Pelno mokesčio, sumokėto užsienio valstybėje atskaitymas (55 str.)

Registracijos numeris KM1459

Lietuvos vienetas iš apskaičiuoto pelno mokesčio sumos, neįskaitant pelno mokesčio, apskaičiuoto nuo:

• gautos paramos, panaudotos ne pagal Labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį;
• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos paramos dalies, viršijančios 250 MGL dydžio sumą, gali atskaityti pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą, sumokėtą užsienio valstybėje nuo toje valstybėje per tuos mokestinius metus gautų pajamų, atsižvelgiant į dividendus, kurie neįtraukiami į vieneto pajamas.

Lietuvos vienetas gali atskaityti užsienio valstybėje sumokėtą mokestį, jeigu tenkinamos visos šios sąlygos:

1. Pajamos, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas mokestis, yra gautos toje užsienio valstybėje, t. y. jų šaltinis yra toje užsienio valstybėje:

• pajamas išmokėjęs asmuo yra tos užsienio valstybės vienetas, gyventojas ar toje valstybėje registruotas kokio nors vieneto nesavarankiškas struktūrinis padalinys;
• pajamos uždirbamos per Lietuvos vieneto nuolatinę buveinę toje užsienio valstybėje, nepriklausančioje EEE arba su kuria Lietuva nėra sudariusi ar netaiko DAIS;
• pajamos gautos už to Lietuvos vieneto toje užsienio valstybėje vykdytą kitokią, nei aukščiau išvardyta, veiklą, jeigu toje valstybėje, remiantis jos vidaus įstatymais, šios pajamos yra apmokestinamos (pvz., pajamos už toje užsienio valstybėje esančio nekilnojamojo turto nuomą ar pardavimą) ir kt.

2. Pajamos yra gautos užsienio valstybėje tą patį mokestinį laikotarpį:

• pajamos  yra gautos užsienio valstybėje tą mokestinį laikotarpį, kurį jos įtrauktos į Lietuvos vieneto pelno mokesčio bazę.

3. Užsienio valstybėje sumokėtas mokestis yra pelno mokestis arba jam tapatus mokestis:

• Tokiu mokesčiu gali būti laikomas užsienio valstybėje nuo Lietuvos vieneto per nuolatinę buveinę uždirbtų pajamų mokamas pelno mokestis (nepriklausomai nuo jo pavadinimo), prie pajamų šaltinio išskaičiuojamas mokestis nuo išmokamų palūkanų, autorinių atlyginimų ir pan..
• Tačiau vien tik tai, kad kokio nors mokesčio apskaičiavimo bazė yra užsienio valstybėje uždirbtos ar gautos pajamos (pvz., atskaitymai į kelių fondą, apyvartos mokestis, atskaitymai į stichinių nelaimių atvejams valstybės sudaromus rezervus ir kita), nereiškia, kad tokio užsienio valstybėje sumokėto mokesčio suma gali būti atskaitoma PMĮ 55 straipsnyje nustatyta tvarka.

4. Yra oficialus užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinimas:

• Yra tos užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai (pažymos), kad mokestis toje valstybėje buvo sumokėtas.
• Šie dokumentai mokesčių administratoriui (VMI) privalo būti pateikti ne vėliau kaip paskutinę metinės pelno mokesčio deklaracijos pateikimo termino dieną.
• Jeigu Lietuvos vienetas dokumentų deklaracijos pateikimo metu dar neturi, užsienio valstybėje sumokėto mokesčio atskaityti negali. Tačiau vėliau, gavęs šiuos dokumentus, turi teisę kreiptis į mokesčių administratorių dėl pelno mokesčio perskaičiavimo, pateikdamas patikslintą metinę pelno mokesčio deklaraciją.

Svarbios išimtys ir papildomos taisyklės:

• Atleidimo metodo išimtis nuolatinėms buveinėms: Ši atskaitymo taisyklė netaikoma pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumoms, sumokėtoms nuo per Lietuvos vieneto nuolatines buveines, esančias Europos ekonominės erdvės (EEE) valstybėse arba valstybėse, su kuriomis Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (DAIS), vykdomos veiklos pajamų. Šioms pajamoms taikomas atleidimo nuo apmokestinimo Lietuvoje metodas (jos tiesiogiai neįtraukiamos į Lietuvos mokesčių bazę).

