Pridėtinės vertės mokesčio pakeitimai nuo 2022 m.

Informuojame, kad nuo 2022 m. balandžio 12 d. įsigaliojo Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2022 m. balandžio 11 d. įsakymas Nr. VA-31 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 1 d. įsakymo Nr. VA-26 „Dėl pasirinkimo skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį deklaravimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (toliau − Įsakymas).

Įsakymas parengtas, atsižvelgiant į tai, kad pranešimai apie pasirinkimą skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 28 straipsnio 7 dalyje, 31 straipsnio 3 dalyje, 32 straipsnio 3 dalyje ir 106 straipsnio 9 dalyje nustatytais atvejais mokesčių administratoriui galės būti teikiami tik elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos portalo e. VMI autorizuotų elektroninių paslaugų sritį Mano VMI.

 

 

Parengė Teisės departamentas

Dažniausiai užduodamus klausimus rasite čia.

Informuojame, kad nuo 2022 m. balandžio 6 d. įsigaliojo Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2022 m. balandžio 6 d. įsakymu Nr. VA-30 patvirtintos Ūkio subjekto (tiekėjo) pranešimo apie pridėtinės vertės mokesčio dengimą iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto FR0766 formos pildymo ir pateikimo taisyklės (toliau − Taisyklės).

Taisyklėse nustatyta, kaip ūkio subjektas (šilumos tiekėjas) turi pranešti VMI[1] apie apskaičiuotą ir iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto dengiamą PVM[2] už patiektą šilumos energiją, tiekiamą gyvenamosioms patalpoms šildyti (įskaitant šilumos energiją, perduodamą per karšto vandens tiekimo sistemą) ir į gyvenamąsias patalpas tiekiamą karštą vandenį arba šaltą vandenį karštam vandeniui paruošti ir šilumos energiją, sunaudotą šiam vandeniui pašildyti, t. y. tiekėjas, PVM mokėtojas, pageidaujantis, kad jam iš valstybės biudžeto būtų padengiamas PVM, turi užpildyti Ūkio subjekto (tiekėjo) pranešimo apie pridėtinės vertės mokesčio dengimą iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto FR0766 formą (pranešimą).

 

Pranešimas, teikiamas per VMI elektroninio deklaravimo informacinę sistemą (EDS) kartu su mokestinio laikotarpio PVM deklaracija (FR0600 forma). Jeigu deklaracijos jau pateiktos, papildomai pateikiami tik pranešimai. Pranešimai už 2022 m. sausio, vasario, kovo mėnesius turi būti pateikti iki 2022 m. balandžio 25 d. Pranešimas už 2022 m. balandžio mėnesį turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos.

 

Pranešimo pateikimas per EDS bus realizuotas netrukus.

 

 

Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2022-04-07 rašte Nr. RM-12254

 

 

Informaciją parengė

Teisės departamentas

 


[1] Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos.

[2] Pridėtinės vertės mokestis.

 

Dažniausiai užduodamus klausimus rasite čia.

Informuojame, kad 2022 m. kovo 17 d. buvo priimtas Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 papildymo 1252 straipsniu ir 1252 straipsnio pripažinimo netekusiu galios įstatymas Nr. XIV-942, kurio tikslas iš dalies sumažinti Lietuvos gyventojams tenkančią finansinę naštą dėl išaugusių sąskaitų už šildymą ir karštą vandenį ir laikinai iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto dengti 9 proc. PVM (skirtumas nuo 9 iki 0 proc.), apskaičiuotą už šilumos energiją ir karštą vandenį.

Ši tvarka taikoma nuo 2022 m. sausio 1 d. iki 2022 m. balandžio 30 d. faktiškai gyventojams patiektai šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti (įskaitant šilumos energiją, perduodamą per karšto vandens tiekimo sistemą), į gyvenamąsias patalpas tiekiamam karštam vandeniui arba šaltam vandeniui karštam vandeniui paruošti ir šilumos energijai, sunaudotai šiam vandeniui pašildyti (toliau − šilumos energija ir karštas vanduo).

