Smulkiojo verslo schemų kitose valstybėse narėse taikymas
Apie smulkiojo verslo schemų (SVS) kitose valstybėse narėse taikymą
1. Ar smulkiojo verslo schemų (toliau – SVS) taikymas kitose valstybėse narėse yra privalomas?
SVS yra neprivalomas ir gali būti taikoma vienoje ar keliose valstybėse narėse.
2. Kam skirta SVS kitose valstybės narėse?
Tai smulkiajam verslui skirta schema, kuria gali naudotis Lietuvos apmokestinamasis asmuo (juridinis ir fizinis asmuo), siekiantis taikyti atleidimą nuo PVM mokėjimo vienoje ar daugiau valstybių narių, išskyrus Lietuvą.
3. Kuri valstybė narė laikoma įsisteigimo valstybe?
Tai valstybė narė, kurioje yra įsisteigęs apmokestinamasis asmuo (t. y. valstybė narė, kurioje yra apmokestinamojo asmens buveinė), kuris naudojasi smulkiojo verslo schema. Valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo turi tik nuolatinį padalinį, nelaikoma įsisteigimo valstybe nare.
Pavyzdžiui: Jei apmokestinamojo asmens veiklos buveinė yra valstybėje narėje A, o nuolatinis padalinys – valstybėje narėje B, apmokestinamasis asmuo gali būti laikomas įsisteigusiu tik valstybėje narėje A.
4. Kokias sąlygas turi atitikti Lietuvos apmokestinamasis asmuo, norėdamas pasinaudoti SVS išimtimi kitoje valstybėje narėje?
Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi atitikti šias sąlygas:
• apmokestinamasis asmuo turi būti įsisteigęs Lietuvoje;
• apmokestinamojo asmens metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neturi viršyti 100 000 eurų be PVM, ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais;
• apmokestinamasis asmuo neturi būti registruotas specialioje importo schemoje (IOSS), skirtoje nuotolinei prekybai prekėmis, importuojamoms iš trečiųjų šalių / teritorijų.
5. Ar gali Lietuvos apmokestinamasis asmuo taikyti SVS valstybėje narėje, kurioje jis turi nuolatinį padalinį?
Ne. SVS negalima taikyti valstybėje narėje, kurioje Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi nuolatinį padalinį.
Jei Lietuvos apmokestinamasis asmuo nori taikyti SVS valstybėje narėje, kurioje jis turi nuolatinį padalinį ir atitinka sąlygas, jis gali prašyti tos valstybės narės mokesčių administratoriaus išregistruoti jo nuolatinį padalinį PVM tikslais.
6. Kur rasti informaciją apie kitas valstybes nares?
Informaciją galite rasti: National VAT rules - European Commission
7. Kurios Europos Sąjungos valstybės narės netaikys SVS savo šalyje?
Šiuo metu turimais duomenimis - Ispanija.
8. Kaip apskaičiuojama ES metinė apyvarta?
Jei Lietuvos apmokestinamasis asmuo tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas daugiau nei vienoje valstybėje narėje, jis turi apskaičiuoti metinę apyvartą ES. Apmokestinamojo asmens bendra metinė apyvarta ES bus per kalendorinius metus, visų valstybių narių (įskaitant Lietuvą), kuriose jis vykdo ekonominę veiklą, nacionalinių metinių apyvartų suma eurais be PVM.
9. Kokie sandoriai įtraukiami į SVS?
Apmokestinamojo asmens nacionalinė metinė apyvarta konkrečioje valstybėje narėje yra bendra apmokestinamojo asmens per kalendorinius metus toje valstybėje narėje patiektų prekių ir suteiktų paslaugų vertė eurais be PVM. Įtraukiami tik pardavimo sandoriai, kurių tiekimo vieta yra toje valstybėje narėje.
Neįtraukiami: atsitiktiniai sandoriai, pvz., pastato ar pastato dalies arba žemės statybai tiekimas; naujų transporto priemonių tiekimas iš vienos valstybės narės į kitą; kiti sandoriai, kurių atitinkama valstybė narė neįtraukia.
10. Ar gali Lietuvos apmokestinamasis asmuo atskaityti pirkimo PVM už įsigytas prekes ir paslaugas, kurios skirtos SVS vykdomai veiklai?
Negali.
11. Kaip tapti SVS naudotoju?
Norėdamas įsiregistruoti SVS kitose valstybėse narėse naudotoju, Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi pateikti prašymą Lietuvos mokesčių administratoriui.
Apmokestinamasis asmuo pageidaujantis registruotis SVS kitose valstybėse narėse naudotoju ar norėdamas, kad jį registruotų kitas asmuo (atstovas), per Mano VMI susiteikia atstovavimo teises SVS sistemoje sau ar savo įgaliotam asmeniui. Plačiau apie tai: Kas yra OSS, AIS, EPRIS, TIES ir kaip tapti šių sistemų naudotoju / atstovu? - VMI
Prašymas užpildomas ir pateikiamas elektroniniu būdu prisijungus prie SVS sistemos.
12. Kaip suteikti atstovavimo teises SVS sistemoje sau ar savo įgaliotam asmeniui?
Plačiau apie tai: Kas yra OSS, AIS, EPRIS, TIES ir kaip tapti šių sistemų naudotoju / atstovu? - VMI
13. Kokie yra prisijungimo prie SVS sistemos būdai?
Prisijungimo būdai yra šie:
- per Mano VMI, kitų VMI sistemų skiltyje pasirinkus SVS sistemą.
- per išorines sistemas ar su kitomis priemonėmis tiesiogiai prisijungus prie SVS sistemos (www.vmi.lt/svs).
14. Kas gali pateikti prašymą SVS sistemoje?
Prašymą per išorinę SVS sistemą gali teikti pats apmokestinamasis asmuo arba apmokestinamojo asmens įgaliotas asmuo.
15. Kokia informacija pateikiama prašyme?
Prašyme turi būti nurodyta ši informacija:
- valstybė (-ės) narė (-ės), kurioje (-iose) apmokestinamasis asmuo nori taikyti SVS;
- bendra prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo Lietuvoje ir kiekvienoje iš visų kitų valstybių narių einamaisiais kalendoriniais metais ir praėjusiais kalendoriniais metais (arba dvejais ankstesniais kalendoriniais metais, jei to reikalauja konkreti valstybė narė) vertė.
Plačiau: Lietuvos Respublikos apmokestinamųjų asmenų, kurie registruojasi smulkiojo verslo schemų kitose valstybėse narėse taikymo tikslais įregistravimo / išregistravimo, identifikacinio pridėtinės vertės mokesčio numerio suteikimo bei ataskaitų teikimo taisyklėse (2025-01-17 įsakymas Nr. VA-5 ).
16. Kaip atnaujinti kontaktus, jei nustatoma, kad trūksta apmokestinamojo asmens kontaktinės informacijos?
Jei atnaujinus duomenis nustatoma, kad gauti ne visi privalomi apmokestinamojo asmens duomenys, naudotojui rodomas informacinis pranešimas „Atnaujinus prašymą pagal VMI prie FM turimus duomenis, nepavyko nustatyti Jūsų kontaktinės informacijos. Prašome patikrinti, ar esate nurodę adresą, telefono numerį ir el. pašto adresą Mano VMI portale, ir atnaujinti informaciją. Jei esate fizinis asmuo, tai galite padaryti Mano VMI skiltyje „Mano duomenys ir kontaktai“, jei esate juridinis asmuo, tai galite padaryti formoje FR0791.“.
17. Kaip ištaisyti klaidą prašyme įsiregistruoti SVS kitose valstybėse narėse naudotoju?
Klaida gali būti ištaisyta iš naujo pateikiant atnaujintą prašymą. Tačiau, klaidas apmokestinamasis asmuo gali koreguoti tik tada, kai pateiktam prašymui jau priimtas sprendimas. Jei apmokestinamasis asmuo pateikė prašymą, bet sprendimas dar nepriimtas, jis negali nei koreguoti jau pateikto prašymo, nei teikti naujo.
