Dėl PVM įstatymo Nr. IX-751 pakeitimo įstatymo ir su juo susijusių pakeitimų nuo 2025-05-01

Informuojame, kad 2024 m. balandžio 10 d. buvo priimtas Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 2, 13, 15, 28, 31, 32, 40, 57, 58, 64, 71, 71-1, 72, 74, 75, 77, 79, 80, 81, 83, 84, 85, 88-1, 89-1, 92, 95, 97, 98, 106, 117, 118 straipsnių ir 2 priedo pakeitimo ir Įstatymo papildymo 71-2, 74-1 ir 88-3 straipsniais įstatymas Nr. XV-155 (toliau ­- PVM pakeitimo įstatymas), kurio nuostatos įsigalios nuo 2025 m. gegužės 1 d.

 

PVM pakeitimo įstatymas priimtas atsižvelgiant į Europos Sąjungos (toliau – ES) mastu priimtus teisės aktus, kuriais buvo atnaujinta ir aktualizuota smulkiajam verslui skirta apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu (toliau – PVM) tvarka[1] ir nuostatas, susijusias su kultūros, meno, sporto, švietimo, mokslo, mokymo, pramogų paslaugų suteikimo vietos nustatymu[2].

 

Esminiai pakeitimai:

 

Nustatant, ar apmokestinamasis asmuo gali būti atleistas nuo prievolės registruotis PVM mokėtoju ir skaičiuoti PVM bei mokėti jį į biudžetą, t. y. taikyti smulkiojo verslo schemą (toliau – SVS), metinės apyvartos dydis skaičiuojamas už kalendorinių metų laikotarpį ir atsižvelgiama į praėjusių ir einamųjų kalendorinių metų metinės apyvartos dydžius. Vertinant, ar einamaisiais kalendoriniais 2025 m. nėra viršytos PVM pakeitimo įstatymo 71 straipsnio 2 ir 2¹ dalyse nurodytos ribos (nenumatoma jų viršyti), bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma skaičiuojama nuo 2025 m. sausio 1 d.

 

SVS kitose valstybėse narėse

 

Lietuvos smulkiajam verslui, jei jo bendras atlygis neviršys tose valstybėse narėse, kuriose vykdoma ekonominė veikla, nustatytos registravimosi PVM mokėtojais ribos ir metinės apyvartos ES (100 000 eurų) nebus prievolės registruotis PVM mokėtojais.

 

Tokiu atveju, Lietuvos smulkusis verslas ketinantis taikyti SVS kitose valstybėse narėse, privalo Lietuvos Respublikos mokesčio administratoriui pateikti išankstinį pranešimą apie ketinimą kitose valstybėse narėse taikyti SVS, o mokesčio administratorius suteikia tokiam asmeniui identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje. Pažymime, kad iki 2025 m. balandžio 30 d. mokesčio administratoriaus suteikti identifikaciniai PVM numeriai su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje, gali būti naudojami.

 

Taip pat smulkusis verslas, kuris taikys SVS kitose valstybėse narėse, Lietuvos Respublikos mokesčio administratoriui privalės teikti Lietuvos Respublikos ir kitų valstybių narių teritorijose vykdytos veiklos ataskaitas už kalendorinį ketvirtį.

 

Dažniausiai užduodamus klausimus apie SVS kitose valstybėse narėse taikymą galite rasti čia.

 

SVS Lietuvoje

 

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims nustatyta prievolė registruotis PVM mokėtojais dėl paslaugų iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų už kurias jie PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM, įsigijimo ir dėl paslaugų, kurių teikimo vieta, remiantis paslaugų teikimo vietos nustatymo kriterijais (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms), yra kita valstybė narė (išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą) teikimo.

 

Kai smulkiajam verslui atsiras prievolė registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių ar paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse tikslais, taip pat prekių įsigijimo iš kitos valstybės narės tikslais, jis galės toliau neapmokestinti PVM savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų, jei tenkins SVS Lietuvoje taikymui nustatytas sąlygas. Tokie asmenys neturės teisės traukti į PVM atskaitą savo veiklai įsigytų prekių ir (arba) paslaugų pirkimo PVM.

 

PVM mokėtojas taikantis SVS Lietuvoje, privalės pateikti PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje deklaraciją PVM101 už tą mėnesį, kurį įsigijo paslaugų iš užsienio valstybių, suteikė paslaugų kitose valstybėse narėse, įsigijo prekių iš kitų valstybių narių, taip pat PVM įstatymo 95 straipsnio 3-5 dalyse nurodytais atvejais (trikampė prekyba ir kt.). PVM sąskaitų faktūrų registrų mokesčių administratoriui tokie asmenys neteiks.