Šilumos tiekimo įmonės, mokėjimo pranešime apskaičiuotą, gyvenamosioms patalpoms patiektos, šilumos energijos kainą (įskaitant PVM), kurią turi sumokėti gyventojai, privalo sumažinti PVM suma, atitinkančia 9 proc. PVM tarifo dydį.

Todėl gyventojai už gyvenamosioms patalpoms sunaudotą šilumos energiją realiai PVM nemokės.

Atsižvelgiant į tai, kad PVM dengimo tvarka taikoma nuo 2022 m. sausio 1 d. faktiškai patiektai šilumos energijai, o įstatymas įsigalioja 2022 m. balandžio 1 d., PVM mokėtojams, tiekiantiems šilumos energiją ir karštą vandenį, reikės patikslinti už praėjusius laikotarpius gyventojams išrašytus apskaitos dokumentus arba ateinančio laikotarpio (mėnesio) apskaitos dokumente nurodytą mokėtiną sumą už šilumos energiją sumažinti praėjusio laikotarpio PVM suma, atitinkančia 9 proc. PVM tarifo dydį.

Šilumos tiekėjai, pildydami mokestinio laikotarpio PVM deklaraciją (FR0600 forma), šilumos energiją, patiektą į gyvenamąsias patalpas, turi apmokestinti taikant 9 proc. PVM tarifą, nustatytą PVM įstatymo 19 straipsnio 3 dalies 1 punkte. Per atitinkamą mokestinį laikotarpį patiektos šilumos energijos apmokestinamoji vertė ir nuo jos apskaičiuota PVM suma yra įtraukiama į PVM deklaraciją.

Šilumos energijos tiekėjai, norėdami, kad jiems apskaičiuotas PVM (kurio nesumoka gyventojas) būtų padengtas iš biudžeto, turės už kiekvieną mokestinį laikotarpį pateikti Ūkio subjekto (tiekėjo) pranešimą apie pridėtinės vertės mokesčio dengimą iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto FR0766 (2 versija) formą. Pranešimo forma, jos pildymo ir pateikimo tvarka bus patvirtinta artimiausiu metu.

9 proc. PVM (skirtumas tarp 9 ir 0 proc.) šilumos tiekėjui bus dengiamas iš biudžeto, t. y.:

1) jeigu PVM deklaracijos 36 laukelyje susidaro mokėtina į biudžetą PVM suma, tai iš šios mokėtinos į biudžetą sumos yra atimama apskaičiuota 9 proc. PVM tarifo dydžio suma, pritaikyta patiektai šilumos energijai ir deklaruota FR0766 pranešime;

2) jeigu PVM deklaracijos 36 laukelyje susidaro grąžintina iš biudžeto PVM suma, tai ši grąžintina iš biudžeto suma yra didinama apskaičiuota 9 proc. PVM tarifo dydžio suma, pritaikyta patiektai šilumos energijai ir deklaruota FR0766 pranešime.

Daugiau informacijos rasite VMI prie FM 2022-03-23 rašte Nr. R-1323

 

Informaciją parengė

Teisės departamentas

Informuojame, kad nuo 2022 m. kovo 1 d. nebetaikomas atvirkštinio apmokestinimo PVM[1] mechanizmas (PVM įstatymo[2] 96 straipsnio 1 dalies 4 punktas), tais atvejais, kai tiekiami standieji diskai (šie atvejai nustatyti Atvejų, kai pridėtinės vertės mokestį už tiekiamas prekes (teikiamas paslaugas) išskaito ir sumoka pirkėjas (klientas), apraše[3]).

Nustojus galioti šiai specialiai nuostatai, kurią taikyti Lietuvos Respublikai buvo leista Europos Sąjungos Tarybos sprendimu[4], taikoma įprasta PVM išskaitymo ir sumokėjimo tvarka, t. y. kai prekes tiekia pardavėjas, PVM mokėtojas, prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM tenka šių prekių pardavėjui.

 

Šis informacinis pranešimas pateiktas VMI prie FM 2022-01-17 rašte Nr. (18.2-31-2 Mr)
RM-1447.

 

Informaciją parengė

Teisės departamentas

 

[1] Pridėtinės vertės mokestis.

[2] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas.