18. Per kiek dienų apmokestinamasis asmuo įregistruojamas SVS kitose valstybėse narėse naudotoju?
Sprendimas dėl įregistravimo SVS kitose valstybėse narėse naudotoju priimamas per 35 darbo dienas, skaičiuojant nuo tos dienos, kai gaunamas prašymas. Tuo atveju, jei kita valstybė narė paprašo papildomos informacijos apie apmokestinamąjį asmenį, jam siunčiamas paklausimas per Mano VMI. Prašomą informaciją apmokestinamasis asmuo turi pateikti per 10 darbo dienų.
19. Kada apmokestinamajam asmeniui suteikiamas identifikacinis PVM numeris?
Jei apmokestinamojo asmens metinė apyvarta ES neviršija ES metinės ribos, apmokestinamojo asmens prašymo duomenys išsiunčiami į kitas valstybes nares. Gavus atsakymą iš kitų valstybių narių, jei apmokestinamasis asmuo bent vienoje valstybėje narėje, atitinka SVS kitose valstybėse narėse taikymo reikalavimus, jam suteikiamas identifikacinis PVM numeris su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje ir apie tai apmokestinamasis asmuo informuojamas sprendimu (per Mano VMI).
20. Ar reikia teikti ataskaitas apie vykdomą veiklą kitose valstybėse narėse?
Apmokestinamasis asmuo, įsiregistravęs SVS kitose valstybėse narėse naudotoju, turi pateikti ketvirtinę ataskaitą, kurioje turi būti nurodyta kiekvienoje valstybėje narėje per šį laikotarpį patiektų prekių ir (arba) suteiktų paslaugų apmokestinamoji vertė eurais. Ataskaitos turi būti pateiktos už visus laikotarpius, kuriais apmokestinamojo asmens registracija bent vieną laikotarpio dieną buvo aktyvi.
21. Koks ketvirtinės ataskaitos mokestinis laikotarpis ir pateikimo terminas?
Ketvirtinės ataskaitos mokestinis laikotarpis yra kalendorinis ketvirtis, o jos pateikimo terminas yra mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, paskutinė diena.
1 ketvirtis: Sausis, vasaris, kovas.
Ketvirtinės ataskaitos pateikimo terminas – iki balandžio 30 d.
2 ketvirtis: Balandis, gegužė, birželis.
Ketvirtinės ataskaitos pateikimo terminas – iki liepos 31 d.
3 ketvirtis: Liepa, rugpjūtis, rugsėjis.
Ketvirtinės ataskaitos pateikimo terminas – iki spalio 31 d.
4 ketvirtis: Spalis, lapkritis, gruodis.
Ketvirtinės ataskaitos pateikimo terminas – iki sausio 31 d.
22. Kokiu būdu pildoma ataskaita?
Ketvirtinė ataskaita užpildoma, pateikiama ir tikslinama elektroniniu būdu SVS sistemoje.
23. Kokia valiuta nurodoma ketvirtinėje ataskaitoje?
Į ketvirtinę ataskaitą įrašomos prekių ir paslaugų vertės išreiškiamos eurais. Bet kokiam konvertavimui taikomas valiutos kursas, kurį Europos Centrinis Bankas paskelbė pirmąją kalendorinių metų dieną arba, jei tą dieną valiutos kursas nebus paskelbtas, taikomas kitos paskelbimo dienos valiutos kursas.
24. Pirmos ketvirčio atskaitos pildymo ypatumai
Jeigu apmokestinamasis asmuo prašymą įregistruoti SVS pateikia vieną kalendorinį ketvirtį, o kitą kalendorinį ketvirtį jis gauna identifikacinį PVM numerį, pirmoje ketvirčio ataskaitoje, kurią reikia pateikti, be ketvirtinėje ataskaitoje nurodyto kalendorinio ketvirčio laikotarpiu atliktų sandorų vertės eurais be PVM, turi būti nurodyta ir bendra patiektų prekių ir (arba) suteiktų paslaugų nuo prašymo pateikimo dienos iki paskutinės kalendorinio ketvirčio, kuriame buvo pateiktas prašymas, dienos, vertė eurais be PVM.