 

Galimybę nesiregistruoti PVM mokėtojais Lietuvoje ir taikyti SVS Lietuvoje turės ir kitose valstybėse narėse įsisteigęs smulkusis verslas, tačiau turės būti atsižvelgiama ne tik į bendrą Lietuvoje nustatytą registravimosi PVM mokėtojais ribą (45 000 eurų), bet ir į konkretaus asmens metinę apyvartą ES (100 000 eurų). Taip pat kitos valstybės narės apmokestinamasis asmuo privalės turėti jam, įsikūrimo valstybės narės suteiktą, identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje, suteikiantį teisę taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.

 

PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, taip pat apmokestinamieji asmenys įsisteigę kitose valstybėse narėse ir taikantys SVS Lietuvoje už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas turės išrašyti PVM sąskaitas faktūras. Šie asmenys galės išrašyti ir supaprastintas PVM sąskaitas faktūras, neatsižvelgiant į tai, kokia tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų vertė bus nurodoma išrašytose supaprastintose PVM sąskaitose faktūrose, kitaip tariant, vertės galės viršyti nustatytą 100 eurų sumą. Išrašytose PVM sąskaitoje faktūrose PVM tarifas ir PVM suma nenurodomi.

 

Asmenys įsisteigę kitose valstybėse narėse PVM sąskaitoje faktūroje privalės nurodyti jiems suteiktą identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje.

 

Dažniausiai užduodamus klausimus apie SVS Lietuvoje taikymą galite rasti čia.

 

 

 

Kultūros, meno, sporto, švietimo, mokslo, mokymo, pramogų paslaugų suteikimo vieta

 

Atsižvelgiant į ekonomikos skaitmenizaciją, kai įvairūs kultūros, meno, sporto, mokslo, mokymo, pramogų ir panašūs renginiai pradėti tiesiogiai transliuoti internetu, ir siekiant šias paslaugas apmokestinimo PVM tikslais traktuoti kaip ir fiziškai lankomus renginius, pakeista PVM įstatymo 13 straipsnio 9 dalis, t. y., virtualiai organizuojami renginiai teikiami asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, laikomi suteiktais šalies teritorijoje tais atvejais, kai paslaugos pirkėjo buveinė (jeigu jis ne fizinis asmuo) arba nuolatinė gyvenamoji vieta (jeigu jis fizinis asmuo) yra Lietuvos Respublikoje.

 

Kiti pakeitimai

 

Patikslintas PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalies 5 punktas, nustatantis, kad PVM sąskaitoje faktūroje privalo būti nurodytas prekių tiekėjo arba paslaugų teikėjo pavadinimas arba vardas, pavardė (jeigu tai fizinis asmuo) ir adresas, t. y. nebeliko reikalavimo fiziniam asmeniui nurodyti gyvenamosios vietos adreso, gali būti nurodomas toks adresas, įskaitant ir pašto dėžutės adresą, kuriuo galima susisiekti su asmeniu.

 

Pakeistos nuostatos dėl pasirinkimo skaičiuoti PVM pagal PVM įstatymo 28 straipsnio 7 dalį, 31 straipsnio 3 dalies bei 32 straipsnio 3 dalies nuostatas. Apmokestinamasis asmuo turės teisę pasirinkti už PVM neapmokestinamas finansines paslaugas, nurodytas PVM įstatymo 28 straipsnio 1-4 dalyse, nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomą, nekilnojamojo pagal prigimtį daikto tiekimą PVM skaičiuoti tik tuo atveju,  jeigu minėtos paslaugos teikiamos ar nekilnojamasis pagal prigimtį daiktas parduodamas ar kitaip perduodamas apmokestinamajam asmeniui PVM mokėtojui, netaikančiam SVS Lietuvoje.

 

Taip pat pakeistos nuostatos dėl kompensacinio PVM tarifo schemos ūkininkams taikymo, t. y. ūkininkas kompensacinio PVM tarifo schemą galės taikyti, jeigu jis ar jo partneris bus įsiregistravęs PVM mokėtoju, tačiau taikys SVS Lietuvoje. Taip pat kompensacinis priedas už įsigytą žemės ūkio produkciją, pirkėjų sumokėtą ūkininkams, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, nebus grąžinamas užsienio valstybių pirkėjams, jeigu pirkėjas valstybėje, kurioje jis įsikūręs, ir (arba) kitose valstybėse narėse jis vykdo veiklą pagal SVS kitose valstybėse narėse.

 

 

Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2025-04-18 rašte Nr. RM-20161

 

 

Informaciją parengė

Teisės departamentas