Taikymo sąlygos
SVS kitose valstybės narėse taikymo sąlygos
Kam skirta Smulkiojo verslo schema (SVS) kitose valstybės narėse?
Registracijos numeris KM3587
Ši informacija skelbiama:
Tai smulkiajam verslui skirta schema, kuria gali naudotis Lietuvos apmokestinamasis asmuo (juridinis ir fizinis asmuo), siekiantis taikyti atleidimą nuo PVM mokėjimo vienoje ar daugiau valstybių narių, išskyrus Lietuvą.
Teises aktai
Ar SVS taikymas kitose valstybėse narėse yra privalomas?
Registracijos numeris KM3588
Ši informacija skelbiama:
Smulkiojo verslo schema (SVS) kitose valstybėse narėse yra neprivaloma ir gali būti taikoma vienoje ar keliose valstybėse narėse.
Teises aktai
Kokias sąlygas turi atitikti Lietuvos apmokestinamasis asmuo, norėdamas pasinaudoti SVS kitose valstybėse narėse?
Registracijos numeris KM3589
Ši informacija skelbiama:
Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi atitikti šias sąlygas:
-
apmokestinamasis asmuo turi būti įsisteigęs Lietuvoje;
-
metinė apyvarta Europos Sąjungoje per praėjusius kalendorinius metus neturi viršyti 100 000 eurų be PVM, ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais;
-
neturi būti registruotas specialioje importo schemoje (IOSS), skirtoje nuotolinei prekybai prekėmis, importuojamoms iš trečiųjų šalių / teritorijų.
Apmokestinamasis asmuo, įsiregistravęs SVS kitose valstybėse narėse naudotoju, gali neapmokestinti PVM prekių tiekimo ir (ar) paslaugų teikimo tose valstybėse narėse, jei jo metinė apyvarta neviršija tos valstybės narės nustatytos nacionalinės ribos.
Teises aktai
Kuri valstybė narė laikoma įsisteigimo valstybe?
Registracijos numeris KM3590
Ši informacija skelbiama:
Tai valstybė narė, kurioje yra įsisteigęs apmokestinamasis asmuo (t. y. valstybė narė, kurioje yra apmokestinamojo asmens buveinė), kuris naudojasi smulkiojo verslo schema. Valstybė narė, kurioje apmokestinamasis asmuo turi tik nuolatinį padalinį, nelaikoma įsisteigimo valstybe nare.
Pavyzdžiui, jei apmokestinamojo asmens veiklos buveinė yra valstybėje narėje A, o nuolatinis padalinys – valstybėje narėje B, apmokestinamasis asmuo gali būti laikomas įsisteigusiu tik valstybėje narėje A.
Teises aktai
Ar gali Lietuvos apmokestinamasis asmuo taikyti SVS valstybėje narėje, kurioje jis turi nuolatinį padalinį?
Registracijos numeris KM3591
Ši informacija skelbiama:
Ne. Smulkiojo verslo schemos (SVS) negalima taikyti valstybėje narėje, kurioje Lietuvos apmokestinamasis asmuo turi nuolatinį padalinį.
Jei Lietuvos apmokestinamasis asmuo nori taikyti SVS valstybėje narėje, kurioje jis turi nuolatinį padalinį ir atitinka sąlygas, jis gali prašyti tos valstybės narės mokesčių administratoriaus išregistruoti jo nuolatinį padalinį PVM tikslais.
Teises aktai
Kaip apskaičiuojama metinė apyvarta Europos Sąjungoje?
Registracijos numeris KM3592
Ši informacija skelbiama:
Jei Lietuvos apmokestinamasis asmuo tiekia prekes ir (ar) teikia paslaugas daugiau nei vienoje valstybėje narėje, jis privalo apskaičiuoti savo metinę apyvartą Europos Sąjungoje.
Metinė apyvarta Europos Sąjungoje – tai visų valstybių narių, kuriose apmokestinamasis asmuo vykdo ekonominę veiklą (įskaitant Lietuvą), nacionalinių metinių (kalendorinių) apyvartų suma eurais be PVM.
Teises aktai
Kokie sandoriai įtraukiami į metinę Europos Sąjungos apyvartą?
Registracijos numeris KM3593
Ši informacija skelbiama:
Apmokestinamojo asmens nacionalinė metinė apyvarta konkrečioje valstybėje narėje yra bendra apmokestinamojo asmens per kalendorinius metus toje valstybėje narėje patiektų prekių ir suteiktų paslaugų vertė eurais be PVM.
Į metinę Europos Sąjungos apyvartą įtraukiami šie sandoriai:
-
apmokestinamas prekių tiekimas ar paslaugų teikimas (pagrindinis įtraukimo į apyvartą kriterijus yra tai, ar apmokestinamojo asmens tiekiamos prekės, teikiamos paslaugos, būtų apmokestinamos, jei SVS nebūtų taikoma);
-
sandoriai apmokestinami 0 proc. PVM tarifu (prekių ar paslaugų sandoriai apmokestinami 0 proc. PVM tarifu);
-
nekilnojamojo turto sandoriai ir neapmokestinami finansiniai sandoriai bei draudimo ir perdraudimo paslaugų sandoriai, išskyrus kai šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio (įtraukiami PVM neapmokestinami sandoriai, jei jie nėra atsitiktiniai).