Jeigu apmokestinamasis asmuo prašymą pateikia ir gauna identifikacinį PVM numerį tą patį kalendorinį ketvirtį, pirmoje ketvirčio ataskaitoje, kurią reikia pateikti, turi būti nurodyta tik tų sandorių, atliktų nuo prašymo pateikimo dienos iki paskutinės kalendorinio ketvirčio, kurį apima ta ketvirčio ataskaita, dienos, vertė eurais be PVM.
25. Kas atsitinka, jeigu apmokestinamasis asmuo teikdamas ar tikslindamas ketvirtines ataskaitas viršija ES metinės apyvartos ribą (100 000 eurų be PVM)?
Jeigu apmokestinamasis asmuo teikdamas ar tikslindamas ketvirtines ataskaitas viršija ES metinės apyvartos ribą (100 000 eurų be PVM), jis išregistruojamas iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų ir jam suteikto identifikacinio PVM numerio galiojimas sustabdomas.
26. Kiek laiko negalima teikti naujo prašymo, jei viršyta ES metinės apyvartos riba (100 000 eurų be PVM)?
Iš SVS kitose valstybėse narėse išregistruotas apmokestinamasis asmuo neturi teisės iš naujo teikti prašymo tapti SVS kitoje (-ose) valstybėje (-ėse) narėje (-ėse) naudotoju likusią metų, kuriais viršyta ES metinės apyvartos riba, dalį bei kitus kalendorinius metus, nuo identifikacinio PVM numerio galiojimo pabaigos datos.
27. Kada reikia pateikti pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą?
Apmokestinamasis asmuo viršijęs ES metinės apyvartos ribą ES (100 000 eurų be PVM) per 15 darbo dienų nuo ribos viršijimo datos turi pateikti pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą, bei tokiu atveju apmokestinamasis asmuo negali taikyti SVS jokioje valstybėje narėje, išskyrus Lietuvą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Lietuvoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo PVM įstatymo 71 straipsnio 2 dalyje nustatytos ribos ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
28. Kur pateikti pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą?
Pranešimas apie ES metinės ribos viršijimą užpildomas ir pateikiamas SVS sistemoje, nurodant bendrą patiektų prekių ir suteiktų paslaugų sumą nuo einamojo kalendorinio ketvirčio pradžios iki ES metinės ribos viršijimo datos.
29. Kas atsitinka, jei apmokestinamasis asmuo pateikia pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą pavėluotai?
Jam siunčiamas pranešimas apie neįvykdytas prievoles ir reikalavimą jas įvykdyti.
30. Kas atsitinka, jei apmokestinamasis asmuo viršija ES metinę ribą, bet nepateikia pranešimo apie ES metinės ribos viršijimą?
Jei tai nustatoma tik pateikus ketvirtinę ataskaitą, tai automatiškai stabdomas apmokestinamajam asmeniui suteikto identifikacinio PVM numerio galiojimas, nustatomas karantinas ir išsiunčiamas pranešimas apie neįvykdytas prievoles ir reikalavimą jas įvykdyti.
31. Ar gali apmokestinamasis asmuo savanoriškai išsiregistruoti iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų?
Taip, gali.
32. Ar gali apmokestinamasis asmuo būti išregistruotas iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų mokesčių administratoriaus iniciatyva?
