Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2021 metų
Informaciniai pranešimai apie teisės aktų pakeitimus
Registracijos numeris KM2663
Gyventojų pajamų mokesčio pakeitimai nuo 2021 m.
Informuojame, kad 2020 m. gruodžio 10 d. priimtas Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (toliau – GPMĮ) 21 straipsnio pakeitimo įstatymas Nr. XIV-62 (TAR, 2020-12-17, Nr. 27623; toliau – Įstatymas).
Įstatymu pakeistas GPMĮ 21 str. 1 d. 3 punktas, reglamentuojantis mokesčio lengvatą išlaidoms už studijas ar profesinį mokymą.
Esminiai pakeitimai:
- panaikinamas apribojimas dėl lengvatos taikymo tik už pirmąją aukštojo mokslo kvalifikaciją ar pirmąją profesinę kvalifikaciją. Mokesčio lengvata bus taikoma, neatsižvelgiant į tai, už kelintas studijas ar profesinį mokymą gyventojas sumokėjo;
- lengvatos taikymas praplėstas išlaidomis už profesinį mokymą pagal formaliojo mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (iki pakeitimo – tik už profesinį mokymą, pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija).
Įstatyme neįvardijamos doktorantūros ir meno aspirantūros studijos, nes pagal galiojantį reglamentavimą jas apima sąvoka „studijos, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija“ (pakeitimas patikslinamojo pobūdžio).
Išlieka sąlyga, kad, jei už studijas ar profesinį mokymą (tiek pagal mokymo programą, tiek pagal jos modulį) sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis.
Įstatymo nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2020 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas.
DĖL 2021 M. MINIMALIOSIOS MĖNESINĖS ALGOS DYDŽIO
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos patikslina 2020-10-16 rašto Nr. (18.18-31-1E) RM-54107 nuostatas dėl mėnesio NPD[1] ir metinio NPD taikymo ir visą paaiškinimą išdėsto taip:
Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2020 m. spalio 14 d. nutarimu Nr. 1114 „Dėl minimaliojo darbo užmokesčio“ patvirtinta 2021 m. MMA[2] — 642 Eur (2020 m. MMA — 607 Eur) ir MVA[3] — 3,93 Eur (2020 m. MVA - 3,72 Eur).
Tokie MMA ir MVA dydžiai numatyti 2021 m., jeigu, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos finansų ministerijos atnaujintą Lietuvos ekonominės raidos scenarijų, šio teisės akto nuostatos nebus pakeistos.
I. Pakeisti MMA ir MVA dydžiai aktualūs apskaičiuojant pagal GPMĮ[4] 17 straipsnio 1 dalies 5 punktą neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamus komandiruočių į užsienį dienpinigius, kurių dydžius reglamentuoja Nutarimu Nr. 99[5] patvirtintos Taisyklės[6].
Pajamų mokesčiu neapmokestinamų dienpinigių apskaičiavimas siejamas su darbuotojui nustatytu DU[7] (VTA[8]) bei dydžiais — MMA (MVA) x iš koeficiento 1,65.
Taigi nuo 2021 m. sausio 1 d. pajamų mokesčiu neapmokestinama:
1. Visa Taisyklėse komandiruotėms į užsienį nustatyto dydžio dienpinigių suma, jeigu:
— darbuotojo DU lygus arba didesnis už 1059,30 Eur (MMA (642 Eur) x iš koeficiento 1,65; iki pakeitimo — 1001,55 Eur) arba
— darbuotojui taikomas VTA lygus arba didesnis už 6,485 Eur (MVA(3,93) x iš koeficiento 1,65; iki pakeitimo — 6,138 Eur).
2. Tuo atveju, kai darbuotojui nustatytas DU arba VTA mažesnis už aukščiau nurodytus dydžius, pajamų mokesčiu neapmokestinami Taisyklėse komandiruotėms į užsienį nustatyto dydžio dienpinigiai, kurių bendra suma per mėnesį yra lygi arba mažesnė nei 50 procentų darbuotojui nustatyto DU (DU, apskaičiuoto taikant VTA).
Dienpinigių suma, kuri viršys 50 procentų DU — apmokestinama kaip su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos.
Plačiau GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 5 punkto taikymas paaiškintas šio įstatymo apibendrintame paaiškinime (komentare), kurį galima rasti VMI interneto svetainėje www.vmi.lt.
2. MMA yra mėnesio NPD ir metinio NPD formulių sudedamoji dalis, todėl, pasikeitus MMA, 2021 m. keisis ir NPD apskaičiavimo tvarka.
Maksimalus 400 Eur mėnesio NPD 2021 m. numatytas gyventojams, kurių mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos[9] neviršys 1 MMA — 642 Eur (2020 m. — 607 Eur).
Kitiems gyventojams (išskyrus riboto darbingumo asmenis, kuriems nustatyti 600 Eur ir 645 Eur NPD), kurių mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos bus didesnės nei 642 Eur, 2021 m. mokestiniu laikotarpiu taikytiną mėnesio NPD numatyta apskaičiuoti pagal formulę:
Mėnesio NPD = 400 Eur — 0,18 x (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos — 2021-01-01 galiosiančios MMA vienas dydis (642 Eur)).
Riba, iki kurios taikomas NPD, nuo 2 712,26 Eur (2020 m.) padidėja iki 2 864,22 Eur (2021 m.).
Metinio NPD formulė 2021 m.:
Metinis NPD = 4 800 — 0,18 x (GMP[10] — 12 MMA, galiosiančios 2021-01-01, dydžių (7 704 Eur)).
Maksimalus 4 800 Eur metinis NPD 2021 m. mokestiniu laikotarpiu numatytas gyventojams, kurių GMP neviršys 12 MMA — 7 704 Eur (642 Eur x 12 mėn.) sumos.
Gyventojams, kurių 2021 m. mokestinio laikotarpio GMP bus 34 370,67 Eur (2020 m. —32 547,16 Eur) ar didesnės, metinis NPD nebus taikomas.
Tokia mėnesio NPD ir metinio NPD apskaičiavimo tvarka bus taikoma 2021 m., jeigu MMA, mėnesio NPD ir metinio NPD sumas nustatančios teisės aktų nuostatos išliks nepakeistos.
[1] Neapmokestinamasis pajamų dydis
[2] Minimalioji mėnesinė alga
[3] Minimalusis valandinis atlygis
[4] Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas
[5] Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimas Nr. 99 „Dėl Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklių patvirtinimo“
[6] Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklės
[7] Darbo užmokestis
[8] Valandinis tarifinis atlygis
[9] su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos
[10] metinių apmokestinamų pajamų bendra suma (išskyrus apmokestinamosioms pajamoms priskirtas išmokas, išmokėtas pasibaigus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutarčiai arba ją nutraukus, neviršijančias sumokėtų įmokų sumos, pajamas iš veiklos pagal verslo liudijimą ir pajamas, kurioms taikomas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas)