Kurie asmenys privalo pateikti prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą (FR0564)?

KM1154
2025-07-02

Registracijos numeris KM1154

Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Prekių tiekimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą (forma FR0564) privalo pateikti:

  • Lietuvoje PVM mokėtojais įregistruoti asmenys;
  • PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje.

Lietuvos PVM mokėtojai privalo pateikti ataskaitą (forma FR0564), tik už tą mėnesį, kai:

  1. PVMĮ 49 str. 1 dalyje nustatyta tvarka taikant 0 proc. PVM tarifą kitos ES valstybės narės PVM mokėtojams tiekė iš Lietuvos teritorijos į kitą ES valstybę narę išgabenamas prekes, neatsižvelgiant į tai, kas (prekių tiekėjas, pirkėjas ar bet kurio iš jų užsakymu trečioji šalis) prekes gabena, įskaitant:

  • ES valstybių narių PVM mokėtojams patiektas ir iš Lietuvos išgabentas naujas transporto priemones ir akcizais apmokestinamas prekes;

  • PVMĮ 35 str. nustatytomis sąlygomis (į kitą ES valstybę narę išgabenti skirtas ir išgabenamas importuojamų, importo PVM neapmokestintų) kitos ES valstybės narės PVM mokėtojams patiektas ir PVMĮ 49 str. nustatyta tvarka taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamas prekes;

  • PVM įstatymo 42 straipsnyje nurodytomis sąlygomis išgabentas prekes, kurios buvo pristatytos, kad būtų patiektos pagal pareikalavimą, ir buvo patiektos;

  1. PVMĮ 49 str. 4 dalyje nustatyta tvarka taikant 0 proc. PVM tarifą verslo tikslais disponuojamas prekes pervežė iš Lietuvos teritorijos į kitą ES valstybę narę, kurioje jie įregistruoti PVM mokėtojais, kai prekes taip perveža patys PVM mokėtojai ar jų užsakymu – kiti asmenys, ir toks prekių pervežimas pagal PVMĮ 51 str. nuostatas laikomas prekių tiekimu už atlygį;

  2. PVMĮ 122 str. 3 dalyje nustatyta tvarka įsigytas iš vienos ES valstybės narės į kitą ES valstybę narę išgabenamas prekes toje kitoje ES valstybėje narėje tiekė tos kitos ES valstybės narės PVM mokėtojams (trikampė prekyba);

  3. teikė paslaugas, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita valstybė narė (pagal nuostatas, tolygias PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punkto nuostatoms), išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje yra neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą;

  4. gavo visą ar dalį atlygio (avanso) už paslaugas, nurodytas aukščiau esančiame 4 punkte, ankstesnį kalendorinį mėnesį nei suteikiamos paslaugos;

  5. iš Lietuvos teritorijos išgabeno prekes, skirtas pristatyti, kad jos būtų patiektos pagal pareikalavimą (įskaitant atvejus, kai yra keičiamas tokias išgabentas prekes įsigyjantis apmokestinamasis asmuo, kuriam ketinama tiekti prekes, kaip nustatyta PVM įstatymo 42 straipsnio 2 dalyje, ir / arba atvejus, kai prekės yra pargabenamos atgal į valstybę narę, iš kurios jos buvo išgabentos, kaip nustatyta PVM įstatymo 51 straipsnio 2 dalies 10 punkte).

PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, privalo pateikti ataskaitą (forma FR0564), tik už tą mėnesį, kai:

  1. PVMĮ 122 str. 3 dalyje nustatyta tvarka įsigytas iš vienos ES valstybės narės į kitą ES valstybę narę išgabenamas prekes toje kitoje ES valstybėje narėje tiekė tos kitos ES valstybės narės PVM mokėtojams (trikampė prekyba);

  2. teikė paslaugas, kurių teikimo vieta, remiantis kriterijais, nustatančiais paslaugų teikimo vietą, yra kita valstybė narė (pagal nuostatas, tolygias PVMĮ 13 str. 2 d. 1 punkto nuostatoms), išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje yra neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą;

  3. gavo visą ar dalį atlygio (avanso) už paslaugas, nurodytas aukščiau esančiame 2 punkte, ankstesnį kalendorinį mėnesį nei suteikiamos paslaugos.

Teises aktai

Kada ir kokiu būdu turi būti pateikiama prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita (FR0564)?

KM1153
2025-07-02

Registracijos numeris KM1153

Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita (forma FR0564) yra mėnesinė ir turi būti pateikiama naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema (EDS) iki kito kalendorinio mėnesio 25 dienos.

Tais atvejais, kai PVM mokėtojas ar PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, ataskaitinį kalendorinį mėnesį:

  • išregistruojamas iš PVM mokėtojų ar PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, to (paskutinio) kalendorinio mėnesio ataskaita pateikiama per 20 dienų po išregistravimo;

  • yra likviduojamas, to (paskutinio) kalendorinio mėnesio ataskaita pateikiama iki likvidavimo.