Teises aktai

Registracijos numeris KM1462

Lietuvos vienetas iš apskaičiuoto pelno mokesčio sumos, neįskaitant pelno mokesčio, apskaičiuoto nuo:

• gautos paramos, panaudotos ne pagal Labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį;
• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gautos paramos dalies, viršijančios 250 MGL dydžio sumą, gali atskaityti pelno mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą, sumokėtą užsienio valstybėje nuo toje valstybėje per tuos mokestinius metus gautų pajamų, atsižvelgiant į dividendus, kurie neįtraukiami į vieneto pajamas.

1. Skaičiuojama užsienio valstybėje gautų pajamų proporcija visose vieneto pajamose:

• Apskaičiuojamos visos vieneto pajamos, į kurias įtraukiamos per deklaruojamą mokestinį laikotarpį uždirbtos ir / ar gautos pajamos, tačiau neįskaitant:
  • pozityviųjų pajamų;
  • ne pagal paskirtį panaudotos paramos ir paramos grynaisiais pinigais dalies, viršijančios 250 MGL;
  • pajamų, uždirbtų per nuolatines buveines, esančias EEE valstybėse arba valstybėse, su kuriomis taikoma DAIS;
  • iš Lietuvos vienetų gautų dividendų;
  • iš užsienio vienetų gautų neapmokestinamų dividendų bei dividendų iš DAIS šalių, kurių dvigubas apmokestinimas naikinamas FR0640 deklaracijoje pagal PMĮ 35 straipsnį.
• Atitinkamai apskaičiuojamos Lietuvos vieneto toje užsienio valstybėje gautos ir / ar uždirbtos pajamos, kurios buvo įtrauktos į Lietuvos pelno mokesčio bazę. Užsienyje prie šaltinio išskaičiuoto mokesčio (pvz., nuo palūkanų) suma turi būti didinama gautų pajamų suma (t. y. skaičiuojama su mokesčiu „bruto“).

2. Skaičiuojama Lietuvos vieneto mokėtino pelno mokesčio (mPM) suma: Ji nustatoma prie pelno mokesčio (PM), apskaičiuoto nuo apmokestinamojo pelno, pridėjus:

• pelno mokestį, sumokėtą Lietuvoje nuo užsienio vienetų, su kuriais netaikoma DAIS, gautų dividendų (pagal PMĮ 35 str.);
• pelno mokesčio sumą, kuri buvo išskaičiuota ir į biudžetą sumokėta, kai vienetas gavo dividendų iš kitų Lietuvos vienetų (pagal PMĮ 33 str. 1 d.).

3. Nustatoma maksimali atskaitytina mokesčio suma konkrečiai valstybei: Remiantis 1 punkte nustatyta pajamų proporcija, apskaičiuojama:

mPM × užsienyje gautų pajamų dalis (%) = maksimali atskaitytina suma

4. Galutinio atskaitymo nustatymas:

• Jeigu užsienyje sumokėta mokesčių suma yra mažesnė arba lygi maksimaliai atskaitytinai sumai, atskaitoma visa užsienyje sumokėtų mokesčių suma.
• Jeigu užsienyje sumokėta mokesčių suma yra didesnė už maksimalią atskaitytiną sumą, atskaitoma tik maksimali atskaitytina suma (skirtumas į kitus mokestinius metus nekeliamas).

Teises aktai

Registracijos numeris KM1465

Jeigu Lietuvos vienetas mokestiniu laikotarpiu gavo ir / ar uždirbo pajamų keliose užsienio valstybėse, tai nuo tų pajamų užsienio valstybėse sumokėtų pelno ar jam tapačių mokesčių sumos, kurias galima atskaityti iš Lietuvos mokesčių mokėtojo mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumos, pagal kiekvieną valstybę nustatomos atskirai.

Teises aktai