Į metinę Europos Sąjungos apyvartą neįtraukiami šie sandoriai:
-
atsitiktiniai sandoriai, pvz., pastato ar pastato dalies arba žemės statybai tiekimas; naujų transporto priemonių tiekimas iš vienos valstybės narės į kitą;
-
PVM nepamokestinamos veiklos sandoriai, pvz., švietimo, medicinos, socialinės veiklos, kiti sandoriai, kurių atitinkama valstybė narė neįtraukia.
Teises aktai
Registracijos numeris KM3594
Ši informacija skelbiama:
| Situacija | Įtraukimas į 100 000 € ribos skaičiavimą |
| Prekių pervežimas verslo tikslais į kitą valstybę narę (PVMĮ 5-1 str.) | Į kitą valstybę narę pervežamų prekių vertė įtraukiama apskaičiuojant metinę apyvartą valstybėje narėje, iš kurios prekės išvežamos. Ta vertė atitinka pirkimo kainą arba, jei pirkimo kainos nėra, tų prekių savikainą. Plačiau – Aiškinamųjų pastabų 38 psl., kurias galite rasti čia. |
| Ilgalaikio turto pasigaminimas (PVMĮ 6 str.) | Neįtraukiama. Plačiau – Aiškinamųjų pastabų 37–38 psl., kurias galite rasti čia. |
| Prekių ir paslaugų suvartojimas privatiems poreikiams (PVMĮ 5 ir 8 str.) | Neįtraukiama. Plačiau – Aiškinamųjų pastabų 37–38 psl., kurias galite rasti čia. |
| Susijusių asmenų pajamos (kai asmuo kontroliuoja keletą juridinių asmenų pagal PVMĮ 71 str. 7 d.) | Skaičiuojant 100 000 eurų ribą įtraukiamos ir pajamos iš Lietuvos. Pajamų skaičiavimui Lietuvoje taikoma PVMĮ 71 straipsnio 7 dalis, tai yra pajamos vertinamos kartu su susijusiais asmenimis. Informaciją apie kitas valstybes nares galima rasti čia. |
| Maržos apmokestinimo schema | Įtraukiamos visos gautos arba gautinos sumos (be PVM), nemažinant jų įsigijimo išlaidomis. Plačiau – Aiškinamųjų pastabų 119–120 psl., kurias galite rasti čia. |
Teises aktai
Ar galima taikyti SVS kitose valstybėse narėse kartu su OSS (angl. „One Stop Shop“) vykdant veiklą kitose ES valstybėse narėse?
Registracijos numeris KM3595
Ši informacija skelbiama:
Taip, SVS ir OSS sistemos yra suderinamos.
Teises aktai
Kaip taikoma SVS kitose valstybėse narėse ir OSS (angl. „One Stop Shop“) vykdant ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis skirtingose situacijose?
Registracijos numeris KM3596
Ši informacija skelbiama:
| Situacija | SVS kitose valstybėse narėse ir OSS taikymas |
| Lietuvos įmonė ne PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis. Prekės iš Lietuvos siunčiamos į kitą valstybę narę neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos neviršija 10 000 eurų ribos, ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė gali pasirinkti taikyti SVS toje valstybėje narėje, kurioje vykdo nuotolinę prekybą? | Prekių tiekimo vieta šiuo atveju yra Lietuva, todėl net ir pasirinkusi taikyti SVS kitoje valstybėje narėje, Lietuvos įmonė ir toliau turės sekti 10 000 eurų ribą, kuri įtraukiama į Lietuvos nacionalinės ribos skaičiavimą. Tik viršijus 10 000 eurų ribą, būtų aktualu taikyti SVS kitoje valstybėje narėje, nes tik tada prekių tiekimo vieta bus laikoma kita valstybė narė. |
| Lietuvos įmonė PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą - parduoda prekes tiek Lietuvoje, tiek į kitas ES šalis neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos neviršija 10 000 eurų ribos, ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė pasirinkusi taikyti SVS kitose ES valstybėse narėse, kuriose vykdo nuotolinę prekybą galės nemokėti PVM nuo šių pardavimų? | Prekių tiekimo vieta šiuo atveju yra Lietuva, todėl net ir pasirinkusi taikyti SVS kitose valstybėse narėse, Lietuvos įmonė turės jas apmokestinti PVM, taikomu Lietuvoje bei sekti 10 000 eurų ribą. Tik viršijus 10 000 eurų būtų aktualu taikyti SVS kitose valstybėse narėse. |
