Praneštini tarpvalstybiniai susitarimai (DAC6)
Praneštini tarpvalstybiniai susitarimai (DAC6)
Įgyvendinant 2018 m. gegužės 25 d. Tarybos direktyvos (ES) 2018/822 nuostatas dėl informacijos mainų apie tarpvalstybinius susitarimus, 2019 m. liepos 16 d. priimtas LR mokesčių administravimo įstatymo pakeitimas. Įstatymas papildytas 612 straipsniu, kurio nuostatos numato prievolę tarpininkams, t. y., subjektams, kurie rengia praneštiną tarpvalstybinį susitarimą, siūlo jį rinkoje, organizuoja jo įgyvendinimą, teikia jį įgyvendinti arba jį administruoja, taip pat teikia kitiems asmenims pagalbą, paramą ar konsultacijas dėl anksčiau paminėtų veiksmų, teikti žinomą, turimą ir valdomą informaciją VMI prie FM apie susitarimus, turinčius tarpvalstybinių požymių.
Informacijos mainų apie tarpvalstybinius susitarimus taisykles reglamentuoja VMI prie FM viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymas NR. VA-109 „Dėl Privalomų automatinių apmokestinimo srities informacijos, susijusios su praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, mainų įgyvendinimo ir praneštinus tarpvalstybinius susitarimus identifikuojančių požymių nustatymo taisyklių" patvirtinimo“ (toliau - Taisyklės).
Daugiau informacijos rasite čia.
Kuriais atvejais, kada ir kokiu būdu turi būti pateikta informacija apie tarpvalstybinius, su mokesčiais susijusius, susitarimus?
Registracijos numeris KM2615
Aspektas | Komentaras |
DAC6 tikslai | Informacijos apie tarpvalstybinius su mokesčiais susijusius susitarimus gavimas, siekiant laiku apriboti galimai agresyvaus mokesčių planavimo schemų projektavimą, rinkodarą ir įgyvendinimą. |
Kokius mokesčius apima? | Apima visus mokesčius, išskyrus PVM, muito mokestį, akcizus ir privalomąsias socialinio draudimo įmokas. |
Kas yra tarpvalstybinis susitarimas? | Tarpvalstybinis susitarimas – tai bet koks susitarimas:
Pareiga pranešti kyla, tada, kai susitarimas yra;
Apie nacionalinius vidaus sutarimus pranešti nereikia. |
Praneštinas tarpvalstybinis susitarimas | Tarpvalstybinis susitarimas, kuris atitinka bent vieną ar kelis požymius, kurių buvimas rodo, kad esama galimos mokesčių vengimo rizikos. |
Praneštinų tarpvalstybinių susitarimų rūšys | Rinkai skirtas susitarimas – parengtas, siūlomas rinkoje, paruoštas įgyvendinti arba pateiktas įgyvendinti, be būtinybės iš esmės jį pritaikyti. Individualizuotas susitarimas – parengtas konkrečiam mokesčių mokėtojui, todėl nėra skirtas rinkai susitarimas. |
|
|
Požymiai | Požymiai skirstomi į tuos, kuriems esant būtina vertinti ir pagrindinės naudos kriterijų ir tuos, kuriems esant pagrindinės naudos kriterijaus vertinti nereikia. |
|
|
Pagrindinės naudos kriterijus | Jis yra, jei įmanoma nustatyti, kad pagrindinė nauda arba viena iš pagrindinių naudų, kurių, atsižvelgiant į visus atitinkamus faktus ir aplinkybes, galima pagrįstai tikėtis iš susitarimo, yra mokestinės naudos gavimas. |
