Prekių suvartojimas privatiems poreikiams tenkinti (5 str.)
Registracijos numeris KM0010
BENDROJI TAISYKLĖ: Laikoma, kad prekė buvo PVM mokėtojo suvartota privatiems poreikiams tenkinti, jeigu PVM mokėtojo disponuojama prekė, kurios (o jeigu prekė pasigaminta, - jai pasigaminti sunaudotų kitų prekių ir / ar paslaugų) pirkimo ir / ar importo PVM ar jo dalis buvo PVM mokėtojo įtraukta į PVM atskaitą:
-
perduodama neatlygintinai, o asmuo, kuriam prekė perduota, arba trečioji šalis įgyja teisę disponuoti ta preke kaip jos savininkas; arba
-
sunaudojama bet kokiu kitu būdu, jeigu PVM mokėtojas tokiam sunaudojimui skirtų prekių ir / ar paslaugų pirkimo ir / ar importo PVM pagal PVMĮ negalėtų atskaityti.
IŠIMTYS: Prekių suvartojimu PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti nelaikomas jų nemokamas perdavimas ar sunaudojimas, kai jos perduodamos arba sunaudojamos kaip nedidelės vertės dovanos (reklamai, reprezentacijai, labdarai ir / ar paramai) ir kaip tyrimų pavyzdžiai.
| Prekių panaudojimo būdai | Apribojimai (juos viršijus, turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM) | |
| REKLAMAI | Suvartojama prezentacijos metu (maistas, gėrimai ir kitos panašios prekės, kurias įmanoma galutinai suvartoti renginio metu) | Nėra |
| Reklamuojama dalinant (ne maistą) renginio metu | 10 Eur (neįskaitant PVM) | |
| Duodama pirkėjui, įsigijusiam prekių / paslaugų | 5 proc. pirkinio vertės, bet ne daugiau nei 15 Eur (neįskaitant PVM) | |
| Pabandymo tikslais išdalinama esamiems / potencialiems pirkėjams | Turi būti specialūs pavyzdžiai / testeriai | |
| Įteikiama kaip konkursų, loterijų prizas / laimėjimas | 75 Eur (neįskaitant PVM) | |
| REPREZENTACIJAI | Suvartojama reprezentacinio renginio metu (maistas, gėrimai ir kitos panašios prekės, kurias įmanoma galutinai suvartoti renginio metu) | Nėra |
| Dalinama reprezentacinio renginio metu, su tikslu prekes (ne maistą) pristatyti ir pan. | 10 Eur (neįskaitant PVM) | |
| Duodama pirkėjui, įsigijusiam prekių / paslaugų | 5 proc. pirkinio vertės, bet ne daugiau nei 15 Eur (neįskaitant PVM) | |
| Išdalinama pabandymo tikslais | Turi būti specialūs pavyzdžiai / testeriai | |
| Įteikiama kaip konkursų, loterijų prizas / laimėjimas | 75 Eur (neįskaitant PVM) | |
| Padovanojama reprezentacijos tikslais siekiant užmegzti / pagerinti esamus verslo ryšius | 75 Eur (neįskaitant PVM) | |
| LABDARAI / PARAMAI | Prekės perduotos paramai paramos gavėjui, kuris pagal Labdaros ir paramos įstatymą turi teisę teikti labdarą, prekes kaip paramą ir kuris įsipareigoja gautas prekes išdalinti labdarai | Kiekvieno konkretaus labdaros gavėjo gautų prekių vertė neviršija 75 Eur (neįskaitant PVM) per kalendorinį mėnesį |
| Prekės perduotos kaip parama paramos gavėjui jo vykdomai visuomenei naudingai veiklai | Kiekvieno konkretaus paramos gavėjo gautų prekių vertė neviršija 145 Eur (neįskaitant) per PVM mokėtojo mokestinį laikotarpį | |
| BANDYMAMS / TYRIMAMS | Prekės nemokamai perduodamos galutiniam suvartojimui tyrimui, analizei, bandymams atlikti, kai PVM mokėtojas gamina arba prekiauja tokiomis prekėmis, kurių kokybė prieš, parduodant jas vartotojui, turi būti ištirta arba išbandyta. Tyrimai ir / ar bandymai gali būti atliekami paties PVM mokėtojo, kitos įmonės arba įstaigos, užsiimančios specialiais tyrimais, analize ar bandymais, taip pat ir potencialių pirkėjų | Nėra |
Teises aktai
Kaip nustatoma privatiems poreikiams tenkinti sunaudotų prekių (dovanų) apmokestinamoji vertė?