Taip, gali. Kai nebetenkinamos SVS kitose valstybėse narėse naudotojams nustatytos sąlygos:
- kita valstybė narė praneša, kad asmuo šioje valstybėje narėje neturi teisės taikyti SVS arba SVS šioje valstybėje narėje nebetaikoma;
- mokesčių administratorius turi duomenų apie ekonominės veiklos nevykdymą:
- jeigu per aštuonis kalendorinius ketvirčius iš eilės teikdamas ketvirčio ataskaitas apmokestinamasis asmuo deklaruoja 0 eurų apyvartas, laikoma, kad apmokestinamasis asmuo tose valstybėse narėse nutraukė savo ekonominę veiklą;
- jeigu apmokestinamasis asmuo nesilaiko reikalavimų, neteikia ketvirtinių ataskaitų, arba nevykdo ekonominės veiklos, tai mokesčių administratorius išregistruoja jį iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų.
33. Kada įsigalioja apmokestinamojo asmens išregistravimas iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų?
Kai apmokestinamasis asmuo išregistruojamas mokesčių administratoriaus iniciatyva, nes nusprendžiama, kad apmokestinamojo asmens veikla nutraukta, išregistravimas įsigalioja kitą dieną po sprendime nurodytos datos.
Kai apmokestinamasis asmuo išregistruojamas, nes keičiasi kitų valstybių narių teisės aktai arba kai kita valstybė narė panaikina galimybę naudotis SVS, išregistravimo įsigaliojimo data – kito kalendorinio ketvirčio pirmo mėnesio pirma diena, arba kito kalendorinio ketvirčio antro mėnesio pirma diena, priklausomai nuo to, kada gauta informacija iš kitos valstybės narės.
Kai apmokestinamasis asmuo savanoriškai nori pasišalinti iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų:
- jei pašalinimo iš SVS prašymo gavimo data nėra paskutinį kalendorinio ketvirčio mėnesį, išregistravimo įsigaliojimo data nustatoma kito kalendorinio ketvirčio pirmo mėnesio pirma diena;
- jei pašalinimo iš SVS prašymo gavimo data yra paskutinį kalendorinio ketvirčio mėnesį, išregistravimo įsigaliojimo data nustatoma kito kalendorinio ketvirčio antro mėnesio pirma diena.
Kai apmokestinamasis asmuo viršijo ES metinę ribą ir užpildė pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą, išregistravimo įsigaliojimo data – kita diena po ES metinės ribos viršijimo pranešime nurodytos ES metinės ribos viršijimo datos.
Kai SVS naudotojo kitoje valstybėje narėje sistema nustato, kad ES metinė riba yra viršyta pagal ketvirtinės ataskaitos duomenis, tai išregistravimo įsigaliojimo data – ketvirtinės ataskaitos, kurios tikrinimo metu nustatyta, kad viršyta ES metinės apyvartos riba, kito kalendorinio ketvirčio pirmo mėnesio pirma diena.
34. Kada galima teikti naują prašymą registruotis SVS kitose valstybėse narėse, jei asmuo buvo išregistruotas?
Iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų išregistruotas apmokestinamasis asmuo neturi teisės iš naujo teikti prašymo tapti SVS kitose valstybėse narėse naudotoju karantino laikotarpiu, kuris apima einamuosius kalendorinius metus bei kitus kalendorinius metus, nuo mokestinio laikotarpio, kurį asmuo buvo išregistruotas, pabaigos, išskyrus atvejus, kai apmokestinamasis asmuo išsiregistruoja iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojų savanoriškai – jam karantino laikotarpis netaikomas.
35. Ar galiu taikyti SVS kitose valstybėse narėse ir vieno langelio principu grindžiamą OSS (angl. „One Stop Shop“)?
Taip. SVS ir OSS sistemos yra suderinamos.
36.Lietuvos įmonė ne PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis. Prekės iš Lietuvos siunčiamos į kitą valstybę narę neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos neviršija 10 000 eurų ribos, ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė gali pasirinkti taikyti SVS toje valstybėje narėje, kurioje vykdo nuotolinę prekybą?
