Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys

Jurisdikcija

Paskelbta

Taikoma nuo 

1.

Airija

1998 Nr. 51-1401

(ENG  pdf)

1999-01-01

 2.

 Andora

2025 Nr. 2025-00020

(ENG  pdf)

2025-01-01

3.

Armėnija

2000 Nr. 108-3431

(ENG  pdf)

2002-01-01

4.

Austrija

2005 Nr. 128-4604

(ENG  pdf)

2006-01-01

5.

Azerbaidžanas

2004 Nr. 126-4535

(ENG  pdf)

2005-01-01

6.

Belgija

1999 Nr. 82-2419

(ENG  pdf)

2004-01-01

7.

Bulgarija

2007 Nr. 2-69

(ENG  pdf)

2007-01-01

8.

Čekija

1995 Nr. 75-1749

(ENG  pdf)

1996-01-01

9.

Danija

1994 Nr. 17-274

(ENG  pdf)

1994-01-01

10.

Estija

2006 Nr. 5-137

(ENG  pdf)

2006-01-01

11.

Graikija

2002 Nr. 95-4096

(ENG  pdf)

2006-01-01

12.

Gruzija

2004 Nr. 30-961

(ENG  pdf)

2005-01-01

13.

Indija

2012 Nr. 85-4455

(ENG  pdf)

2013-01-01

14.

Islandija

1999 Nr. 10-215

(ENG  pdf)

2000-01-01

15.

Ispanija

2004 Nr. 15-460

(ENG  pdf)

2004-01-01

16.

Italija

1999 Nr. 53-1707

(ENG  pdf)

2000-01-01

17.

Izraelis

2007 Nr. 2-70

(ENG  pdf)

2007-01-01

18.

Japonija

2018 Nr.13746

(ENG  pdf)

2019-01-01

19.

JAV

1999 Nr. 110-3209

(ENG  pdf)

2000-01-01

20.

Jungtiniai Arabų Emyratai

2014 Nr. 04871

(ENG  pdf)

2015-01-01

21.

Jungtinė Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystė

2002 Nr. 13-485

(ENG  pdf)

2002-01-01

22.

Kanada

1997 Nr. 10-181

(ENG  pdf)

1998-01-01

23.

Kazachstanas

1997 Nr. 106-2677

(ENG  pdf)

1998-01-01

24.

Kinija

1996 Nr. 105-2399

(ENG  pdf)

1997-01-01

25.

Kipras

2014 Nr.04868

(ENG  pdf)

2015-01-01

26.

Kirgizija

2009 Nr. 8-271

(ENG  pdf)

2014-01-01

27.

Korėja

2007 Nr. 74-2925

(ENG  pdf)

2008-01-01

28.

Kosovas

  2021 Nr. 23664

(ENG  pdf)

  2022-01-01

29.

Kroatija

2000 Nr. 108-3432

(ENG  pdf)

2002-01-01

30.

Kuveitas

2014 Nr.4862

(ENG  pdf)

2018-01-01

31.

Latvija

1995 Nr. 13-297

(ENG  pdf)

1995-01-01

32.

Lenkija

1995 Nr. 84-1905

(ENG  pdf)

1995-01-01

 33.

  Lichtenšteinas

  2020 Nr. 856

(ENG  pdf)

  2021-01-01

  34.

Liuksemburgas

1995 Nr. 70-2511

(ENG  pdf)

2007-01-01

  35.

Makedonija

2008 Nr. 50-1848

(ENG  pdf)

2009-01-01

 36.

Malta

2004 Nr. 30-960

(ENG  pdf)

2005-01-01

  37. 

 Marokas

  2014 Nr.4858

(ENG  pdf)

  2023-01-01

38.

Meksika

2012 Nr. 119-5980

(ENG  pdf)

2013-01-01

39.

Moldova

1998 Nr. 74-2137

(ENG  pdf)

1999-01-01

40.

Norvegija

1994 Nr. 17-275

(ENG  pdf)

1994-01-01

41.

Nyderlandai

2000 Nr. 59-1757

(ENG  pdf)

2001-01-01

42.

Portugalija

2002 Nr. 111-4900

(ENG  pdf)

2004-01-01

43.

Prancūzija

1997 Nr. 106-2675

(ENG  pdf)

1997-01-01

44.

Rumunija

2002 Nr. 57-2299

(ENG  pdf)

2003-01-01

2025 Nr. 2025-00363

(ENG  pdf)

46.

Serbija

2008 Nr. 50-1849

(ENG  pdf)

2010-01-01

47.

Singapūras

2004 Nr. 112-4168

(ENG  pdf)

2005-01-01

48.