Ataskaitoje turi būti nurodyta patiektų prekių ir (ar) suteiktų paslaugų apmokestinamoji vertė už tą kalendorinį mėnesį, kurį PVM mokėtojui atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM už į kitą ES valstybę narę (taikant 0 proc. PVM tarifą) patiektas prekes ir / ar suteiktas paslaugas kitoje ES valstybėje narėje (įskaitant tų išgabentų prekių, kurios buvo pristatytos, kad būtų patiektos pagal pareikalavimą, tiekimą).

Pagal PVMĮ 14 str. prievolė apskaičiuoti PVM už prekių į kitą ES valstybę narę tiekimą atsiranda, kai išrašoma PVM sąskaita faktūra, kuria įforminamas toks prekių tiekimas / paslaugų suteikimas, bet ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį prekės buvo išgabentos, 15 dieną.

Teises aktai

Ar PVM deklaracijos (FR0600) 20 laukelyje „Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“ nurodyta suma privalo sutapti su prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitos (FR0564) 18 laukelio „Paslaugų vertė“ suma?

KM1115
2018-11-22

Registracijos numeris KM1115

Ši informacija skelbiama:
PVM deklaracija FR0600 (84-86 str., 88-89 str., 115-3 str.)
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Neprivalo, kadangi PVM deklaracijoje nurodoma ne tik kitų ES valstybių narių PVM mokėtojams suteiktos paslaugos, bet ir už ES ribų įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims teikiamos paslaugos, kurios nėra įtraukiamos į Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą (forma FR0564).

Teises aktai

PVM deklaracijos (FR0600), prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitos (FR0564) pildymo pavyzdžiai

KM1120
2025-07-02

Registracijos numeris KM1120

Ši informacija skelbiama:
PVM deklaracija FR0600 (84-86 str., 88-89 str., 115-3 str.)
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Situacija

Deklaracijos FR0600 ir Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo ataskaitos FR0564 pildymas

Įmonė parduoda prekes kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui, pritaiko 0 proc. PVM tarifą pagal PVMĮ 49 str. ir pirkėjo pageidavimu PVM sąskaitoje faktūroje išskiria vežimo paslaugų vertę

Kadangi pagal PVMĮ nuostatas į prekių apmokestinamąją vertę visais atvejais įtraukiamos pirkėjui tenkančios transportavimo išlaidos, todėl, pildant PVM deklaraciją FR0600, į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) turi būti įrašyta bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma. Ši suma deklaruojama ir ataskaitos FR0564 13 laukelyje.

Įmonė teikia konsultacines paslaugas Norvegijos įmonės apmokestinamajam asmeniui, kurios pagal PVMĮ 13 str. 2 dalies nuostatas nėra laikomos PVM objektu Lietuvoje

PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).  Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama, kadangi į šią ataskaitą įtraukiama tik kitų ES valstybių narių PVM mokėtojams patiektos prekės ir / ar suteiktos paslaugos.

Įmonė iš Airijoje registruoto PVM mokėtojo įsigijo reklamos paslaugų, o šių paslaugų teikimo vieta pagal PVMĮ 13 str. 2 dalies nuostatas laikoma Lietuva

Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas pagal PVMĮ 95 str. nuostatas, šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 šiuose laukeliuose:

  • 23 laukelyje („Iš užsienio valstybių įsigytos paslaugos“) nurodoma paslaugų vertė;

  • 24 laukelyje („Iš jų: įsigytos iš PVM mokėtojų“) taip pat nurodoma paslaugų vertė, kadangi šias paslaugas teikė kitoje ES valstybėje narėje registruotas PVM mokėtojas;

  • 32 laukelyje („Pardavimo PVM (95 str. nustatytais atvejais)“) nurodomas apskaičiuotas pardavimo PVM (nuo 23 laukelyje nurodytos paslaugų vertės;

  • 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“) pridedamas šis apskaičiuotas pardavimo PVM;

  • 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“) pridedamas šis apskaičiuotas pardavimo PVM, jei įsigytos paslaugos yra skirtos PVM mokėtojo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.

Ataskaitoje FR0564 deklaruojama tik kitose ES valstybėse narėse įsiregistravusiems PVM mokėtojams patiektos prekės ir / ar suteiktos paslaugos, todėl iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų paslaugų vertė nenurodoma.

Įmonė suteikė vežimo paslaugą kitoje ES valstybėje narėje įsiregistravusiam PVM mokėtojui (prekės vežtos maršrutu Lietuva – Norvegija, prekėms įforminta eksporto procedūra)

PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).

Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama, kadangi vadovaujantis šios ataskaitos pildymo taisyklėmis, į šią ataskaitą traukiamos tik tokios paslaugos kurių teikimo vieta yra kita ES valstybė narė, išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje yra apmokestinamos taikant 0 proc. PVM tarifą.