Požymiai, kuriems būtinas pagrindinės naudos kriterijus | Bendrieji požymiai: Konfidencialumo sąlyga; Sėkmės mokestis; Standartizuota, nereikalaujanti individualaus pritaikymo schema. Specialieji požymiai: Nuostolių panaudojimas mokestinių pajamų mažinimui, įsigyjant nuostolingą įmonę; Pajamų konvertavimas į kapitalą, dovanas ar kitų kategorijų pajamas, kurios neapmokestinamos ar apmokestinamos mažesniu tarifu; Žiediniai lėšų pervedimo sandoriai, įtraukiant tarptautinius dirbtinus subjektus. Specialieji požymiai, susiję su tarpvalstybiniais sandoriais: Atskaitomi tarpvalstybiniai mokėjimai asocijuotoms įmonėms, kurių gavėjams netaikomas joks pelno mokestis arba taikomas nulinis arba beveik nulinis mokesčio tarifas, arba gautoms pajamos taikomas lengvatinis mokesčių režimas. |
Požymiai, kuriems esant, tarpvalstybinis susitarimas tampa praneštinu (netaikomas pagrindinės naudos kriterijus) | Specialieji požymiai, susiję su tarpvalstybiniai sandoriais: - atskaitomi tarpvalstybiniai mokėjimai asocijuotoms įmonėms, kurių gavėjas:
- turto nusidėvėjimas atskaitomas daugiau nei vienoje jurisdikcijoje; - prašoma atleidimo nuo dvigubo apmokestinimo daugiau nei vienoje jurisdikcijoje: - perkeliamas turtas į jurisdikciją, kurioje turto apmokestinamoji vertė labai skiriasi. Specialieji požymiai, susiję su automatiniais informacijos mainais ir tikrąja nuosavybe: - vengimas teikti informaciją apie finansines sąskaitas pagal ES teisės aktų ar kitų susitarimų (įskaitant susitarimus su trečiosiomis valstybėmis) reikalavimus:
- tarpvalstybinės neskaidrios teisinės ar tikrosios nuosavybės grandinės naudojimas, slepiant tikrųjų savininkų tapatybę, pasinaudojant asmenimis, juridiniais vienetais ar struktūromis, kurie:
Specialieji požymiai, susiję su sandorių tarp asocijuotų narių kainodara: - vienašališkas apsaugos taisyklių naudojimas; - sunkiai įvertinamo nematerialiojo turto perdavimas asocijuotoms įmonėms; - tarpvalstybinis funkcijų / rizikos / turto perdavimas grupės viduje, trejų metų laikotarpiu lemiantis perleidėjo planuojamų metinių pajamų neatskaičius palūkanų mažėjimą 50 proc. |
Kas yra suinteresuotas mokesčių mokėtojas? | Asmuo:
|
Kas teikia informaciją? | Tarpininkai, kai tarpininko nėra (tarpvalstybinis susitarimas rengiamas be tarpininkų arba tarpininkai veikia ne ES valstybėje narėje) – pats suinteresuotas mokesčių mokėtojas. |
Kas yra tarpininkas? | Asmuo:
|
Kas gali būti tarpininku? | Fizinis / juridinis asmuo:
|
Jei yra keli tarpininkai ar suinteresuoti mokesčių mokėtojai? | Jei apie susitarimą jau pranešta, pakartotinai pranešti tarpininkui ar suinteresuotam mokesčių mokėtojui nereikia, jei jis yra informuotas apie tokį pranešimą ir turi jam suteiktą unikalų praneštiną tarpvalstybinį susitarimą identifikuojantį numerį. |
Kaip duomenys teikiami? | Duomenys teikiami ir tikslinami elektroniniu būdu:
Kai nėra galimybės teikti naudojantis žiniatinklio paslauga, paketą XML formatu galima pateikti jungiantis prie Mokesčių ir susijusių duomenų apsikeitimo posistemio TIES savitarnos portalo. Techniniai paaiškinimai: Duomenų, teikiamų XML formatu, rinkinių specifikacijos |
Kada duomenys teikiami? | |
Ar privalo mokesčių mokėtojai pateikti VMI prie FM informaciją apie jų naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu? | |
Kokia atsakomybė už informacijos nepateikimą? | Informacijos pateikimo tvarkos pažeidimas užtraukia baudą nuo 1 820 Eur iki 5 590 Eur, pakartotinis pažeidimas – nuo 3 770 Eur iki 6 000 Eur (ANK 188 (1) str.) |
Teises aktai
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika.
Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.