Slovakija

2002 Nr. 104-4620

(ENG  pdf)

2003-01-01

49.

Slovėnija

2000 Nr. 108-3433

(ENG  pdf)

2003-01-01

50.

Suomija

1994 Nr. 18-292

(ENG  pdf)

1994-01-01

51.

Švedija

1994 Nr. 17-276

(ENG  pdf)

1994-01-01

52.

Šveicarija

2002 Nr. 111-4901

(ENG  pdf)

2003-01-01

53.

Turkija

1999 Nr. 82-2420

(ENG  pdf)

2001-01-01

54.

Turkmėnistanas

2014 Nr. 04855

(ENG  pdf)

2015-01-01

55.

Ukraina

1997 Nr. 11-207

(ENG  pdf)

1998-01-01

56.

Uzbekistanas

2002 Nr. 109-4808

(ENG  pdf)

2003-01-01

57.

Vengrija

2004 Nr. 151-5474

(ENG  pdf)

2005-01-01

58.

Vokietija

1997 Nr. 106-2674

(ENG  pdf)

Protokolas 2023 Nr. 11546

(ENG  pdf)

1999-01-01

2024-01-01

I. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių (DAIS) su Rusija nutraukimo teisinės pasekmės gyventojams ir įmonėms:

Nuo 2026-01-01 Lietuvos rezidentų iš Rusijos šaltinių gautų pajamų bei Rusijos rezidentų iš Lietuvos šaltinių gautų pajamų apmokestinimas Lietuvoje sprendžiamas vadovaujantis galiojančiomis nacionalinėmis mokesčių įstatymų nuostatomis:
- netaikomi DAIS nustatyti Lietuvos apmokestinimo teisių apribojimai, atitinkamai:
- padidėjo taikomi prie šaltinio išskaičiuojamų mokesčių tarifai: Rusijos rezidentams išmokami dividendai, palūkanos, honorarai vietoje 0–10 procentų gyventojų pajamų ar pelno mokesčių tarifų apmokestinami taikant 10–20 procentų šių mokesčių tarifus;
- išplėsta iš Lietuvos šaltinių pajamas gaunančių Rusijos rezidentų mokesčių bazė: Lietuvoje apmokestinamos Rusijos rezidentams išmokamos pajamos iš tarptautinių vežimų, daiktų, kuriems privaloma teisinė registracija, pardavimo, taip pat apmokestinamos visos už Lietuvoje atliekamus darbus gaunamos pajamos, nepriklausomai nuo darbų trukmės;
- netaikomos vidaus mokesčių įstatymuose nustatytos lengvatos, kurios siejamos su valstybėmis, su kuriomis yra sudarytos ir taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys, pavyzdžiui:
- pasikeitė Lietuvos rezidentų iš Rusijos šaltinių gaunamų pajamų dvigubo apmokestinimo naikinimo taisyklės, kurios nesant galiojančios dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties yra mažiau palankios (įmonių Rusijoje gautoms ir apmokestintoms pajamoms jokiais atvejais netaikomas atleidimo nuo mokesčių Lietuvoje metodas);
- netaikoma pelno mokesčio lengvata Rusijoje patirtoms mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros sąnaudoms;
- pelno mokesčio tikslais leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos Rusijos mokykloms už darbuotojų mokymą sumokėtos sumos ir kt.;
- sudarytos sąlygos visa apimtimi taikyti mokesčių lengvatų apribojimus, susijusius su Rusijos įtraukimu į Tikslinių teritorijų sąrašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“, (Tikslinių teritorijų sąrašas), pavyzdžiui:
- Rusijos įmonei, kuri bent metus valdo ne mažiau kaip 10 procentų Lietuvos apmokestinamojo vieneto akcijų (dalių, pajų), išmokami dividendai nėra atleidžiami nuo pelno mokesčio (t. y. netaikoma „dalyvavimo išimtis“) ir jie apmokestinami bendru 17 procentų pelno mokesčio tarifu;
- Lietuvos gyventojams nuo iš Rusijos šaltinių gautų pajamų Lietuvoje mokėtinas mokestis nėra mažinamas Rusijoje sumokėtų mokesčių sumomis.

II. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių (DAIS) su Baltarusija nutraukimo teisinės pasekmės gyventojams ir įmonėms:

Nuo 2026-01-01 Lietuvos rezidentų iš Baltarusijos šaltinių gautų pajamų ir Baltarusijos rezidentų iš Lietuvos šaltinių gautų pajamų apmokestinimas Lietuvoje sprendžiamas vadovaujantis galiojančiomis nacionalinėmis mokesčių įstatymų nuostatomis, kurios tam tikrais atvejais mažiau palankios dėl kelių aspektų:
- netaikomi pačioje DAIS nustatyti Lietuvos apmokestinimo teisių apribojimai, atitinkamai:
- padidėjo taikomi prie šaltinio išskaičiuojamų mokesčių tarifai:
Baltarusijos rezidentams išmokami dividendai, palūkanos, honorarai (vietoje iki 2025-12-31 taikytų 0 – 10 procentų gyventojų pajamų ar pelno mokesčių tarifų) apmokestinami taikant 0–20 procentų šių mokesčių tarifus;
- išsiplėtė iš Lietuvos šaltinių pajamas gaunančių Baltarusijos rezidentų mokesčių bazė:
Lietuvoje gali būti apmokestinamos Baltarusijos rezidentams išmokamos pajamos iš tarptautinių vežimų, daiktų, kuriems privaloma teisinė registracija, pardavimo, taip pat gali būti apmokestinamos visos už Lietuvoje atliekamus darbus gaunamos pajamos, nepriklausomai nuo darbų trukmės;
- netaikomos vidaus mokesčių įstatymuose nustatytos lengvatos, kurios siejamos su valstybėmis, su kuriomis yra sudarytos ir taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys, pavyzdžiui:
- pasikeitė Lietuvos rezidentų iš Baltarusijos šaltinių gaunamų pajamų dvigubo apmokestinimo naikinimo taisyklės, kurios nesant galiojančios DAIS yra mažiau palankios (įmonių iš Baltarusijos gautoms ir apmokestintoms pajamoms jokiais atvejais netaikomas atleidimo nuo mokesčių Lietuvoje metodas);
- netaikoma pelno mokesčio lengvata Baltarusijoje patirtoms mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros sąnaudoms;
- pelno mokesčio tikslais leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos Baltarusijos mokykloms už darbuotojų mokymą sumokėtos sumos ir kt.

Valstybė, su kuria taikoma sutartis

Sutartis taikoma nuo / iki

Mokesčio tarifas

Dividendams

Palūkanoms

Honorarui

Airija

1999-01-01

15

10

0*

Andora

Armėnija

2002-01-01

15

10

10

Azerbaidžanas

2005-01-01

10

10

10

Austrija

2006-01-01

15

10

10

Baltarusija* * * 

1997-01-01 /

2025-12-31

10

10

10

Belgija

2004-01-01

15

10

0*

Bulgarija

2007-01-01

10

10

10

Čekija

1996-01-01

15

10

10

Danija

1994-01-01

15

10

0*

Estija

2006-01-01

15

10

10

Graikija

2006-01-01

15

10

10

Gruzija

2005-01-01

15

10

10

Italija

2000-01-01

15

10

0*

Islandija

2000-01-01

15

10

0*

Ispanija

2004-01-01

15

10

0*

Indija

2013-01-01

15

10

10

Izraelis

2007-01-01

15

10

10

Japonija

2019-01-01

10

10

0

JAV

2000-01-01

15

10

10

Jungtinė Karalystė

2002-01-01

15

10

0*

JAE

2015-01-01

5

0

5

Kanada

1998-01-01

15

10

0*

Kazachstanas

1998-01-01

15

10

10

Kinija

1997-01-01

10

10

10

Kipras

2015-01-01

5

0

5

Kirgizija

2014-01-01

15

10

10

Korėja

2008-01-01

10

10

10

Kosovas

2022-01-01

15

10

0

Kroatija

2002-01-01

15

10

10

Kuveitas

2018-01-01

15

10

10

Latvija

1995-01-01

15

0

0

Lenkija

1995-01-01

15

10

10

Liuksemburgas

2007-01-01

15

10

0*

Malta

2005-01-01

15

10

10

Makedonija

2009-01-01

10

10

10

Meksika

2013-01-01

15

10

10

Moldova

1999-01-01

10

10

10

Nyderlandai

2001-01-01

15

10

0*

Norvegija

1994-01-01

15

10

0*

Portugalija

2004-01-01

10

10

10

Prancūzija

1997-01-01

15

10

0*

Rumunija

2003-01-01

10

10

10

Rusija* *

2006-01-01 /

2025-12-31

10

10

10

Singapūras

2005-01-01

10

10

7,5

Serbija

2010-01-01

10

10

10

Slovakija

2003-01-01

10

10

10

Slovėnija

2003-01-01

15

10

10

Suomija

1994-01-01

15

10

0*

Švedija

1994-01-01

15

10

0*

Šveicarija

2003-01-01

15

10

0*

Turkija

2001-01-01

10

10

10

Turkmėnistanas

2015-01-01

10

10

10

Ukraina

1998-01-01

15

10

10

Uzbekistanas

2003-01-01

10

10

10

Vengrija

2005-01-01

15

10

0*

Vokietija

1995-01-01

15

10

10

Dokumentas

Komentaras

Užsienio valstybės rezidento prašymas sumažinti išskaičiuojamą mokestį FR0021 (DAS-1)

DAS-1 formą privalo turėti Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas tos užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, rezidentui, ir taikantis tokioje sutartyje numatytas lengvatas (t. y. taikantis mažesnį negu Lietuvos mokesčių įstatymuose nustatytą mokesčio tarifą arba visai neišskaičiuojantis mokesčio).

