jos užsakytos iki 2025-12-31?
Registracijos numeris KM3670
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
Jeigu išankstinis apgyvendinimo paslaugų užsakymas (rezervavimas) buvo registruotas iki 2025-12-31, taikomas 9 proc. PVM tarifas.
Paslaugoms, kurių užsakymas (rezervavimas) buvo registruotas 2026-01-01 ir vėliau, taikomas 12 proc. PVM tarifas.
Teises aktai
Koks PVM tarifas taikomas keleivių ir jų bagažo vežimo paslaugoms?
Registracijos numeris KM0176
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
| Atvejis | Komentarai |
| Keleivių ir jų bagažo vežimo geležinkelio transportu paslaugų apmokestinimas PVM
| Apmokestinant PVM keleivių vežimo geležinkelio transportu paslaugas, reikia atsižvelgti į keleivio kelionės maršrutą.
Tarptautinis maršrutas:
Kelionės metu keleivis gali sustojimo vietose, o kartais ir privalo, pakeisti traukinį, vykstantį reguliariais tarptautiniais maršrutais į vietinio susisiekimo traukinį tam, kad pasiektų galutinį kelionės punktą, nurodytą kelionės dokumentuose (bilietuose). Tokiais atvejais kelionė vietinio susisiekimo traukiniais, nors keleiviai įlaipinami ir išlaipinami sustojimo vietose, esančiose Lietuvos teritorijoje, yra tarptautinio keleivių vežimo maršruto dalis ir apmokestinama taikant 0 proc. PVM tarifą.
Vietinis maršrutas:
Keleivių ir jų bagažo vežimo paslauga, kai keleiviai vežami keleiviniais traukiniais, vykstančiais reguliariais tarptautiniais maršrutais, ir yra įlaipinami ir išlaipinami (keleivio kelionės maršrutas prasideda ir baigiasi Lietuvos teritorijoje) šio maršruto geležinkelio stotyse ar stotelėse, esančiose Lietuvos teritorijoje, yra apmokestinama:
Apmokestinant keleivių ir jų bagažo vežimo paslaugas yra atsižvelgiama į kiekvieno keleivio maršrutą. Todėl šiuo atveju keleivių ir jų bagažo vežimo paslauga yra apmokestinama iki 2025-12-31 taikant lengvatinį 9 proc. PVM tarifą, nuo 2026-01-01 taikant lengvatinį 12 proc. PVM tarifą, neatsižvelgiant į tai, kad traukinio maršrutas yra tarptautinis. |
| Keleivių ir jų bagažo vežimo kelių transportu paslaugų apmokestinimas PVM
| Keleivių ir jų bagažo vežimo paslauga, jeigu keleiviai važiuoja kelių transportu reguliariais vietinio (miesto, priemiestinio) ir tolimojo susisiekimo maršrutais, o taip pat tarptautinio susisiekimo maršrutais, kai keleiviai yra įlaipinami ir išlaipinami tarptautinio susisiekimo maršrute nustatytose stotyse ar stotelėse, esančiose Lietuvos teritorijoje, yra apmokestinama:
Pažymėtina, kad vežti keleivius tarp autobusų stočių ir stotelių Lietuvos teritorijoje galima, jeigu tokiam vežimui duotas atitinkamų institucijų leidimas. |
| Keleivių ir jų bagažo vežimo specialiaisiais (vienkartiniais) susisiekimo maršrutais paslaugų apmokestinimas PVM
| Tuo atveju, kai keleiviai ir keleivių bagažas vežami specialiaisiais (kai vežamos specialios keleivių grupės (darbininkų į darbovietes ir iš jų, moksleivių į mokyklas ir iš jų ir pan.), užsakomaisiais (vienkartiniais) (kai iš anksto sudarytos keleivių grupės yra nuvežamos į tam tikrą vietą ir parvežamos į išvykimo vietą arba anksčiau nuvežta keleivių grupė grąžinama atgal į išvykimo vietą vėlesniu reisu, arba keleivių grupė nuvežama, o transporto priemonė grįžta tuščia ir pan.), reisais, tokiam vežimui yra taikomas standartinis PVM tarifas. |
Teises aktai
Koks PVM tarifas taikomas meno ir kultūros įstaigų, meno ir kultūros renginių lankymo paslaugoms?
Registracijos numeris KM3671
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
Nuo 2021-07-01, jeigu už meno ir kultūros įstaigų ar meno ir kultūros renginių lankymo paslaugas sumokėta iki 2025-12-31, taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (iškyrus atvejus, kai paslaugos neapmokestinamos pagal PVMĮ 23 str.).
Nuo 2026-01-01, kai apmokėjimas atliekamas 2026-01-01 ir vėliau, paslaugoms taikomas lengvatinis 12 proc. PVM tarifas (iškyrus atvejus, kai paslaugos neapmokestinamos pagal PVMĮ 23 str.).
Teises aktai
Koks PVM tarifas taikomas spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei kitiems neperiodiniams informaciniams leidiniams?
Registracijos numeris KM3672
Lengvatinis 9 proc. PVM tarifas (19 str.)
Spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei spausdintiems ir elektroniniams neperiodiniams informaciniams leidiniams (įskaitant vadovėlius, pratybų sąsiuvinius, enciklopedijas, žodynus, žinynus, informacines brošiūras, nuotraukų ir reprodukcijų albumus, vaikiškas knygeles su paveikslėliais, piešimo ir spalvinimo knygeles, spausdintas ar rankraštines natas, žemėlapius, schemas ir brėžinius, tačiau išskyrus kalendorius, užrašų knygeles ir kitus panašaus pobūdžio spaudinius) iki 2025-12-31 taikomas lengvatinis 9 proc. PVM tarifas.
Nuo 2026-01-01 šiems leidiniams taikomas lengvatinis 5 proc. PVM tarifas.
Lengvatiniai tarifai netaikomi leidiniams, kuriuose reklama sudaro daugiau kaip 4/5 viso leidinio arba kurių visą ar didžiąją dalį sudaro muzikos ar vaizdo turinys.
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika; Privatumo politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.