PVM klasifikatoriaus kodų naudojimo pavyzdžiai

Atvejis

Paaiškinimai

Įmonė išrašo PVM sąskaitą faktūrą, kuria įforminami statybos darbai, atlikti Norvegijoje (ne PVM objektas Lietuvoje).

Registruojant išrašytas PVM sąskaitas faktūras, kuriomis įforminti sandoriai, kurie nėra PVM objektas Lietuvoje, bet kuriems atlikti įsigytų prekių (paslaugų) pirkimo PVM atskaita galima (pvz., registruojant PVM sąskaitas faktūras, kuriomis įforminti statybos darbai, atlikti Norvegijoje), reikia nurodyti PVM klasifikatoriaus kodą - PVM15.

Įmonė įsigyja apgyvendinimo ir maitinimo paslaugas, apmokestinamas taikant 9 proc. ir 21 proc. PVM tarifą, atitinkamai, nesinaudoja jų pirkimo PVM atskaita, kadangi šias paslaugas parduoda ir PVM skaičiuoja nuo maržos.

Iš pardavėjų už suteiktas paslaugas (pvz., apgyvendinimo ar maitinimo) gautos PVM sąskaitos faktūros turi būti registruojamos gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, o PVM kodas turi būti pasirinktas priklausomai nuo jose nurodyto PVM tarifo, jeigu įsigytos paslaugos apmokestinamos:

• 21 proc. PVM tarifu, nurodomas PVM klasifikatoriaus kodas - PVM1;

• 9 proc. PVM tarifu, nurodomas PVM klasifikatoriaus kodas – PVM2.

Ši tvarka taikoma neatsižvelgiant į tai, ar pirkėjas (įmonė) turi teisę PVM sąskaitose faktūrose nurodytas pirkimo PVM sumas traukti į PVM atskaitą, ar ne.

Įmonė teikia turizmo paslaugas ir PVM (taikant 21 proc. PVM tarifą arba 0 proc. PVM tarifą) skaičiuoja nuo maržos.

Kai yra parduodamos turizmo paslaugos ir pardavimo PVM skaičiuojamas nuo maržos, tai, jei marža apmokestinama:

• 21 proc. PVM tarifu, nurodomas PVM klasifikatoriaus kodas - PVM32;

• 0 proc. PVM tarifu, nurodomas PVM klasifikatoriaus kodas – PVM33.

Kadangi PVM sąskaitoje faktūroje, kuria įforminamas sandoris, apmokestinamas PVM nuo maržos, nei PVM tarifas, nei PVM suma nenurodomi, tai teikiant išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis tokia informacija neteikiama.

Lietuvos įmonė iš kitos ES įmonės (PVM mokėtojos) įsigyja prekes, kurios Lietuvoje apmokestinamos 21 proc. PVM tarifu (kartu su prekių vežimo paslaugomis arba vežimo paslaugos įsigyjamos atskirai).

Kai prekės (įskaitant transportavimo paslaugas) įsigyjamos iš kitos ES įmonės (PVM mokėtojos) ir prekių tiekimo vieta laikoma Lietuva, naudojamas PVM klasifikatoriaus kodas - PVM16.

Kai iš kitos ES įmonės (PVM mokėtojos) įsigyjamos prekių vežimo paslaugos, kurių teikimo vieta laikoma Lietuva (pagal PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punktą), naudojamas klasifikatoriaus kodas - PVM21.

PVM sąskaitoje faktūroje kaip papildoma informacija yra nurodyta, pvz., pakuotės užstatas, kelių vinjetės Lietuvoje suma, žyminis mokestis, rinkliava ir pan.

Papildomos informacijos, nurodytos PVM sąskaitoje faktūroje, duomenys PVM sąskaitų faktūrų registruose neregistruojami ir VMI neteikiami.