Prekių tiekimo vieta šiuo atveju yra Lietuva, todėl net ir pasirinkusi taikyti SVS kitoje valstybėje narėje, Lietuvos įmonė ir toliau turės sekti 10 000 eurų ribą, kuri įtraukiama į Lietuvos nacionalinės ribos skaičiavimą. Tik viršijus 10 000 eurų ribą, būtų aktualu taikyti SVS kitoje valstybėje narėje, nes tik tada prekių tiekimo vieta bus laikoma kita valstybė narė.
37.Lietuvos įmonė PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą - parduoda prekes tiek Lietuvoje, tiek į kitas ES šalis neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos neviršija 10 000 eurų ribos, ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė pasirinkusi taikyti SVS kitose ES valstybėse narėse, kuriose vykdo nuotolinę prekybą galės nemokėti PVM nuo šių pardavimų?
Prekių tiekimo vieta šiuo atveju yra Lietuva, todėl net ir pasirinkusi taikyti SVS kitose valstybėse narėse, Lietuvos įmonė turės jas apmokestinti PVM, taikomu Lietuvoje bei sekti 10 000 eurų ribą. Tik viršijus 10 000 eurų būtų aktualu taikyti SVS kitose valstybėse narėse.
38.Lietuvos įmonė PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą - parduoda prekes kitos valstybės narės neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos viršija 10 000 eurų ribą, tačiau ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė gali taikyti SVS kitoje valstybėje narėje ir neapmokestinti PVM parduodamų prekių?
Įmonei įsiregistravus SVS naudotoja kitoje valstybėje narėje (turint identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje), prekių tiekimas, nuotolinės prekybos būdu, neapmokestinamas PVM toje valstybėje narėje. Jei įmonė neįsiregistruos SVS naudotoja, tada turės registruotis PVM mokėtoja toje valstybėje narėje arba tapti OSS dalyve ir taip atlikti su PVM susijusias prievoles.
39.Lietuvos įmonė vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis ir yra registruota OSS sistemos ES schemos dalyve, todėl atitinkamai moka PVM kitose valstybėse narėse į kurias prekės yra siunčiamos ar gabenamos. Jeigu įmonė įsiregistruotų SVS naudotoja ir jai būtų taikomas PVM atleidimas kitoje valstybėje narėje (pvz., Austrijoje), ar galėtų tiekiamų prekių neapmokestinti PVM? Ar tokie sandoriai deklaruojami OSS PVM deklaracijoje?
Taip. Įmonei įsiregistravus SVS naudotoja, vidaus nuotolinės prekybos būdu patiektos prekės į tas valstybes nares, kuriose jai taikomas atleidimas nuo PVM, būtų neapmokestinamos PVM ir tokių sandorių nereikėtų deklaruoti OSS PVM deklaracijoje.
40. Ar galiu taikyti SVS kitose valstybėse narėse ir vieno langelio principu grindžiamą importo sistemą (angl. IOSS)?
SVS kitose valstybėse narės ir IOSS yra tarpusavyje nesuderinamos. Kad galėtų naudotis IOSS, apmokestinamieji asmenys turėtų atsisakyti dalyvauti SVS kitose valstybėse narėse.
41. Kur galima patikrinti identifikacinio PVM numerio su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje galiojimą bei kuriose šalyse jis galioja?
Patikrinti galite čia: Exempt Identification Number validation
42. Lietuvos įmonė yra registruota PVM mokėtoju Lietuvoje, taip pat yra užsiregistravusi ir Lenkijos SVS naudotoju (turi identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje). Lietuvos įmonė, įsigydama prekes ir paslaugas, kurios tiesiogiai susiję su pardavimais Lietuvoje, naudojasi pirkimo PVM atskaita. Kai perka prekes ir paslaugas, susijusias su pardavimais Lenkijoje, PVM atskaita nesinaudoja. Ar gali įmonė naudotis bendrų išlaidų (sandėlio nuoma, biuro nuoma, buhalterinės paslaugos, kuro ir pan.) PVM atskaita? Jeigu taip, tai kokiu procentu?
Taip, galima proporcinga PVM atskaita, kaip vykdant mišrią veiklą.