[3] Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. birželio 13 d. nutarimas Nr. 900 „Dėl priemonių mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti“.

[4] 2019 m. vasario 18 d. įgyvendinimo sprendimas (ES) 2019/309.

 

Informuojame, kad nuo 2022 m. birželio 30 d. įsigalios Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2021 m. gruodžio 23 d. įsakymas Nr. VA-92 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 2 d. įsakymo Nr. VA–26 „Dėl fizinių asmenų įregistravimo ūkininkais, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema / išregistravimo iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio pridėtinės vertės mokesčio tarifo schema“ pakeitimo“.

Esminiai pakeitimai:

- įsakymo pakeitimas parengtas, įgyvendinant Nutarimo 1[1] nuostatas, pagal kurias  nuo 2021 m. sausio 1 d. nuo 7 iki 20 hektarų  buvo padidintas žemės ūkio plotas, kuomet gali būti taikoma  kompensacinio PVM[2] tarifo ūkininkams schema;

- prašymai įregistruoti ūkininkais, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema / išregistruoti iš ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, sprendimai dėl įregistravimo ar išregistravimo, įregistravimo pažyma ir kita informacija fiziniam asmeniui bus teikiami per Mano VMI[3] (fizinis asmuo, kuris nesinaudoja VMI elektroninėmis paslaugomis, prašymą įregistruoti galės pateikti atvykęs į VMI padalinį);

- siekiant išvengti taisyklių keitimo dėl PVMĮ[4] nustatytų ribų pasikeitimo, kai tampama privalomais PVM mokėtojais, žemės ploto, kai taikoma kompensacinio priedo schema,  taisyklėse nenurodomos ribos eurais, žemės plotas - hektarais, o nurodomi PVMĮ straipsniai, kuriuose ta riba yra nustatyta bei Nutarimas 2[5], kuriame nustatytas žemės plotas;

 - atsižvelgiant į MAĮ[6] nuostatas, nuo 5 iki 3 metų tikslinamas neteisėtai gauto kompensacinio priedo išieškojimo terminas.

 

Teisės departamento direktorė                                                       Rasa Virvilienė

 


[1] 2020 m. spalio 7 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimas Nr. 1097 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. birželio 12 d. nutarimo Nr. 861 „Dėl Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo įgyvendinimo“ pakeitimo“

[2] Pridėtinės vertės mokestis

[3] Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos

[4] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas

[5] Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. birželio 12 d. nutarimas Nr. 861 „Dėl Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo įgyvendinimo“

[6] Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas

 

Informuojame, kad VMI prie FM įsakymu Nr. VA-1[1] papildėme VMI prie FM įsakymu Nr. VA-49[2] patvirtintą Aprašą[3].

VMI prie FM įsakymas Nr. VA-1 parengtas atsižvelgiant į VMI[4] vykdomo Išmaniosios mokesčių administravimo sistemos (i.SAF posistemio) plėtros paslaugų projekto metu planuojamą sukurti naują funkcionalumą, kurio pagalba preliminarioje PVM[5] deklaracijoje bus apskaičiuojamos PVM sumos ir tais atvejais, kai taikant specialiąją apmokestinimo schemą (maržą), pardavėjo marža bus apmokestinama taikant 9 ar 5 proc. PVM tarifus. Tuo tikslu Apraše įvesti nauji apskaitos registre naudojami mokesčių kodai: „PVM52“ (9 proc. PVM) ir PVM53 (5 proc. PVM).

 

Teisės departamento direktorė

 

                        Rasa Virvilienė

 

[1] Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2022 m. sausio 4 d. įsakymas Nr. VA-1 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2015 m. liepos 21 d. įsakymo Nr. VA-49 „Dėl Standartinės apskaitos duomenų rinkmenos techninės specifikacijos ir techninių reikalavimų aprašo patvirtinimo“ pakeitimo“

[2] Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2015 m. liepos 21 d. įsakymas Nr. VA-49 „Dėl Standartinės apskaitos duomenų rinkmenos techninės specifikacijos ir techninių reikalavimų aprašo patvirtinimo“