Registracijos numeris KM0014
PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti suvartotų prekių apmokestinamoji vertė yra:
-
įsigytų prekių – jų pirkimo kaina (išskyrus patį PVM);
-
savo gamybos prekių – pasigaminimo savikaina (išskyrus patį PVM).
Todėl, kai PVM mokėtojas potencialiam pirkėjui ar verslo partneriui įteikė dovanas, kurių pirkimo (importo) PVM buvo įtraukęs į PVM atskaitą ir nuo kurių apmokestinamosios vertės privalo apskaičiuoti pardavimo PVM, tai tokių prekių apmokestinamoji vertė yra lygi šių prekių pirkimo kainai (be PVM).
Kai PVM mokėtojas minėtiems asmenims padovanoja savo gamybos prekes, kurioms pasigaminti įsigytų prekių ir / ar paslaugų pirkimo (importo) PVM įtraukė į PVM atskaitą ir kurias padovanojęs privalo apskaičiuoti pardavimo PVM, tai tokių prekių apmokestinamoji vertė, nuo kurios turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM, yra šių prekių pasigaminimo savikaina (išskyrus patį PVM).
Kai PVM mokėtojas minėtiems asmenims padovanoja savo gamybos prekes, kurioms pasigaminti įsigytų prekių ir / ar paslaugų pirkimo (importo) PVM įtraukė į PVM atskaitą ir kurias padovanojęs privalo apskaičiuoti pardavimo PVM, tai tokių prekių apmokestinamoji vertė, nuo kurios turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM, yra šių prekių pasigaminimo savikaina (išskyrus patį PVM).
Teises aktai
Kuriais atvejais nuo reklamos ar reprezentacijos tikslais išdalintų dovanų turi būti skaičiuojamas PVM?
Registracijos numeris KM0009
Tuo atveju, kai reklamos tikslais kaip dovana atiduodama prekė (ne reklaminė informacinė medžiaga), kurios pirkimo (importo) PVM buvo atskaitytas ir kurią gavęs asmuo ją gali panaudoti pagal tos prekės tiesioginę paskirtį, tai nuo tokios reklamos tikslais suteiktos dovanos vertės (pagal įsigijimo kainą ar pasigaminimo savikainą) turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM, kaip už prekę, suvartotą PVM mokėtojo privatiems poreikiams patenkinti, jeigu tokios dovanos vertė yra didesnė už Vyriausybės nustatytą nedidelės vertės dovanos limitą (75 Eur neįskaitant PVM).
Kai įsigyta reprezentacijai skirta prekė, kurios 75 proc. (nuo 2018-01-01 – 50 proc.) pirkimo (importo) PVM buvo atskaityta, atiduodama asmeniui kaip dovana, kurios vertė yra didesnė už Vyriausybės nustatytąjį nedidelės vertės dovanos limitą (75 Eur neįskaitant PVM), tai nuo visos tokios dovanos vertės (pagal įsigijimo kainą ar pasigaminimo savikainą) apskaičiuojamas pardavimo PVM, kaip už prekę, suvartotą PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti. Svarbu įsidėmėti, kad apskaičiavus reprezentacinių dovanų pardavimo PVM, į PVM atskaitą gali būti įtraukiama 100 proc. šių prekių pirkimo (importo) PVM.
Teises aktai
Kuriais atvejais verslo partneriams įteiktos dovanos apmokestinamos PVM?