Šią užpildytą formą, kaip įrodymą, kad užsienio valstybės rezidentui teisėtai buvo pritaikytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nustatytos mokestinės lengvatos, turi saugoti užsienio valstybės rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas.

Tuo atveju, kai DAS-1 formos V dalis neužpildoma, o pridedama užsienio valstybės mokesčių administratoriaus išduota pagal toje valstybėje nustatytą tvarką atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, tokia išduota pažyma turi būti saugoma kartu su užpildyta DAS-1 forma.

Užsienio valstybės rezidento prašymas  grąžinti išskaitytą mokestį FR0022 (DAS-2)

DAS-2 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori susigrąžinti Lietuvoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotą mokesčio sumą arba jos dalį, kurią Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas ir neturintis tokio užsienio valstybės rezidento prašymo sumažinti išskaičiuojamą mokestį (DAS-1 formos), išskaičiavo Lietuvos vidaus mokesčių įstatymuose nustatyta tvarka.

DAS-2 formą užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, kuriuo gali būti ir sumas išmokėjęs bei mokestį nuo jų išskaičiavęs Lietuvos ūkio subjektas, gali pateikti bet kuriai AVMI.

Tuo atveju, kai DAS-2 formos VI dalis neužpildoma, o pridedama užsienio valstybės mokesčių administratoriaus išduota pagal toje valstybėje nustatytą tvarką atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, tai kartu su DAS-2 forma AVMI turi būti pateikiamas tokios pažymos originalas.

DAS-2 forma su įrašytu sprendimu užsienio valstybės rezidentui įteikiama tiesiogiai, siunčiant registruotu laišku, telekomunikacijų galiniais įrenginiais.

Pažyma apie gautas pajamas ir Lietuvoje sumokėtus mokesčius FR0023 (DAS-3)

DAS-3 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori gauti VMI patvirtinimą apie jo gautas pajamas ir Lietuvoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotus arba sumokėtus mokesčius.

Užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, norėdamas gauti patvirtintą DAS-3 formą, gali kreiptis į bet kurią AVMI.

Patvirtinta DAS-3 forma užsienio valstybės rezidentui arba jo įgaliotam asmeniui siunčiama registruotu laišku, ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo prašymo patvirtinti DAS-3 formą pateikimo dienos.

Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma FR0254 (DAS-4)

DAS-4 forma naudojama tuo atveju, kai Lietuvos teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotas juridinis asmuo ar nuolatinis Lietuvos gyventojas (toliau – asmuo), gaunantis arba gavęs pajamų iš užsienio valstybės ar užsienio valstybėje, su kuria Lietuva taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, pageidauja, kad jam būtų taikomos sutartyje nustatytos mokesčių lengvatos, ir VMI prašo patvirtinti, kad jis yra Lietuvos rezidentas sutarties taikymo tikslais.

Prašymas išduoti užpildytą ir patvirtintą DAS-4 formą gali būti pateiktas elektroniniu būdu prisijungus prie Mano VMI: Paslaugos -> Pažymos -> Pažyma dėl pripažinimo rezidentu dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties tikslais, paštu (per pašto paslaugų teikėjus)  kartu su asmens tapatybę patvirtinančio dokumento kopija, arba atvykus į VMI aptarnavimo padalinį iš anksto užsiregistravus.

DAS-4 forma išduodama ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo kreipimosi dėl tokios pažymos išdavimo dienos.

Užpildyta ir patvirtinta DAS-4 pažyma gali būti išsiunčiama paštu, išduodama VMI aptarnavimo padalinyje arba patalpinama Mano VMI. Pasirinkus gavimo būdą Mano VMI, pažyma bus pasirašyta elektroniniu parašu, kurios duomenis galima pasitikrinti Lietuvos vyriausiojo archyvaro tarnybos svetainėje, pasirinkus: Meniu -> Paslaugos -> ADOC dokumentai -> ADOC dokumento peržiūra ir tikrinimas.