[3] Standartinės apskaitos duomenų rinkmenos techninės specifikacijos ir techninių reikalavimų aprašo 2 priedo „Standartinės apskaitos duomenų rinkmenos techninės specifikacijos klasifikatoriai“ I skyriaus „Standartinės apskaitos duomenų rinkmenos techninės specifikacijos, taikomos už 2017 ir vėlesnius metus teikiamiems duomenims, klasifikatoriai“ pirmojo skirsnio klasifikatorius Nr. 1 „Pridėtinės vertės mokesčio klasifikatorius“

[4] Valstybinė mokesčių inspekcija

[5] Pridėtinės vertės mokestis

Informuojame, kad nuo 2022 m. sausio 1 d. nebetaikomas atvirkštinio apmokestinimo PVM[1] mechanizmas (PVM įstatymo[2] 96 straipsnio 1 dalies 4 punktas), tais atvejais, kai prekes tiekia ir paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo, kurio atžvilgiu pradėta teisminė bankroto procedūra, ir kai tiekiama tam tikra mediena (šie atvejai nustatyti Atvejų, kai pridėtinės vertės mokestį už tiekiamas prekes (teikiamas paslaugas) išskaito ir sumoka pirkėjas (klientas), apraše[3]).                 

Nustojus galioti šioms specialioms nuostatoms, kurias taikyti Lietuvos Respublikai buvo leista Europos Sąjungos Tarybos sprendimu[4], taikoma įprasta PVM išskaitymo ir sumokėjimo tvarka, t. y. kai prekes tiekia ir paslaugas teikia pardavėjas, PVM mokėtojas, kurio atžvilgiu pradėta teisminė bankroto procedūra ar tiekiama mediena (pvz., rąstai, lentos, tašai ir kt.) prievolė apskaičiuoti ir sumokėti PVM tenka šių prekių (paslaugų) pardavėjui.

 

Šis informacinis pranešimas pateiktas VMI prie FM 2021-12-31 rašte Nr. (18.2-31-2 Mr) RM-50096.

 

Informaciją parengė

Teisės departamento Netiesioginių mokesčių skyrius.

 

[1] Pridėtinės vertės mokestis

[2] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas

[3] Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. birželio 13 d. nutarimas Nr. 900 „Dėl priemonių mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti“

[4] 2018 m. gruodžio 4 d. įgyvendinimo sprendimas (ES) 2018/1920, kuriuo iš dalies keičiamas Įgyvendinimo sprendimas 2010/99/ES

Informuojame, kad 2021 m. gruodžio 16 d. buvo priimtas Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pakeitimas[1] (toliau − Pakeitimas).

Dėl PVM įstatymo[2] 41 straipsnio papildymo 41 dalimi

Pakeitime nustatyta, kad jeigu pagal PVM įstatymo 40 straipsnio 3 dalies nuostatas prekės, skirtos, dalyvaujančioms gynybos operacijose, kurios įgyvendinamos vykdant Sąjungos veiklą pagal bendrą saugumo ir gynybos politiką, ginkluotosioms pajėgoms ar jas lydintiems civiliams darbuotojams, negalėtų būti atleistos nuo importo PVM, jeigu jos būtų importuotos, tai tokios į Lietuvą atgabentos prekės, kurios įsigijimo metu nebuvo apmokestintos PVM bendra kurioje nors iš valstybių narių nustatyta tvarka, būtų laikomos prekių įsigijimu iš kitos valstybės narės už atlygį.

Šios nuostatos įsigalioja 2022 m. liepos 1 dieną.

Dėl PVM įstatymo 15 straipsnio 16 dalies pakeitimo

Siekiant teisinio aiškumo, Pakeitime nustatyta, kad apskaičiuojant reimportuojamų prekių apmokestinamąją vertę turi būti atimama paslaugų, kurios pagal PVM įstatymo 13 straipsnio arba kitos valstybės narės apmokestinimą PVM reglamentuojančių teisės aktų nuostatas laikomos suteiktomis Lietuvos ar ES[3] teritorijoje, apmokestinamoji vertė.

Šios nuostatos įsigalioja 2021 m. gruodžio 29 dieną.