Registracijos numeris KM0011
Kai apmokestinamasis asmuo, PVM mokėtojas, siekdamas užmegzti naujus verslo ryšius arba plėtoti jau esamus, neatlygintinai įteikia dovanas, kurių pirkimo (importo) PVM yra atskaitęs, kitiems asmenims, o kiekvieno konkretaus asmens neatlygintinai gautų prekių apmokestinamoji vertė nėra didesnė kaip 75 Eur (neįskaitant PVM), tai nuo tokių dovanų pardavimo PVM neskaičiuojamas (kaip nuo prekių, suvartotų PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti).
Atkreiptinas dėmesys į tai, kad verslo partneriams įteiktos dovanos nebūtinai turi būti su įmonės simbolika ar atitikti jos veiklos pobūdį.
Jeigu verslo partneriui įteiktos dovanos apmokestinamoji vertė yra didesnė kaip 75 Eur (neįskaitant PVM), tai nuo tokios dovanos apmokestinamosios vertės turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM, kaip nuo prekės, suvartotos PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti vertės.
Svarbu įsidėmėti, kad kai PVM mokėtojas tam pačiam asmeniui neatlygintinai perduoda prekes (įteikia dovanas), kurių vieno perdavimo metu perduotų dovanų vertė, nors ir neviršija nedidelės vertės dovanos vertės, tačiau jeigu įvertinus prekių perdavimo tam pačiam asmeniui dažnumą bei į kitas aplinkybes, galima įsitikinti, kad buvo siekiama tik formaliai atitikti nedidelės vertės dovanos vertės apribojimą, skaidant didesnės vertės prekių perdavimą į keletą mažesnės vertės prekių perdavimų tam pačiam asmeniui, tai tokios įteiktos dovanos neturėtų būti laikomos nedidelės vertės dovanomis. Tokiais atvejais turi būti apskaičiuotas neatlygintinai perduotų prekių, kaip prekių, suvartotų PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti, pardavimo PVM.
Kai PVM mokėtojas dovanoms teikti, panaudojo prekes, kurioms nustatytas lengvatinis PVM tarifas, tai ir apskaičiuojant tokių prekių pardavimo PVM, kaip privatiems poreikiams tenkinti, taip pat taikomas lengvatinis PVM tarifas.
Teises aktai
Ar PVM mokėtojo prarastos prekės laikomos suvartotomis privatiems poreikiams tenkinti?
Registracijos numeris KM0013
Kai PVM mokėtojas dėl kokių nors priežasčių praranda įsigytas ar pasigamintas savo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti prekes, tai toks prekių praradimas nelaikomas prekių suvartojimu PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti ir todėl nuo prarastų prekių vertės pardavimo PVM neskaičiuojamas.
Tačiau, jeigu PVM mokėtojas įsigytas prekes, kurių pirkimo (importo) PVM buvo įtraukęs į PVM atskaitą, arba pasigamintas prekes, kurių gamybai įsigytų prekių ar paslaugų pirkimo (importo) PVM buvo atskaitęs, praranda ne dėl PVMĮ 66 str. 2 dalyje nurodytų priežasčių, tai PVM mokėtojas turi patikslinti PVM atskaitą.
Teises aktai
Ar nuo visos fizinio asmens, PVM mokėtojo, privatiems poreikiams tenkinti suvartoto turto vertės turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM?
Registracijos numeris KM0012
Kai fizinis asmuo, PVM mokėtojas, savo ekonominei veiklai vykdyti priskyrė įsigytą ilgalaikį turtą ir visą tokio turto pirkimo (importo) PVM atskaitė, tai sunaudojus šį turtą privatiems poreikiams tenkinti, nuo visos šio turto apmokestinamosios vertės turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM.
Jeigu fizinis asmuo, PVM mokėtojas, savo ekonominei veiklai vykdyti priskyrė dalį įsigyto ilgalaikio turto ir į PVM atskaitą įtraukė tik dalį šio turto pirkimo (importo) PVM, tai sunaudojus šį turtą privatiems poreikiams tenkinti, tik nuo šios turto dalies apmokestinamosios vertės turi būti apskaičiuojamas pardavimo PVM.
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.