Įmonė iš kitoje ES valstybėje narėje įsiregistravusio PVM mokėtojo įsigijo prekių (prekės atgabentos į Lietuvą) ir pardavėjas savo išrašytame apskaitos dokumente atskirai išskyrė vežimo paslaugas

Kadangi pagal PVMĮ nuostatas į prekių apmokestinamąją vertę visais atvejais turi būti įtraukiama vežimo paslaugų vertė, tai vadovaujantis šiomis nuostatomis, pildant PVM deklaraciją FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas:

  • 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“) nurodoma prekių vertė (įskaitant vežimo paslaugas);

  • 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“) nurodomas apskaičiuotas pardavimo PVM (nuo 21 laukelyje nurodytos bendros prekių bei vežimo paslaugų vertės);

  • 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“) pridedamas šis apskaičiuotas pardavimo PVM;

  • 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“) pridedamas šis apskaičiuotas pardavimo PVM, jei įsigytos prekės yra skirtos PVM mokėtojo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.

Ataskaitoje FR0564 deklaruojama tik kitose ES valstybėse narėse įsiregistravusiems PVM mokėtojams patiektos prekės ir / ar suteiktos paslaugos, todėl iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertė nenurodoma.

Lietuvos įmonė Lietuvoje PVM mokėtojui teikia statybos darbų paslaugas ir PVM sąskaitoje faktūroje nurodo PVMĮ 96 str. 1 dalį, t. y. PVM išskaito ir sumoka pirkėjas

Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę (sumą be PVM), turi įtraukti tik į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. PVM sąskaitoje faktūroje išskirtos PVM sumos pardavėjas nedeklaruoja jokiame laukelyje.

 

Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas statybos darbų paslaugas pagal PVMĮ 96 straipsnį, gautoje PVM sąskaitoje faktūroje išskirtą PVM sumą pildydamas PVM deklaraciją turi deklaruoti:

  • 33 laukelyje („Pardavimo PVM (96 str. nustatytais atvejais)“);

  • 25 laukelyje („Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“);

  • 35 laukelyje („Atskaitomas PVM“), jei įsigytos statybos darbų paslaugos yra skirtos PVM mokėtojo PVM apmokestinamai veiklai vykdyti.

Įsigytų paslaugų apmokestinamosios vertės pirkėjas nedeklaruoja jokiame PVM deklaracijos FR0600 laukelyje.

Ataskaita FR0564 nepildoma, kadangi paslaugų teikimas vyksta tarp Lietuvos asmenų ir statybos paslaugoms netaikomos PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatos.

Teises aktai

Kaip prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į ES valstybes nares ataskaitoje (FR0564) turi būti įrašomas ES valstybės PVM mokėtojo kodas?

KM1155
2025-07-02

Registracijos numeris KM1155

Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Ataskaitos FR0564 12 laukelyje turi būti nurodomas ES valstybės narės pirkėjo, PVM mokėtojo, kodas be dviraidžio valstybės kodo (prefikso).

Nurodant kodą, neturi būti rašoma jokių simbolių (brūkšnelių ar pan.), tarp kodo ženklų nepaliekami tarpai.

ES valstybės PVM mokėtojo kodas privalo atitikti atitinkamos ES valstybės PVM mokėtojo kodo struktūrą. Daugiau informacijos apie ES PVM mokėtojo kodų struktūrą galite rasti čia (11 klausimas).

Teises aktai

Kur ir kaip galima pasitikrinti ES valstybės narės verslo partnerio PVM mokėtojo kodą?

KM1156
2025-07-02

Registracijos numeris KM1156

Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

ES valstybių narių PVM mokėtojų identifikacinius duomenis arba ES valstybės narės PVM mokėtojų kodų galiojimą galima patikrinti tokiais būdais:

  1. Europos Komisijos interneto svetainėje, pasirinkus iš sąrašo ES valstybę narę ir įvedus PVM mokėtojo kodą (be valstybės prefikso);

  2. i.MAS portale (tiesiogiai i.MAS portale pateikiant užklausą arba naudojant i.MAS žiniatinklio paslaugą);

  3. bendruoju VMI prie FM telefonu +370 5 260 5060.

Teises aktai

Ar galima tikslinti prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą (FR0564)?

KM1152
2025-07-02

Registracijos numeris KM1152

Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 (88-1 str.)

Taip, galima.

Tačiau tikslinant ataskaitą, reikia pateikti visą ataskaitą iš naujo, t. y. patikslintoje ataskaitoje turi būti nurodyti visi duomenys, kurie turi būti pateikiami, o ne tik tie, kurie yra keičiami.

Jeigu ataskaita tikslinama dėl tiekimų, nurodytų Taisyklių 4.1 - 4.3 papunkčiuose, privaloma kartu su ataskaita per Elektroninio deklaravimo sistemos (EDS) paslaugą „Papildomo dokumento pridėjimas“ pateikti laisvos formos paaiškinimą, kuriame turi būti nurodytos tikslinimo priežastys. Komentare būtina pažymėti: „Paaiškinimas dėl tikslinimo“.

Teises aktai