43. Lietuvos įmonė, ne PVM mokėtoja ir neregistruota SVS kitose valstybėse narėse naudotoju, vykdo prekių tiekimus Lietuvos ir Vokietijos teritorijoje. Įmonės turimais 2025 m. vasario mėnesio duomenimis, pardavimų pajamos nuo 2025 m. sausio 1 d. neviršija nei 100 000 eurų bendros ES apyvartos, nei Vokietijoje nustatytos nacionalinės metinės ribos. Ar įmonė gali kreiptis dėl SVS registracijos ir jau įvykusiems tiekimams Vokietijoje?
Ne. Dėl įvykusių tiekimų reikia kreiptis į Vokietijos mokesčių administratorių.
44. Lietuvos įmonė registruota PVM mokėtoju Lietuvoje parduoda statybos darbus Švedijoje fiziniam asmeniui. Lietuvos įmonė turi identifikacinį PVM numerį veiklai Švedijoje. Lietuvos įmonė perka statybines medžiagas Lietuvoje ir vežasi jas į Švediją statyboms darbams atlikti. Ar galima prekių pervežimui verslo tikslais taikyti 0 proc. PVM tarifą pagal PVM įstatymo 49 straipsnio 4 dalį, nes įmonė turi identifikacinį PVM numerį Švedijoje?
Negalima. Lietuvos įmonė nėra PVM mokėtoja Švedijoje ir neturi įprasto PVM mokėtojo kodo, kad galėtų taikyti 0 proc. PVM tarifą.
45. Ar prekių pervežimas verslo tikslais į kitą valstybę narę (pagal PVM įstatymo 5(1) straipsnį) įtraukiamas skaičiuojant ar metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų (be PVM) ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti?
Į kitą valstybę narę pervežamų prekių vertė įtraukiama apskaičiuojant metinę apyvartą valstybėje narėje, iš kurios prekės išvežamos. Ta vertė atitinka pirkimo kainą arba, jei pirkimo kainos nėra, tų prekių savikainą. Plačiau Aiškinamųjų pastabų 38 psl., kurias galite rasti čia.
46. Ar ilgalaikio turto pasigaminimas (pagal PVM įstatymo 6 straipsnį) bus įtraukiamas skaičiuojant ar metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų (be PVM) ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti?
Ne. Kokie sandoriai įtraukiami paaiškinta Aiškinamųjų pastabų 37, 38 psl., kurias galite rasti čia.
47. Ar prekių ir paslaugų suvartojimas privatiems poreikiams (pagal PVM įstatymo 5 ir 8 straipsnius) bus įtraukiamas skaičiuojant ar metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų (be PVM) ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti?
Ne. Kokie sandoriai įtraukiami paaiškinta Aiškinamųjų pastabų 37, 38 psl., kurias galite rasti čia.
48. Ar reikia atsižvelgti į susijusių asmenų pajamas (kai asmuo kontroliuoja keletą juridinių asmenų pagal PVM įstatymo 71 straipsnio 7 dalį) skaičiuojant ar metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų (be PVM) ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti?
Skaičiuojant 100 000 eurų ribą įtraukiamos ir pajamos iš Lietuvos. Pajamų skaičiavimui Lietuvoje taikoma PVM įstatymo 71 straipsnio 7 dalis, tai yra pajamos vertinamos kartu su susijusiais asmenimis. Informaciją apie kitas valstybes nares galima rasti čia.
49. Kai yra taikoma maržos apmokestinimo schema, kokia suma bus traukiama skaičiuojant ar metinė apyvarta ES per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų (be PVM) ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti?
Kai taikoma maržos apmokestinimo schema metinė apyvarta ES apskaičiuojama įtraukiant visas gautas arba gautinas sumas (be PVM), jų nemažinat sumomis, kurias pardavėjas sumokėjo arba turi sumokėti įsigydamas prekes / paslaugas. Plačiau Aiškinamųjų pastabų 119, 120 psl., kurias galite rasti čia.