PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Registracijos numeris KM3540

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, privalo pateikti PVM deklaraciją (forma PVM101) EDS iki kito mėnesio 25 d., tik už tą mėnesį, kai:

• teikė paslaugas į kitą ES valstybę narę, kai jų teikimo vieta – ne Lietuvoje (pagal nuostatas, iš esmės tolygias PVM įstatymo 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatoms), išskyrus paslaugas, kurios toje kitoje valstybėje narėje neapmokestinamos PVM arba apmokestinamos taikant 0 procentų PVM tarifą, ir/arba
• įsigijo prekių iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų, kurių vertė viršijo 14 000 Eur ir už kurias atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM, ir/arba
• įsigijo paslaugų iš užsienio asmenų, už kurias atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM (pagal PVM įstatymo 95 str. 2 ir 5 dalis), ir/arba
• įsigijo prekių, už kurias atsirado prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM (pagal PVM įstatymo 95 str. 3–5 dalis).

Teises aktai

Registracijos numeris KM3541

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Ne, PVM mokėtojas, taikantis smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, neturi teikti PVM deklaracijos PVM101, jeigu per atitinkamą mokestinį laikotarpį nebuvo jokių deklaruotinų verčių ar prievolės apskaičiuoti PVM.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3542

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Situacija	Kaip PVM deklaracijoje PVM101 nurodoma mokestinio laikotarpio pradžia ir pabaiga
Asmuo įregistruotas PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, ne nuo mėnesio pradžios	Mokestinis laikotarpis nurodomas nuo įregistravimo dienos iki to paties mėnesio paskutinės dienos. Pavyzdžiui, jeigu asmuo įregistruotas 2025-05-10, tai mokestinis laikotarpis nurodomas: 2025-05-10 – 2025-05-31.
Asmuo buvo PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, visą mėnesį	Mokestinis laikotarpis nurodomas nuo mėnesio pirmos iki paskutinės dienos. Pavyzdžiui, jeigu asmuo buvo registruotas visą 2025 m. gegužės mėnesį, tai mokestinis laikotarpis nurodomas: 2025-05-01 – 2025-05-31.
Asmuo išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, mėnesio eigoje	Mokestinis laikotarpis nurodomas nuo mėnesio pirmos dienos iki paskutinės buvimo PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, dienos. Išregistravimo diena į mokestinį laikotarpį neįtraukiama. Pavyzdžiui, jei asmuo išregistruotas nuo 2025-05-18, tai mokestinis laikotarpis nurodomas: 2025-05-01 – 2025-05-17.
Asmuo tą patį mėnesį įregistruotas ir išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje	Mokestinis laikotarpis nurodomas nuo įregistravimo iki paskutinės buvimo PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, dienos. Išregistravimo diena į mokestinį laikotarpį neįtraukiama. Pavyzdžiui, jei įregistruotas 2025-05-05 ir išregistruotas nuo 2025-05-25, tai mokestinis laikotarpis nurodomas: 2025-05-05 – 2025-05-24.
Asmuo tą patį mėnesį išregistruotas ir pakartotinai įregistruotas PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje	Kiekvienam nepertraukiamam laikotarpiui, kai asmuo buvo registruotas, pildomos atskiros deklaracijos. Mokestinis laikotarpis nurodomas kiekvienam nepertraukiamam buvimo PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, laikotarpiui – nuo įregistravimo dienos iki paskutinės buvimo PVM mokėtoju, taikančiu SVS Lietuvoje, dienos. Išregistravimo diena į mokestinį laikotarpį neįtraukiama. Pavyzdžiui, jei asmuo buvo registruotas 2025-05-01 – 2025-05-10 (išregistruotas nuo 2025-05-11) ir vėl įregistruotas nuo 2025-05-20, tai mokestiniai laikotarpiai nurodomi: 2025-05-01 – 2025-05-10 ir 2025-05-20 – 2025-05-31.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3551