| Lietuvos įmonė PVM mokėtoja vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą - parduoda prekes kitos valstybės narės neapmokestinamiesiems asmenims. Įmonės pajamos viršija 10 000 eurų ribą, tačiau ji nėra registruota OSS sistemoje. Ar įmonė gali taikyti SVS kitoje valstybėje narėje ir neapmokestinti PVM parduodamų prekių? | Įmonei įsiregistravus SVS naudotoja kitoje valstybėje narėje (turint identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje), prekių tiekimas, nuotolinės prekybos būdu, neapmokestinamas PVM toje valstybėje narėje. Jei įmonė neįsiregistruos SVS naudotoja, tada turės registruotis PVM mokėtoja toje valstybėje narėje arba tapti OSS dalyve ir taip atlikti su PVM susijusias prievoles. |
| Lietuvos įmonė vykdo ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis ir yra registruota OSS sistemos ES schemos dalyve, todėl atitinkamai moka PVM kitose valstybėse narėse į kurias prekės yra siunčiamos ar gabenamos. Jeigu įmonė įsiregistruotų SVS naudotoja ir jai būtų taikomas PVM atleidimas kitoje valstybėje narėje (pvz., Austrijoje), ar galėtų tiekiamų prekių neapmokestinti PVM? Ar tokie sandoriai deklaruojami OSS PVM deklaracijoje? | Taip. Įmonei įsiregistravus SVS naudotoja, vidaus nuotolinės prekybos būdu patiektos prekės į tas valstybes nares, kuriose jai taikomas atleidimas nuo PVM, būtų neapmokestinamos PVM ir tokių sandorių nereikėtų deklaruoti OSS PVM deklaracijoje. |
Teises aktai
Ar galima taikyti SVS kitose valstybėse narėse kartu su vieno langelio principu grindžiama importo sistema (angl. IOSS)?
Registracijos numeris KM3597
Ši informacija skelbiama:
SVS kitose valstybėse narėse ir IOSS yra tarpusavyje nesuderinamos.
Kad galėtų naudotis IOSS, apmokestinamieji asmenys turėtų atsisakyti dalyvauti SVS kitose valstybėse narėse.
Teises aktai
Kur rasti informaciją apie kitas Europos Sąjungos valstybes nares?
Registracijos numeris KM3598
Ši informacija skelbiama:
Informaciją galite rasti: National VAT rules - European Commission.
Kurios Europos Sąjungos valstybės narės netaikys SVS savo šalyje?
Registracijos numeris KM3599
Ši informacija skelbiama:
Šiuo metu turimais duomenimis - Ispanija.
Ar gali Lietuvos apmokestinamasis asmuo atskaityti pirkimo PVM už įsigytas prekes ir paslaugas, kurios skirtos SVS kitose valstybėse narėse vykdomai veiklai?
Registracijos numeris KM3624
Taikymo sąlygos
Ši informacija skelbiama:
Ne, negali.
Teises aktai
Registracijos numeris KM3625
Taikymo sąlygos
Ši informacija skelbiama:
Taip, galima proporcinga PVM atskaita, kaip vykdant mišrią veiklą.
VMI nustatyta tvarka mišrumo procentas apskaičiuojamas pagal formulę:
Mišrumo % = (Pajamos iš apmokestinamos veiklos / Visos pajamos) × 100
-
Pajamos iš apmokestinamos veiklos – pajamos iš pardavimų Lietuvoje, kai taikomas lietuviškas PVM.
-
Visos pajamos – visos apmokestinamojo asmens pajamos, įskaitant pardavimus Lietuvoje ir kitose valstybėse narėse pagal SVS.
Teises aktai
Registracijos numeris KM3626
Prekėms, tiekiamoms į kitą valstybę narę (49 str.)
Ši informacija skelbiama:
Prekėms, tiekiamoms į kitą valstybę narę (49 str.)
Negali. Identifikacinis PVM numeris su žymeniu „EX“ nėra įprastas kitos valstybės narės PVM mokėtojo kodas, todėl pagal PVMĮ 49 straipsnio 4 dalį 0 proc. PVM tarifas prekių pervežimui verslo tikslais netaikomas.
Teises aktai
Registracijos numeris KM3627
Taikymo sąlygos
Ši informacija skelbiama:
Prekių tiekimo (paslaugų teikimo) įforminimas PVM sąskaita faktūra (78-1, 79, 82, 105, 109 str.)
Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo dokumentai turi būti išrašomi pagal tos valstybės narės, kurioje vykdoma veikla, teisės aktus.
Pavyzdžiui, Lietuvos asmuo įsiregistravo smulkiojo verslo schemos (SVS) naudotoju Lenkijoje ir parduoda prekes ir paslaugas Lenkijoje. Tai prekių tiekimą ir paslaugų teikimą įforminantys dokumentai turi būti išrašomi pagal Lenkijos teisės aktus.
Informaciją apie valstybių narių reikalavimus galite rasti: National VAT rules - European Commission.
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika; Privatumo politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.