Iki Pakeitimo, kai buvo reimportuojamos laikinai išvežtos už ES teritorijos ribų remontuoti, perdirbti, pritaikyti ar panašioms operacijoms atlikti prekės, jų apmokestinamąją vertę sudarė už ES teritorijos ribų suteiktų atitinkamų paslaugų vertė.

Dėl PVM įstatymo 40 straipsnio 3 dalies ir 47 straipsnio pakeitimo

Pagal Pakeitimą prekių ir paslaugų, skirtų kitų valstybių narių ginkluotosioms pajėgoms ar jas lydintiems civiliams darbuotojams naudoti, kai šios pajėgos dalyvauja gynybos operacijose, kurios įgyvendinamos vykdant Sąjungos veiklą pagal bendrą saugumo ir gynybos politiką, įsigijimas, tiekimas (teikimas) apmokestinamas taikant 0 procentų PVM tarifą arba sumokėtas PVM yra grąžinamas. Tokios prekės importo PVM neapmokestinamos.

Šios nuostatos įsigalioja 2022 m. liepos 1 dieną.

Šiuo metu kitų negu Lietuvos Respublika Šiaurės Atlanto Sutarties Organizacijos šalių kariuomenių vienetų šiems vienetams ar juos lydintiems civiliams darbuotojams naudoti, kai šie vienetai dalyvauja bendrose karinėse operacijose, pratybose ar kitame bendrame kariniame renginyje, tiekiamoms (teikiamoms) bei įsigyjamoms prekėms ir paslaugoms taikomas 0 procentų PVM tarifas, o tokios prekės importo PVM neapmokestinamos. Tačiau prekių ir paslaugų, skirtų kitų negu Lietuvos Respublika valstybių narių ginkluotosioms pajėgoms ar jas lydintiems civiliams darbuotojams naudoti, kai šios pajėgos dalyvauja gynybos operacijose, kurios įgyvendinamos vykdant Sąjungos veiklą pagal bendrą saugumo ir gynybos politiką, įsigijimas, tiekimas (teikimas) ir importas apmokestinamas taikant standartinį (ar lengvatinį) PVM tarifą.

Pakeitimu taip pat atlikti PVM įstatymo 2 priedo pakeitimai.

 

Parengė Teisės departamentas

 

[1] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 41, 15, 40, 47 straipsnių ir 2 priedo pakeitimo įstatymas Nr. XIV-778

[2] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas

[3] Europos Sąjunga

Informuojame, kad 2021 m. gruodžio 23 d. priimtas Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pakeitimas[1] (toliau − Pakeitimas).

Pakeitimu PVM[2] įstatymo 36 ir 47 straipsniuose nustatytos PVM lengvatos EK[3] arba ES[4] institucijų įsteigtų įstaigų ir agentūrų Lietuvoje įsigyjamoms prekėms ir paslaugoms ar į Lietuvą įvežamoms prekėms, kurios skirtos šiems subjektams vykdyti ES teisės aktais pavestoms užduotims, susijusioms su COVID-19 ligos (koronaviruso infekcijos) valdymu, ir kurios vėliau nebus tiekiamos ar teikiamos už atlygį.

Tokių prekių importas neapmokestinamas PVM, o prekių tiekimas (paslaugų teikimas) − apmokestinamas 0 proc. PVM tarifu.

Pakeitimas įsigalioja 2022 m. sausio 1 dieną, o PVM lengvatos taikomos prekėms ir paslaugoms nuo 2021 m. sausio 1 dienos.

Iki Pakeitimo įsigaliojimo PVM lengvatos buvo nustatytos tik prekėms ir paslaugoms, kurias Lietuvoje įsigijo ar į Lietuvą importavo EK arba ES institucijų įsteigtos įstaigos savo oficialiai veiklai ir reikmėms.

Pakeitimu taip pat atlikti PVM įstatymo 2 priedo pakeitimai.

 

Teisės departamento direktorė                                                                          Rasa Virvilienė

 

[1] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 36, 47 straipsnių ir 2 priedo pakeitimo įstatymas Nr. XIV-820

[2] Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas

[3] Europos Komisija

[4] Europos Sąjunga