Duomenų rūšies kodas	Kada naudojama?
043	Paslaugų teikimas ES apmokestinamiesiems asmenims (verslininkams) neįsikūrusiems Lietuvoje (PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies 1 punktas). Pavyzdžiui, teikiamos reklamos paslaugos Latvijos įmonei; teikiamos programavimo paslaugos Lenkijoje įsikūrusiai įmonei; suteiktos prekių pristatymo (kurjerio) paslaugos Estijos įmonei ir pan.
100	Iš kitų ES šalių įsigytos ir į Lietuvą atsigabentos prekės (PVMĮ 3 straipsnis, 4(1) straipsnis ir 12(2) straipsnis). Pavyzdžiui, įsigyjamos kanceliarinės prekės iš Lenkijos įmonės, PVM mokėtojos, ir atsigabenamos į Lietuvą; iš Latvijos įmonės, PVM mokėtojos, įsigytos ir į Lietuvą atgabentos prekės skirtos perpardavimui ir pan.
101	Iš užsienio asmenų, Lietuvos teritorijoje, įsigytos prekės (PVMĮ 95 straipsnio 3 dalis, 4 dalis ir 5 dalis). Pavyzdžiui, įsigyjamos prekės Lietuvos teritorijoje, kurias tiekia užsienio asmuo, neturintis PVM mokėtojo kodo Lietuvoje ar specialaus identifikacinio PVM numerio su žymeniu „EX“, arba kai įsigyjamos prekės, kurios instaliuojamos ar surenkamos Lietuvoje, arba kai įsigyjama elektra, dujos, šilumos ar vėsumos energija ir pan.
140	Iš kitų ES šalių įsigytų paslaugų apmokestinamoji vertė (PVMĮ 95 straipsnio 2 dalis). Pavyzdžiui, įsigyjamos paslaugos iš Bolt, Wolt, Booking.com, Google, Uber, Airbnb, Facebook ir panašių Eurpos Sąjungoje įsikūrusių asmenų.
141	Iš ne ES šalių įsigytų paslaugų apmokestinamoji vertė (PVMĮ 95 straipsnio 2 dalis). Pavyzdžiui, įsigyjamos paslaugos iš Zoom, YouTube  ir panašių už Europos Sąjungos ribų įsikūrusių asmenų.
142	Iš užsienio asmenų Lietuvos teritorijoje įsigytų paslaugų apmokestinamoji vertė (PVMĮ 95 straipsnio 5 dalis). Pavyzdžiui, įsigyjamos statybos paslaugos, kurias teikia užsienio asmuo neturintis PVM mokėtojo kodo Lietuvoje ar specialaus identifikacinio PVM numerio su žymeniu „EX“, susieto su Lietuva.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3543

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Įmonė turi pateikti dvi deklaracijas:

• FR0608 apyskaitą – už laikotarpį iki registracijos PVM mokėtoja, taikančia smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje (įtraukiama 2025-05-05 sąskaita);
• PVM deklaraciją PVM101 – už laikotarpį po registracijos (įtraukiama 2025-05-20 sąskaita).

Teises aktai

Registracijos numeris KM3544

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Kadangi sąskaitos išrašytos, kai įmonė dar nebuvo įsiregistravusi PVM mokėtoja, taikančia smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, tai teisinių paslaugų įsigijimai deklaruojami apyskaitoje FR0608.

Daugiau sąskaitų gegužės mėnesį nebuvo, todėl PVM deklaracijos PVM101 už gegužę teikti nereikia.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3545

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Jeigu po PVM deklaracijos PVM101 pateikimo PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, pastebi klaidų (įskaitant nedeklaruotus duomenis), jis turi pateikti patikslintą to paties mokestinio laikotarpio PVM deklaraciją PVM101, kuriame buvo padarytos klaidos.

Patikslintoje PVM deklaracijoje PVM101 turi būti pateikiami visi (t. y. ne vien tikslinamieji) duomenys.

PVM mokėtojas PVM deklaraciją PVM101 gali tikslinti už einamuosius ir praėjusius trejus kalendorinius metus.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3546

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Tais atvejais, kai PVM deklaracija PVM101 pateikta už laikotarpį, kurį jos teikti nebuvo privaloma, turi būti pateikta patikslinta deklaracija PVM101, kurioje:

• laukelyje „Ar yra deklaruojamų duomenų?“ pažymima, kad duomenų nėra, ir
• pašalinami anksčiau neteisingai nurodyti duomenys.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3547

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Asmuo, kuris buvo išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje, privalo pateikti paskutinę PVM deklaraciją PVM101 EDS iki kito mėnesio 25 d., jeigu turėjo deklaruotinų verčių ar prievolę apskaičiuoti PVM.

Jeigu asmuo lieka įregistruotas PVM mokėtoju, tai už laikotarpį nuo išregistravimo dienos teikiama Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija (FR0600 forma).

Pavyzdys:

Jei asmuo išregistruotas iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, nuo 2025-07-10:

• už 2025-07-01 – 2025-07-09 → PVM deklaracija PVM101;
• už 2025-07-10 – 2025-07-31 → PVM deklaracija FR0600, jei asmuo lieka įregistruotas PVM mokėtoju.

Teises aktai

Registracijos numeris KM3548

Ši informacija skelbiama:

PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, deklaracija PVM101 (84-85 str.)

Jeigu už tą patį laikotarpį, kuriam jau buvo pateikta PVM deklaracija PVM101, papildomai pateikiama PVM deklaracija FR0600, turi būti atliekami šie veiksmai:

• jei PVM deklaracijoje FR0600 pakartotinai deklaruojama dalis duomenų, deklaruotų deklaracijoje PVM101 – būtina pateikti patikslintą deklaraciją PVM101, pašalinant dubliuojamą informaciją;
• jei visi to laikotarpio duomenys turi būti deklaruojami tik FR0600 formoje - pateikiama patikslinta PVM deklaracija PVM101, kurioje:
  • laukelyje „Ar yra deklaruojamų duomenų?“ pažymima, kad duomenų nėra, ir
  • pašalinami nurodyti duomenys.

Teises aktai